Verginin asli ve kurucu unsurları yanında vergilemeyi doğrudan etkileyen şekli unsurlarının da kanunilik ilkesine uygun olarak belirlenmesi gerekir. Bu anlamda vergi hukuku, vergileme alanında uygulanacak ve takip edilmesi gereken usul ve esasların ele alındığı, süreçlerin incelendiği ve açıklandığı hukuki kurallar bütünü olarak ele alınabilecektir.

Eserde, vergi alacağının doğmasından sona ermesine kadar geçen süreçlerin ayrı ayrı ve birbiri ile ilintili analizi ve değerlendirilmesi süreci, vergi hukuku terminolojisi içerisinde analiz edilmektedir. Ayrıca vergi teorisi ve Türk vergi sistemine dair konulara da yer verilerek bütün olarak vergi alanına dair genel bir çerçeve çizilmeye çalışılmıştır. Bütün bunlar, esas itibari ile yasal müktesebat esas alınarak, vergi kanunları ve ikincil düzenlemelerle şekillendirilmiştir.

Vergiye dair ortaya konulacak genel kurallar bütünü ile vergilemenin daha iyi anlaşılması, temel ilkelerinin benimsenmesi, hukuk sistemi içerisindeki yeri ve konumunun kavranması ve gerekliliğine dair toplumsal duyarlılık zemini oluşturulabilecektir.

Vergi kanunlarında yapılan düzenlemeler, kitabın gözden geçirilmesini ve güncellenmesini de zorunlu hale getirmiştir. 7338, 7349, 7352, 7394, 7440 ve 7456 sayılı Kanunlarla yapılanlar başta olmak üzere son değişiklikler işlenerek bağlantıları ile beraber kitap yeniden değerlendirilmiş ve yeni analizler eklenmiştir.

Kitabın Konu Başlıkları

Vergi Teorisi

Vergi Hukukunun Kaynakları ve Uygulanması

Vergilendirme Süreçleri

Türk Vergi Sistemine Giriş

Mükellef

İdare Hak ve Yükümlülükleri

Vergi Alacağının Korunması ve Takibi

Vergi Suç ve Cezaları

Vergi Yargılaması

Uluslararası Vergilendirme

Kitapla İlgili Kategoriler

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku

Kitabın İçindekileri

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ

FOREWORD

İÇİNDEKİLER

TABLOLAR LİSTESİ

ŞEKİLLER LİSTESİ

KISALTMALAR

BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ TANIMI, TEORİLER VE AYRIMLARI

