Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi Doktorlar, Diş Hekimleri, Avukatlar, Mimarlar, Mühendisler, Noterler, Mali Müşavirler, Rehberler, Sanatçılar, Özel Ders Verenler, İş Güvenliği Uzmanları İmdat Türkay - Kitap

Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi

Doktorlar, Diş Hekimleri, Avukatlar, Mimarlar, Mühendisler, Noterler, Mali Müşavirler, Rehberler, Sanatçılar, Özel Ders Verenler, İş Güvenliği Uzmanları

3. Baskı, 
Ocak 2016
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
383
Barkod:
9789750234651
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Yayınevi:
Seçkin Yayıncılık
Kitabın Fiyatı:
580,00₺
İndirimli (%72):
165,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Diğer Baskılar
4. baskı Yeni Baskı
Eylül 2023
700,00₺
700,00₺ (%0)
Kitabın Açıklaması
İlk iki baskısı gördüğü yoğun ilgi sonucu kısa sürede tükenen kitabın, mevzuatta yapılan tüm değişikliklerde dikkate alınarak, tüm konular yeniden gözden geçirilmiş ve konular ele alınırken Vergi İdaresinin ikincil mevzuat düzenlemeleri ve görüşleri, yargı kararları ile örnek olaylara yeterince yer verilerek güncellenmiş ve genişletilmiş 3. baskısı hazırlanmıştır. Kitap, başta serbest muhasebeci ve mali müşavirler, hekimler ve avukatlar olmak üzere serbest meslek faaliyetinde bulunan mükellefler tarafından ilgiyle karşılanmıştır.
Kitapta serbest meslek erbaplarının uygulamada sorun yaşadığı hasılattan indirilecek genel giderler, indirim konusu yapılamayacak giderler, avukatlara ödenen vekalet ücreti, aile hekimlerinde stopaj, hekimlerin pos cihaz ve belgesi kullanması, serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve yıllık beyanname verilmesi ile telif kazancı istisnası ve vergiden muaf serbest meslek erbapları gibi bazı konular ise vergi idaresi, yargı kararları ve uzman kişilerin görüşleri doğrultusunda detaylı olarak incelenmiştir.
İncelemekte olduğunuz bu çalışma, sade ve anlaşılır bir dille, örnek olaylarla desteklenerek hazırlanmış olup; serbest meslek kazançlarının vergilendirilmesi hakkında bilgi sahip olmak isteyen okurların yararlanabileceği güncel ve kapsamlı bir kaynak niteliğindedir.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Serbest Meslek Erbapları
.
Serbest Meslek Faaliyeti–Kazancı
.
Vergiden Muaf Serbest Meslek Erbapları
.
Telif Kazancı İstisnası
.
Serbest Meslek Kazancında Tevkifat
.
Avukatlık Vekalet Ücretinin Vergilendirilmesi
.
Serbest Meslek Kazanç Defteri
.
Serbest Meslek Kazancından
.
İndirilebilecek–İndirilemeyecek Giderler
.
Serbest Meslek Makbuzu–Gider Pusulası Düzenlenmesi
.