1. VERGİ TANIMI VE ANALİZİ

1.1. Verginin Tanımı

1.2. Vergi Sistemleri

1.2.1. Sedüler Vergi Sistemi

1.2.2. Üniter Vergi Sistemi

1.2.3. Birleşik Vergi Sistemi

1.2.4. Spesifik Vergi Sistemi

1.2.5. Advalorem Vergi Sistemi

1.3. Verginin Etkileri

1.3.1. Karar Etkisi

1.3.2. İkame Etkisi

1.3.3. Gelir Etkisi

2. VERGİLEMEYE DAİR TEORİLER

2.1. Bireysel ve Faydacı Teoriler

2.1.1. Hizmet Bedeli Yaklaşımı

2.1.2. Sigorta Primi Yaklaşımı

2.1.3. Genel Üretim Giderlerine Katılma Payı Yaklaşımı

2. 2. Toplumcu Teoriler

3. VERGİLEMENİN AMAÇLARI

3.1. Mali Amaçları

3.2. Diğer Amaçları

3.2.1. Gelir Eşitsizliğini Düzeltme

3.2.2. Ekonomik İstikrara Katkı

3.2.3. Ekonomik Büyümeye Destek

3.2.4. Sınıflandırılmayan Diğer Amaçları

4. VERGİ HUKUKUNUN AYRIMLARI

4.1. Uygulama Alanına Göre Bölümlendirme

4.1.1. Ulusal Vergi Hukuku

4.1.2. Uluslararası Vergi Hukuku

4.2. Kapsamına Göre Bölümlendirme

4.2.1. Genel Vergi Hukuku

4.2.2. Özel Vergi Hukuku

4.2.3. Maddi Vergi Hukuku

4.2.4. Şekli Vergi Hukuku

4.3. Konularına Göre Bölümlendirme

4.3.1. Vergi Usul Hukuku

4.3.2. Vergi Tahsil/İcra Hukuku

4.3.3. Vergi Ceza Hukuku

4.3.4. Vergi Yargılama Hukuku

4.4. Yöntemlerine Göre Bölümlendirme

4.4.1. Geleneksel Vergileme Hukuku

4.4.2. Elektronik Vergileme Hukuku

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI

1. VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI

2. GELENEKSEL (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA

2.1. Gelirler Üzerinden Alınan Vergiler

2.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler

2.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler

3. BÜTÇE TEKNİĞİNE GÖRE (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA

3.1. Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler

3.1.1. Gelir Vergisi

a. Beyana Dayanan Gelir Vergisi

b. Basit Usulde Gelir Vergisi

c. Gelir Vergisi Tevkifatı

d. Gelir Geçici Vergisi

3.1.2. Kurumlar Vergisi

a. Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi

b. Kurumlar Vergisi Tevkifatı

c. Kurumlar Geçici Vergisi

3.2. Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler

3.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi

3.2.2. MTV

3.2.3. Emlak Vergisi

3.2.4. Değerli Konut Vergisi

3.3. Dâhilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri

3.3.1. Dâhilde Alınan KDV

a. Beyana Dayanan KDV

b. Tevkif Suretiyle Alınan KDV

3.3.2. ÖTV

3.3.3. BSMV

3.3.4. Konaklama Vergisi

3.3.5. Dijital Hizmet Vergisi

3.3.6. Şans Oyunları Vergisi

3.3.7. Özel İletişim Vergisi

3.3.8. Eğlence Vergisi

3.3.9. Yangın Sigortası Vergisi

3.3.10. İlan ve Reklam Vergisi

3.3.11. Çevre Temizlik Vergisi

3.4. Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler

3.4.1. Gümrük Vergileri

a. İthalat Vergileri

b. İhracat Vergileri

c. Ek Mali Yükümlülük

3.4.2. İthalde Alınan KDV

3.5. Damga Vergisi

3.6. Harçlar

3.7. Kaldırılan Vergi Artıkları

4. YANSITILMA VE EKONOMİK KAYNAĞINA GÖRE VERGİLER

4.1. Dolaylı Vergiler

4.2. Dolaysız (Doğrudan) Vergiler

5. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN SIKLIĞINA BAĞLI VERGİLER