Yıllık Beyannameden İndirim Konusu Yapılacak Unsurlar
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Üçüncü Baskıya Önsöz 
5
İkinci Baskıya Önsöz 
7
Önsöz 
9
Kısaltmalar 
21
Birinci Bölüm
SERBEST MESLEK FAALİYETİNE İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR
1. Gelirin Tanımı ve Gelir Unsurları 
23
2. Serbest Meslek Faaliyetinin Tanımı ve Nitelikleri 
24
3. Serbest Meslek Kazancı–Ticari Kazanç Ayırımı 
26
4. Serbest Meslek Kazancı–Ücret Ayırımı 
28
4.1. Sağlık Kuruluşlarında Çalışan Hekimlerin Elde Ettiği Gelirin Tespiti 
32
4.2. İş Güvenliği Uzmanlığı Faaliyetinin Vergilendirilmesi 
33
4.3. Sigorta Eksperliği Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Niteliği 
35
5. Serbest Meslek Kazancı–Diğer Kazanç ve İrat Ayrımı 
35
6. Serbest Meslek Kazancında Gelirin Elde Edilmesi 
36
7. Serbest Meslek Erbabının Tarifi 
38
7.1. Serbest Meslek Faaliyetinin Yanında Başka Bir İş veya Görev ile Devamlı Olarak Uğraşılması 
39
8. Kanunen Serbest Meslek Erbabı Sayılanlar 
42
8.1. Harita ve Plan Çizim İşi Yapanların Elde Ettikleri Gelirin Niteliği 
45
9. Gelir Vergisinden Muaf Tutulan Serbest Meslek Erbapları 
45
9.1. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Gibi Serbest Meslek Erbaplarının Gelir Vergisinden Muaf Olmasının Şartları 
46
9.1.1. Turist Rehberlerinin Vergilendirilmesi 
47
9.1.2. Kendi Nam ve Hesaplarına Çalışmak Suretiyle Şarkı Söyleyenler ile Müzik İcra Edenlerin Vergi Mükellefiyeti 
51
9.2. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Tevkifat Uygulaması 
52
9.3. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Katma Değer Vergisi Uygulaması 
52
9.4. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Engellilik İndirimi Uygulaması 
53
9.5. Özel Ders Veren Öğreticilerin Durumu 
53
10. Serbest Meslek Kazancının Tespiti 
53
10.1. Hasılat Sayılan/Sayılmayan Haller 
56
10.2. Tahsil Sayılan Haller 
56
10.3. Tahsil Çeşitleri 
57
10.3.1. Nakden Tahsilat 
57
10.3.2. Aynen Tahsilat 
57
10.3.3. Menfaat Sağlanması Şeklinde Tahsilat 
58
10.3.4. Geçmiş ve Gelecek Yıllara Ait Tahsilat 
58
10.3.5. Bono ile Tahsilat ve Ödeme 
58
10.4. Tahakkuk Etmemiş ve Fakat Tahsil Edilmiş Paraların Hasılat ve Gider Durumu 
58
10.5. İşin Terkinde Hasılat 
59
10.6. Ölüm Halinde Hasılat 
59
11. Mesleki Teşekküllerce veya Kanunen Yetkili Kılınan Kuruluşlarca Belirlenen Ücret Tarifesinin Olması Durumunda Hasılat 
60
12. Serbest Meslek Kazançlarında Gelir Vergisi Tevkifatı 
60
12.1. Serbest Meslek Erbabının Kiraladığı İkametgahını İşyeri Olarak Kullanması Durumunda Tevkifat 
62
12.2. Kiralanan İş Yerinin Bir Kısmının Başka Bir Serbest Meslek Erbabına Kiralanması Durumunda Tevkifat 
63
12.3. Aile Hekimlerinin Vergisel Sorumlulukları 
64
12.3.1. 5258 Sayılı Aile Hekimliği Kanunu 
64
12.3.2. Personelin Statüsü ve Malî Hakları 
65
12.3.3. Aile Hekimlerinin Yapmış Oldukları Ödemelerde Gelir Vergisi Tevkifatı 
70
12.3.4. Aile Hekimlerinin Vergi Dairesinde Muhtasar Yönünden Mükellefiyet Kaydı Yaptırmaları 
72
12.4. Serbest Meslek Makbuzunda Gelir Vergisi Tevkifatının Gösterilmesi 
73
13. Serbest Meslek Erbabının Mükellefiyet Tesisi 
74
13.1. İşe Başlamayı Bildirme 
76
13.2. İşe Başlama Bildirimine Eklenecek Belgeler 
76
13.3. Değişiklikleri Bildirme 
77
13.4. İşi Bırakmayı Bildirme 
77
13.5. Bildirimlerde Usul ve Süre 
78
13.6. Vergi Levhası 
78
13.6.1. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler 
79
13.6.2. Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması 
80
13.6.3. Vergi Levhasına İlişkin Diğer Hususlar 
81
14. Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter ve Düzenleyeceği Belgeler 
83
14.1. Serbest Meslek Kazanç Defteri 
83
14.1.1. Noterlerin ve Borsa Acentalarının Resmi Defterleri 
83
14.1.2. Doktorların Tutacağı Defter 
84
14.1.3. Serbest Meslek Kazancı Defterinin Tutulmasında Uyulacak Usul ve Esaslar 
84
14.1.4. Serbest Meslek Kazanç Defterinin Tasdiki 
85
14.1.5. Serbest Meslek Kazanç Defterinin İşyerinde Bulundurma Zorunluluğu Yoktur 
85
14.2. Serbest Meslek Makbuzu 
86
14.2.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 
87
14.2.2. Serbest Meslek Makbuzu ve Faturanın Birlikte Kullanılması 
88
14.2.3. Serbest Meslek Erbabının Gider Pusulası ve Reçete Kullanması 
88
14.2.4. Serbest Meslek Makbuzu Düzenlemek Zorunda Olmayan Serbest Meslek Erbapları 
89
14.2.5. Tahsilatın Yapılmadığı Ancak Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Durumda Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 
89
14.3. Serbest Meslek Erbabı Tarafından Verilen Hizmet Bedelinin Geç Tahsil Edilmesi Durumunda Gelir Vergisi Tevkifatının ve Katma Değer Vergisinin Beyanı 
91
14.3.1. Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 
92
14.3.2. Konu Hakkında Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Tarafından Verilen Karar 
94
14.3.3. Konu Hakkında Maliye Bakanlığının Görüşü 
96
14.3.4. Serbest Meslek Makbuzunda KDV’nin Gösterilmesi 
98
14.4. Serbest Meslek Erbabının Muhafaza ve İbraz Ödevi 
101
14.5. Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi 
102
15. Serbest Meslek Faaliyetinde Katma Değer Vergisi 
103
16. Serbest Meslek Faaliyetinin Yanında Başka Bir Faaliyet Yapılması 
105
17. Serbest Meslek Erbaplarının Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunması 
106
18. Serbest Meslek Erbaplarının Geçici Vergi Beyanı ve Ödemesi 
107
19. Vekalet Ücretinin Vergilendirilmesi 
108
19.1. Avukatlık (Vekalet) Ücretinin Yasal Dayanağı 
108
19.2. Avukatlık Kanununa Göre Vekalet Ücretleri 
108
19.3. Vekalet Ücretinin Tahsil Yöntemleri 
110
19.4. Vekalet Ücretinin Serbest Meslek Kazancı Olarak Tevkifata Tabi Tutulması 
110
19.5. İcra Dairelerince Alacaklı Taraf Avukatına Ödenmesine Karar Verilen Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi 
112
19.6. Vekalet Ücretinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 
117
19.7. Vekalet Ücretinin İşveren Tarafından Ücretlisi Durumunda Olan Avukata Ödenmesi 
121
19.8. İşverene Bağlı Olarak Çalışan Avukatın Arızi Olarak Kendi Hesabına Avukatlık Hizmeti Yapması 
123
19.9. Yargıtay Hukuk Dairelerinin Kararlarında Vekâlet Ücreti 
124
19.10. Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi, Tevkifat ve KDV Konusunda Farklı Bir Görüş 
125
19.11. İcra Dairelerince Alacaklı Taraf Avukatına Ödenen Vekalet Ücretinin Vergilendirilmesi Konusunda İleri Sürülen Bazı Görüşler 
127
19.12. Avukatlık Ücretinin Tazminat Niteliğinde Bir Ödeme Olduğuna İlişkin Bir Görüş 
131
19.13. Genel Değerlendirme 
131
20. Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunan Avukatların Vergilendirilmesi 
133
20.1. Avukatlık Kanununda Yer Alan Düzenlemeler 
133
20.2. Ortaklık Şeklinde Faaliyet Gösteren Avukatların Gelir Vergisi Mükellefiyeti 
134
20.3. Avukatlık Ortaklığında Katma Değer Vergisi 
136
21. Hekimlerin POS Cihazı Kullanmak Suretiyle Yapacakları Tahsilatlarda Belge Düzeni 
137
21.1. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları 
138
21.2. Hekimler Tarafından Kullanılacak Cihaz ve Belgelerin Özellikleri 
138
21.3. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Ruloların Özellikleri 
140
21.4. Uygulamanın Başlama Tarihi ile Diğer Usul ve Esaslar 
140
21.5. Hizmet Bedelinin Kredi Kartı Kullanmaksızın Tahsil Edilmesi Durumunda Belge Düzeni 
141
21.6. İkametgâhlarını İşyeri Adresi Olarak Gösteren Hekimlerin Durumu 
142
21.7. Diş Hekimlerinin POS Belgesi ile Birlikte Serbest Meslek Makbuzu Düzenlemeleri 
142