5.1. Sürekli Vergiler

5.2. Süreksiz Vergiler

6. KAMU YÖNETİMİ AYRIMINA GÖRE VERGİLER

6.1. Merkezi Yönetim Vergileri

6.2. Mahalli İdare Vergileri

7. VERGİ MATRAHININ NİTELİĞİNE BAĞLI VERGİLER

101

7.1. Hasılat Esaslı Vergiler

101

7.1.1. Hasılat Esaslı KDV

101

7.1.2. Hasılat Esaslı Kazanç Vergisi

103

7.1.3. Dijital Hizmet Vergisi

105

7.2. Kâr Esaslı Vergiler

107

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ

1. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI

109

1.1. Asli (Bağlayıcı) Kaynaklar

109

1.1.1. Anayasa

110

1.1.2. Kanunlar

112

1.1.3. Uluslararası Anlaşmalar

114

1.1.4. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri

116

a. Olağan Kararnameler

116

b. Olağanüstü Kararnameler

116

1.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları

117

1.1.6. Tüzükler

118

1.1.7. Yönetmelikler

119

1.1.8. Genel Tebliğler (Düzenleyici)

120

1.1.9. İçtihadı Birleştirme Kararları

121

1.1.10. Vergi Danışma Komisyonu Kararları

122

1.2. Tali (Yardımcı) Kaynaklar

124

1.2.1. Genel Tebliğler (Açıklayıcı)

125

1.2.2. Sirküler

125

1.2.3. Yargı Kararları

126

1.2.4. Muktezalar (Özelgeler)

127

1.2.5. İç Genelge

129

1.2.6. Doktrin (Bilimsel Görüşler)

129

1.3. Vergi İncelemeleri Açısından Kaynak Bağlayıcılığı

130

2. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ

131

2.1. Anayasa Hukuku ile İlişkisi

132

2.2. Medeni Hukuk ile İlişkisi

133

2.3. Ticaret Hukuku ile İlişkisi

133

2.4. İdare Hukuku ile İlişkisi

133

2.5. Ceza Hukuku ile İlişkisi

134

2.6. Ceza Yargılama Hukuku ile İlişkisi

135

2.7. İcra İflas Hukuku ile İlişkisi

135

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

VERGİLEMEDE TARAFLAR VE VERGİLEME İLKELERİ

1. VERGİLEMEDE TARAFLAR

137

1.1. Vergi İdaresi

137

1.1.1. GİB

139

a. Merkez Teşkilatı

140

b. Taşra Teşkilatı

141

1.1.2. Risk Yönetimi Genel Müdürlüğü

143

1.2. Vergi Mükellefi

145

1.2.1. Vergi Ehliyeti

146

1.2.2. Kanuni Mükellef

146

1.2.3. Gerçek Vergi Mükellefi

146

1.2.4. Potansiyel Vergi Mükellefi

147

1.2.5. Genel Esaslara Tabi Mükellef

147

1.2.6. Özel Esaslara Tabi Mükellef

148

1.3. Vergi Sorumlusu

150

1.3.1. Müşterek Sorumluluk

151

1.3.2. Müteselsil Sorumluluk

151

1.3.3. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu

152

1.3.4. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu

153

1.3.5. Mirasçıların Sorumluluğu

154

1.3.6. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu

155

1.4. Mükellef Müşavirleri ve Diğer Danışmanları

155

1.4.1. YMM ler

156

1.4.2. SMMM ler

157

1.4.3. Bağımsız Denetçiler

159

1.4.4. Diğer Vergi Danışmanları

160

1.5. Yargılama Organları

161

2. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ

161

2.1. Mükellef Açısından Sonuçları

163

2.1.1. Temsilsiz Vergi Olmaz

163

2.1.2. Yasasız Vergi Olmaz

163

2.2. İdare Açısından Sonuçları

164

2.2.1. Verginin Alınması Zorunluluğu

164

2.2.2. Verginin Cebren Tahsil Zorunluluğu

164

3. OPTİMAL VERGİLEME İLKELERİ VE VERGİ MEŞRUİYETİ

164

3.1. Kolaylık İlkesi

165

3.2. Kesinlik İlkesi

165

3.3. Etkinlik (Verimlilik) İlkesi

166

3.4. Adalet İlkesi

166

3.5. Vergi Meşruiyeti

166

3.6. Dünya Anayasalarında Vergileme İlkeleri

167

BEŞİNCİ BÖLÜM

VERGİLEMEDE SORUMLULUK UYGULAMALARI

1. VERGİDE SORUMLULUK HALLERİ

169

2. VERGİNİN BEYAN VE ÖDENMESİ İLE İLGİLİ DOĞRUDAN SORUMLULUK

HALLERİ

169

2.1. KDV de Sorumluluk

169

2.1.1. Tam Tevkifat Yolu ile Verginin Beyan Edilip Ödenmesi

170

a. Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler

170

b. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve

Hizmetler

171

c. Kiralama İşlemleri

172

d. Reklâm Verme İşlemleri

173

2.1.2. Kısmi Tevkifat Yolu ile KDV nin Beyan Edilip Ödenmesi

173

2.2. ÖTV de Sorumluluk

176

2.3. Damga Vergisinde Sorumluluk

176

3. MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ

177

3.1. KDV de Müteselsil Sorumluluk

177

3.2. ÖTV de Müteselsil Sorumluluk

178

3.3. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk

179

3.4. Harçlarda Müteselsil Sorumluluk

179

3.5. Veraset ve İntikal Vergisinde Müteselsil Sorumluluk

180

3.6. MTV de Müteselsil Sorumluluk

181

3.7. Cebri Tahsil İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk

181

3.8. Emlak Vergisinde Müteselsil Sorumluluk

182

3.9. Dijital Hizmet Vergisinde Müteselsil Sorumluluk

182

ALTINCI BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI VE YORUMU

1. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI

183

1.1. Zaman Bakımından Uygulanması

183

1.1.1. Genel İlkeler

183

1.1.2. Kanunların Geriye Yürümezliği

187

1.2. Yer Bakımından Uygulanması

190

1.3. Anlam Bakımından Uygulanması

191

2. KIYAS

191

3. DELİLLENDİRME VE İSPAT

192

4. BOŞLUK DOLDURMA

195

5. VERGİ HUKUKUNDA YORUM YÖNTEMLERİ VE TÜRLERİ

196

5.1. Yorum Yöntemleri

196

5.1.1. Deyimsel (Lâfzî) yorum

196

5.1.2. Amaçsal Yorum

197

5.1.3. Sistematik Yorum

197

5.1.4. Tarihi (Sübjektif) Yorum

197

5.2. Yorum Türleri

198

5.2.1. Yargısal Yorum

198

5.2.2. İdari Yorum

198

5.2.3. Yasama Yorumu

199

5.2.4. Bilimsel Yorum

199

YEDİNCİ BÖLÜM

VERGİ ALACAĞININ DOĞMASI VE VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ

1. VERGİNİN KONUSU

202

2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY

202

3. VERGİ MATRAHI

203

4. VERGİNİN TARHI

203

4.1. Vergi Tarifeleri

204

4.1.1. Dilim Usulü Artan Oranlı Tarifeler

204

4.1.2. Sınıf Usulü Artan Oranlı Tarifeler

205

4.1.3. Azalan Oranlı Tarifeler

205

4.1.4. Artan Oranlı Tarifeler

205

4.2. Vergi Oranları Sınıflaması

206

4.2.1. Kanuni Vergi Oranı

206

4.2.2. İndirimli Vergi Oranı

206

4.2.3. Efektif Vergi Oranı

207

4.2.4. Marjinal Vergi Oranı

207

4.2.5. Ortalama Vergi Oranı

208

4.2.6. Sabit Vergi Oranı

208

4.2.7. Tersine Artan Vergi Oranı

208

4.3. Vergi Tarhiyat Türleri

209

4.3.1. Beyana Dayalı Tarhiyat

209

4.3.2. Re’sen Tarhiyat

210

4.3.3. İkmalen Tarhiyat

211

4.3.4. İdarece Tarhiyat

211

4.3.5. Tahrire Göre Vergi Tarhiyatı

212

4.3.6. Düzeltme Yolu ile Tarhiyat

213

4.3.7. Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı ile Karşılaştırması

213

4.4. Tarhiyatı/Vergilemeyi Kısıtlayan Haller

215

4.4.1. Vergi Harcamaları

215

a. Vergi Muafiyeti

218

b. Vergi İstisnası

219

c. Matrah/Vergi İndirimleri

219

c.1. Matrah İndirimleri

219

c.2. Vergi İndirimleri

220

c.3. İndirimli Vergi Oranı

220

(1) Yatırımlarda İndirimli Vergi Oranı

220

(2) Borsaya Kayıtlı Olanlarda İndirimli Vergi Oranı

222

(3) (KOBİ) Birleşmelerinde İndirimli Vergi Oranı

223

d. Vergi Ertelemeleri

224

5. VERGİNİN TEBLİĞİ

224

5.1. Tebliğ Yöntemleri

225

5.1.1. Geleneksel Tebliğ

226

5.1.2. Memur Eliyle Tebliğ

227

5.1.3. Vasıtalı Tebliğ

227

5.1.4. İlan Yoluyla Tebliğ

227

5.1.5. Elektronik Tebliğ

228

5.2. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ

229

5.3. Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ

230

5.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ

230

5. VERGİNİN TAHAKKUKU

230

5.1. İhtilafsız Tahakkuk

231

5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergi

232

5.3. Tahakkuk (Tarh) Zamanaşımı

232

5.4. Tahakkuktan Vazgeçme

232

5.5. İhtiyati Tahakkuk

232

6. VERGİNİN TAHSİLİ

234

6.1. Tahsil Dairesi

234

6.2. Hususi Ödeme Şekilleri

234

6.3. Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Amme Alacağı

236

6.4. Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı

236

6.5. Tahsil Zamanaşımı

237

7. VERGİLENDİRMEDE SÜRELER VE UYGULANMASI

237

7.1. Kanuni Süreler

237

7.2. İdari Süreler

238

7.3. Yargısal Süreler

239

7.4. Mücbir Sebep Halinde Süreler

239

7.5. Ölüm Halinde Süreler

241

7.6. Zor Durum Halinde Ek Süre Verme

241

7.7. Mali Tatilde Süreler

242

7.8. Sürelerin Hesaplanması

243

SEKİZİNCİ BÖLÜM

MÜKELLEFİN/İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

1. MÜKELLEFİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

245

1.1. Mükellefin Genel Hakları

246

1.2. Mükellefin Vergi Kanunlarından Kaynaklanan Hakları

247

1.2.1. Uzlaşma ve Pişmanlık Hakkı

247

1.2.2. Düzeltme Talebi Hakkı

247

1.2.3. Şikâyet Yolu ile Müracaat Hakkı

248

1.2.4. Ödeme Emrine İtiraz Hakkı

248

1.2.5. Vergi Mahremiyeti Hakkı

248

1.2.6. Tecil–Taksitlendirme Hakkı

248

1.2.7. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar

249

1.2.8. Cezalarda İndirim Hakkı

250

1.2.9. Özelge Talep Hakkı

250

1.2.10. Mahsup ve İade Talep Hakkı

251

1.2.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru Hakkı

252

1.2.12. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması Başvuru Hakkı

252

1.3. Mükelleflerin Yükümlülükleri ve Uygulanacak Müeyyideler

253

1.3.1. Bildirim Yükümlülükleri ve Müeyyideler ile (VKN) Zorunluluğu

254

a. İşe Başlamayı Bildirme Yükümlülüğü

254

b. İş Değişikliklerin Bildirilmesi Yükümlülüğü

257

c. İşi Bırakmanın Bildirilmesi Yükümlülüğü

258

d. (VKN) Kullanma Zorunluluğu

261

(1) Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri

262

(2) Her Nev’i Tahvil, Bono ve Borçlanma Senedi

İşlemleri

262

(3) Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri

262

(4) Havale İşlemleri

263

(5) Çek ve Senet (Bono) İşlemleri

263

(6) Sermaye Piyasası Kanunu Kapsamındaki Kurumlarca

Yapılacak İşlemler

263

(7) Ödünç Para Verme İşlemleri

263

(8) Özel Finans Kurumlarınca Yapılan İşlemler

264

(9) Yetkili Müesseselerce Yapılan İşlemler

264

(10) Posta Merkezi İşlemleri

265

(11) Finansal Kiralama İşlemleri

265

(12) Sigortacılık İşlemleri

265

ve Müeyyideler

266

a. Defter Tutma Mükellefiyeti

266

b. Defter Tasdik Ettirme Yükümlülüğü

269

b.1. Defter–Beyan Sisteminde Tasdik

271

b.2. e–Defter Tutan Mükelleflerde Tasdik

272

c. Kayıt Nizamına Uyulması Yükümlülüğü

274

d. Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü

275

d.1. Kayıtların Tevsik Edilmesi için Kullanılan Belge ve

Vesikalar

276

d.2. Elektronik Defter ve Belgeler

283

e. Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmamasının Müeyyideleri

291

e.1. Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanması

291

e.2. Dönem Matrahlarının Re’sen Takdiri

294

e.3. Tevsik Edici Kayıtlarda Yapılan Sahteciliğin

Müeyyidesi

294

e.4. Kaçakçılık Suçlarında Etkin Pişmanlık ve Evreleri

295

f. Vergi Karnesi Alma Mecburiyeti

299

ve Müeyyideler

300

a. Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü

300

b. Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü

301

1.3.4. Beyanname Verilmesi ve İmzalatılmasına İlişkin

Yükümlülükler ve Müeyyideler

302

a. Vergi Beyannamesi/Bildirim Verme Yükümlülüğü

302

a.1. YMM Tasdik Raporu İbraz ve Beyanname İmzalatma

Yükümlülüğü

304

a.2. YMM Tasdik Raporlarının İbraz Edilmemesinin ve

Beyannamelerin İmzalatılmamasının Müeyyidesi

308

a.3. Beyannameleri İmzalayacak Meslek Mensupları ve

Sorumlulukları

308

a.4. Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti

310

1.3.5. Diğer Yükümlülükler ve Müeyyideler

311

a. Vergi Levhası Bulundurma Yükümlülüğü

311

b. Ekim/Sayım Beyanında Bulunma Yükümlülüğü

311

c. Diğer Yükümlülükler

312

2. İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

312

2.1. İdarenin Hakları

312

2.1.1. Bilgi İsteme

313

2.1.2. Düzenli Bilgi Sağlama

313

2.1.3. Yoklama

314

a. Toplu Yoklama

315

b. Elektronik Yoklama

316

2.1.4. Vergi İncelemesi

318

a. İnceleme Yapmaya Yetkililer

318

b. Tam İnceleme

319

c. Sınırlı İnceleme

319

d. Aramalı İnceleme

320

2.1.5. Bağımsız Denetim

321

2.2. İdarenin Yükümlülükleri

322

DOKUZUNCU BÖLÜM

DEĞERLEME VE AMORTİSMAN DÜZENLEMELERİ

1. DEĞERLEME

325

1.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetleri Değerleme

326

1.1.1. Değerleme Yöntemleri

326

a. Maliyet Bedeli

326

b. Borsa Rayici

329

c. Tasarruf Değeri

330

d. Mukayyet Değer

330

e. İtibari Değer

331

f. Rayiç Bedel

331

g. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti

332

h. Vergi Değeri

333

ı. Alış Bedeli

334

1.1.2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme

334

1.2. Servetleri Değerleme

335

1.2.1. Ticari Sermaye

335

1.2.2. Menkul Mallar ve Gemiler

336

1.2.3. Esham (Pay), Tahvilat ve Yabancı Paralar

336

1.2.4. Alacak ve Borçlar

336

1.2.5. Haklar

336

1.2.6. Bina ve Arazi

337

2. AMORTİSMAN

338

2.1. Tanım ve Genel İlkeler

338

2.2. Boş Arazi ve Arsalarda Amortisman

339

2.3. Amortisman Yöntemleri

339

2.3.1. Normal Amortisman

339

2.3.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman

340

2.3.3. Fevkalade Amortisman

341

2.3.4. Madenlerde Amortisman

342

2.3.5. İsteğe Bağlı Gün Hesabı Amortisman

342

2.4. Alacaklarda Amortisman

342

2.4.1. Şüpheli Alacaklar

343

2.4.2. Değersiz Alacaklar

343

2.4.3. Vazgeçilen Alacaklar

343

2.5. Sermayenin İtfası

344

2.6. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştamallıkların İtfası

344

2.7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası

344

2.8. Amortisman Gider Kısıtlaması

345

ONUNCU BÖLÜM

VERGİ SUÇ VE CEZALARI

1. VERGİ SUÇLARI VE AYRIMLARI

349

2. İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI

352

2.1. İdari Cezalarda Temel İlke ve Kurallar

353

2.1.1. Velayet ve Vesayet Altında Bulunanlar

353

2.1.2. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu

353

a. Genel İlkeler

353

b. Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu

354

2.1.3. Damga Vergisinde Sorumluluk

354

2.1.4. Tek Fiil ve Çeşitli Suç İşlenmesi

354

a. Tek Fiil ile Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi

354

b. Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi

355

2.1.5. Fiil Ayrılığı

357

2.1.6. Tekerrür

357

2.1.7. Suçlarda Birleşme

359

2.1.8. Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar

360

2.2. Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları

362

2.2.1. Vergi Ziyaı Cezası

362

a. Veraset ve İntikal Vergisinde Ek Süre ve Vergi Cezası

Uygulaması

363

b. En Az Ceza Haddi

364

2.2.2. Usulsüzlük ve Cezaları

365

a. I inci Derece Usulsüzlükler

365

b. II inci Derece Usulsüzlükler

366

c. Özel Usulsüzlükler ve Cezalar

367

3. ADLİ VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI

377

4. ADLİ VERGİ SUÇLARINDA KASIT VE NİTELİĞİ

378

5. VERGİ USUL KANUNUNDA ÖNGÖRÜLEN ADLİ SUÇLAR

380

5.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu

380

5.1.1. Yasal Dayanak

380

5.1.2. Suçun Analizi

381

5.1.3. Suça Öngörülen Ceza

382

5.1.4. İhlale Neden Olmayan Durumlar

382

5.1.5. Suça Öngörülen Ceza Hakkında Hükmün Açıklanmasının Geri

Bırakılması ve Erteleme

384

5.1.6. Dava Zamanaşımı süresi

385

5.1.7. Cezanın Adli Para Cezasına Çevrilmesi

386

5.2. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu

387

5.2.1. Suçun Kısa Analizi

387

5.2.2. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

388

5.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu

388

5.3.1. Suçun Kısa Analizi

388

5.3.2. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

390

5.4. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu

390

5.4.1. Suçun Kısa Analizi

390

5.4.2 Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

392

5.5. KAÇAKÇILIK SUÇLARI

392

5.5.1. Suçun Kanuni Dayanakları

392

5.5.2. Suçların Analizi

398

5.5.3. Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Mütalaa Şartı

401

5.5.4. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

401

5.5.5. Kaçakçılık Suçlarında Etkin Pişmanlık

402

6. AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNDA

ÖNGÖRÜLEN SUÇLAR

403

6.1. Gizli Kalması Gereken Bilgilerin Açıklanması Suçu

403

6.1.1. Suçun Kısa Analizi

403

6.1.2. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

404

6.2. İhalelere Katılma Suçu

405

6.2.1. Suçun Kısa Analizi

405

6.2.4. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

406

6.3. Amme Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçu

406

6.3.1. Suçun Kısa Analizi

406

6.3.2. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

407

6.4. Mal Bildiriminde Bulunmama, Mal Edinimlerini Bildirmeme veya

Eksik/Yanlış Bildirimde Bulunma Suçu

407

6.4.1. Suçun Kısa Analizi

407

6.4.2. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı

408

6.5. İstenilen Bilgileri Vermeme Suçu

409

6.6. Haczedilen Menkul Malların Muhafazası Görevine Muhalefet Suçu

409

6.7. Hacizli Mallarda Amacı Dışında Tasarruf Suçu

411

6.8. Takdir İşlemleri ve Kararlarına Katılmama Kuralını İhlal Suçu

411

6.9. Yardım Mecburiyetine Uymama Suçu

412

6.10. Haciz Bildirilerine Karşı Gerçeğe Aykırı İtiraz Suçu

413

ONBİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ / CEZAYI ORTADAN KALDIRAN VEYA AZALTAN SEBEPLER

1. VERGİ/CEZAYI ORTADAN KALDIRAN SEBEPLER

415

1.1. Zamanaşımı

415

1.1.1. Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar

415

1.1.2. Tahsil Zamanaşımı

417

1.1.3. Zamanaşımının Durması

418

1.1.4. Zamanaşımın Kesilmesi

418

1.1.5. Ceza Zamanaşımı

418

1.2. Ölüm

419

1.3. Mücbir Sebep

419

1.4. Yanılma

420

1.5. Terkin

421

1.5.1. Verginin Terkini

421

1.5.2. Tabii Afetler Sebebiyle Terkin

421

1.5.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin

423

1.5.4. Tahakkuktan Vazgeçme Yoluyla Terkin

424

1.6. Pişmanlık ve Islah

424

1.7. Uzlaşma

424

1.8. Vergi Hatalarında Düzeltme

426

1.8.1. Hesap Hataları

426

a. Matrah Hataları

426

b. Vergi Miktarında Hata

427

c. Verginin Mükerrer Olması

427

1.8.2. Vergilendirme Hataları

427

a. Mükellefin Şahsında Hata

428

b. Mükellefiyette Hata

428

c. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata

428

d. Mevzuda Hata

429

1.8.3. Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi

429

1.8.4. Düzeltme Zamanaşımı

430

1.9. Vergi Afları veya Yapılandırması

430

1.10. Yargı Kararları

431

2. VERGİ/CEZAYI AZALTAN SEBEPLER

432

2.1. Uzlaşma

432

2.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma

432

a. Genel İlkeler

432

b. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonu

434

2.1.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma

435

a. Genel İlkeler

435

b. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonu

436

2.2. Vergi Afları veya Yapılandırma

438

2.3. İzaha İcabet

439

2.4. Vadesinde Ödeme ile Cezada İndirim

442

2.5. Yargı Kararları

442

2.6. Kanun Yolundan Vazgeçme

442

2.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi

443

ONİKİNCİ BÖLÜM

VERGİ ALACAKLARININ KORUNMASI VE CEBRİ TAHSİLİ

1. VERGİ ALACAKLARININ CEBRİ TAHSİLİ VE KANUNUN KAPSAMI

445

2. AMME ALACAKLARININ KORUNMASI

448

2.1. Teminat

448

2.2. Şahsi Kefalet

449

2.3. İhtiyati Haciz

449

2.4. İhtiyati Tahakkuk

452

2.5. Diğer Korunma Hükümleri

453

2.5.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim

453

a. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu

455

b. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların

Durumu

456

c. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye

Tabi Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının Durumu

457

2.5.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler

458

2.5.3. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları

461

2.6. Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu

463

2.6.1. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği

463

2.7. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu

465

2.8. Mirasçıların Sorumluluğu

466

2.9. Vergi Usul ve İcra Hukukunda Kanuni Temsilcilerin Takibinde

Farklılıklar

467

3. ÖDEME

469

3.1. Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar

470

4. TECİL, TEHİR, GECİKME ZAMMI

471

4.1. Tecil

471

4.2. Kolaylaştırılmış Tecil

472

4.3. Tehir Uygulaması

477

4.4. Gecikme Zammı

478

4.4.1. Gecikme Zammının Uygulama Süresi

478

4.4.2. Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması

479

5. AMME ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ

480

5.1. Cebren Tahsil ve Takip Esasları

480

5.2. Ödeme Emri ve Mal Bildirimi

480

5.3. Ödeme Emrine Dava Açılması ve Haksız Çıkma Zammı

482

5.4. Teminatlı Alacaklarda Takip

483

5.5. Kefil ve Yabancı Şahıs/Kurum Temsilcilerinin Takibi

484

5.6. Haciz

484

5.7. Malvarlığı Araştırması

485

5.8. Hacze Karşı İstihkak İddiaları ve Sonuçları

486

5.8.1. Borçlu/Üçüncü Şahısların İstihkak İddiaları

486

5.8.2. Haksız Çıkma Tazminatı

487

5.9. Alacaklı Amme İdareleri Arasında Hacze İştirak

488

5.10. Haczedilemeyecek Mallar

488

5.11. Kısmen Haczedilebilen Gelirler

490

5.12. Haczin Sonuçları

490

5.13. Haczedilen Malların Paraya Çevrilmesi

491

5.14. Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması

491

6. ACİZ HALİ VE ACZİN SONUÇLARI

492

7. MENKUL MALLARIN HACZİ

493

8. ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARDAKİ MENKUL MALLARIN, ALACAK VE HAKLARIN

HACZİ

493

8.1. Haciz Bildirisi ve İçeriği

493

8.2. İnkâr Tazminatı

494

9. HACZEDİLEN MENKUL MALLARIN SATIŞI

495

9.1. Genel İlkeler

495

9.2. Müşterinin Malı Almaktan Vazgeçmesi ve Sonuçları

497

10. GAYRİMENKUL İLE GEMİLERİN HACZİ VE SATIŞI

498

10.1. Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi

498

10.2. Gayrimenkullerin Satışı

498

10.3. Menkul ve Gayrimenkul Malların Elektronik Ortamda Satışı

500

11. İFLAS YOLUYLA TAKİP VE KONKORDATO

501

11.1. İflas Yoluyla Takip

501

11.2. Konkordato

501

12.VERGİ BORCUNA KARŞILIK TRAMPA

503

ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ YARGILAMASI

1. VERGİ YARGILAMASI VE İDARİ MAKAMLARA BAŞVURU

505

1.1. Üst Makamlara Başvuru

506

1.2. Kamu Denetçisine Başvuru

507

2. AYM’YE BİREYSEL BAŞVURU

509

3. VERGİ İŞLEMLERİNDE YETKİLİ MAHKEMELER

512

3.1. Vergi Mahkemesi

514

3.1.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi

515

a. Tahsil Sürecini Durduran ve Etkilemeyen Nedenler

515

b. Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları

518

3.2. Bölge İdare Mahkemesi

519

3.3. Sayıştay

519

3.3.1. Sayıştay Denetimi

521

3.4. Danıştay

522

3.5. İçtihatları Birleştirme Kurulu

523

3.6. Vergi Hatalarında Kesinleşmeye Rağmen Düzeltme

524

4. DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR

524

5. VERGİLENDİRME İŞLEMLERİNDE İPTAL DAVASI ŞARTLARI

526

5.1. Vergilendirme İşleminde Yetki Yönünden Aykırılık

528

5.2. Vergilendirme İşleminde Şekil Yönünden Aykırılık

529

5.3. Vergilendirme İşleminde Sebep Yönünden Aykırılık

530

5.4. Vergilendirme İşleminde Konu Yönünden Aykırılık

530

5.5. Vergilendirme İşleminde Amaç Yönünden Aykırılık

531

6. YARGILAMAYA ESAS İLKELER

532

7. VERGİ YARGILAMASINDA KANUN YOLLARI

534

7.1. Olağan Kanun Yolları

534

7.1.1. İstinaf

534

7.1.2. Temyiz

535

7.1.3. Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme

536

7.2. Olağanüstü Kanun Yolları

538

7.2.1. Kanun Yararına Temyiz

538

7.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi

539

8. YARGILAMADA PARASAL SINIRLAR

540

ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM

ULUSLARARASI VERGİLEME

1. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ

543

1.1. Kaynak ve İkametgâh Kavramları

544

1.1.1. Kaynak İlkesi

544

1.1.2. İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik

544

a. Gerçek Kişilerde Mukimlik

545

b. Kurumlarda Mukimlik

545

2. GELİR/SERVET TÜRLERİ İTİBARİ İLE VERGİLEME İLKELERİ

547

2.1. Ticari Kazançlar

547

2.2. Serbest Meslek Kazançları

548

2.2.1. OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları

548

2.3. Temettüler

549

2.4. Faiz Gelirleri

549

2.5. Gayrimaddi Hak Bedelleri

549

2.6. Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları

550

2.7. Bağımlı Kişisel Faaliyetler

550

2.8. Uluslararası Taşımacılık Kazançları

550

2.9. Ücret Gelirleri

550

2.10. Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri

551

2.11. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları

551

2.12. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları

551

2.13. Servet

552

3. ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ

556

3.1. İstisna Yöntemi

557

3.2. Mahsup Yöntemi

557

3.3. İç Hukukta Yurt Dışı Vergi ve Zararların Mahsubu ve Kazanç İstisnaları

558

3.3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden

558

a. Vergi Mahsubu

558

b. Zarar Mahsubu

559

c. Kazanç İstisnası

560

3.3.2. Gelir Vergisi Yönünden

562

a. Vergi Mahsubu

562

b. Zarar Mahsubu

562

c. Kazanç İstisnası

563

EKLER

565

EK–1: Mükelleflerin e–Belge ve e–Defter Uygulamalarına Geçiş Takvimi

565

EK–2 – Vergi Beyanname ve Bildirimlerin Verilme Süreleri

571

KAYNAKLAR

577

Baskısı tükenmiştir.

Bu kitaplar da ilginizi çekebilir

İdare ve Vergi Mahkemelerinde Örnek Dilekçeler

Filiz Berberoğlu Yenipınar

Beyanname Düzenleme Rehberi 2024

Vergi İdaresinin Düzenleyici İşlemleri ve Yargısal Denetimi

Hilal Gürses Şahin

Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Kemal Çağlar, Mehmet Yüce

Hakkımızda

Uluslararası Yayınevi Belgesi

2023 Kaynakça Dokümanı

Kişisel Verilerin Korunması

Profil