21.8. Adi Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunan Hekimlerin Düzenleyeceği POS Belgeleri 
143
21.9. Yeni İşe Başlayan Hekimlerin POS Cihazını İşyerinde Bulundurma ve Kullanmaya Başlama Süresi 
143
21.10. Hastanede Ücretli Olarak Çalışan Doktorun Mesai Saatleri Dışında Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunmaları Halinde POS Cihazı Kullanma Mecburiyeti 
143
21.11. Uygulamaya İlişkin Cezai Müeyyideler 
148
22. Cumhuriyet Savcılıkları Tarafından Baro Tarafından Görevlendirilen Avukatlara Ödenecek Müdafi ve Vekil Ücretinin Vergilendirilmesi 
149
22.1. 5320 Sayılı Kanunda Değişiklik Yapılmadan Önce Yer Alan Düzenleme 
149
22.2. 5560 Sayılı Kanunla 5320 Sayılı Kanunda Yapılan Değişiklik 
150
22.3. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Müdafi ve Vekillerin Görevlendirilmeleri ile Yapılacak Ödemelerin Usul ve Esaslarına İlişkin Yönetmelik 
151
22.4. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince 19.12.2006 Tarihinden Önce Görevlendirilen Müdafi ve Vekillerin Almayı Hak Ettikleri Ücretler ile Görevin İfasından Doğan Zorunlu Giderlerin Ödenmesine İlişkin Yönetmelik 
153
22.5. 2015 Yılında Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Görevlendirilen Müdafi ve Vekillere Yapılacak Ödemelere İlişkin Tarife 
154
22.6. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Baro Tarafından Müdafi ve Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatlara Ödenmesi Gereken Ücretin Vergilendirilmesi 
155
22.6.1. Baro Tarafından Görevlendirilen Avukatlara Yapılan Ödemelerde Tevkifat Uygulaması 
155
22.6.2. Müdafi ve Vekil Ücretinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 
156
22.6.3. Müdafi veya Vekil Ücretinin Ödenmesi ve Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 
156
23. Serbest Meslek Erbabının Çalıştırdığı Hizmet Erbabına Ödeyeceği Asgari Geçim İndirimi Tutarı 
157
23.1. Yasal Düzenleme 
160
23.2. Asgari Geçim İndirimi Sisteminden Yararlanacak Olan Ücretliler 
161
23.3. Asgari Geçim İndirimi Uygulamasından Yararlanamayacak Olan Ücretliler 
161
23.4. Asgari Geçim İndirimi Oranları 
162
23.5. Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplanması 
162
23.6. Asgari Geçim İndirimi Uygulamasında Çocuk ve Eş Kavramı 
165
23.7. Asgari Geçim İndirimi Oranını Etkileyen Değişikliklerin İşverene Bildirilmesi 
165
23.8. Ay Kesirleri Tam Ay Olarak Dikkate Alınacaktır 
166
23.9. Net Ücret Üzerinden Anlaşan Ücretliler Asgari Geçim İndiriminden Yaralanacaktır 
167
23.10. Yıl İçinde İşveren Değiştiren Ücretlilerin Durumu 
167
23.11. Birden Fazla İşverenden Ücret Alan Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi Uygulaması 
169
23.12. Ücretliler Tarafından Aile Durumu Bildiriminin Doldurulması 
169
23.13. Çalışmayan ve Herhangi Bir Geliri Olmayan Eşin Mahiyeti 
170
23.14. İşverenler Tarafından Asgari Geçim İndirimine Ait Bordronun Düzenlenmesi 
170
23.15. Muhtasar Beyanname Veren İşverenler Tarafından Yapılacak İşlemler 
171
23.16. Mahsup İşlemi Tevkif Yoluyla Kesilen Vergiler Toplamından Yapılacaktır 
171
23.17. Doğum, Askerlik, Yurtdışı Görev ve Diğer Sebepler Dolayısıyla Ücretsiz İzine Ayrılan Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi Uygulaması 
172
23.18. Ödenmesi Gereken Gelir Vergisinin Eksik Hesaplanması Halinde Uygulanacak Cezai Müeyyideler 
172
23.19. Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplamasına İlişkin Örnekler 
173
24. İşyeri Kira Ödemelerinin Belgelendirilmesi 
175
25. Serbest Meslek Erbabının Yenileme Fonu Ayırması Mümkün Değildir 
178
26. Serbest Meslek Erbabı Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırma ve Değersiz Alacak Yazma Olanağından Yararlanamaz 
180
27. Serbest Meslek Erbabı Azalan Bakiyeler Yöntemine Göre Amortisman Ayırma Olanağından Yararlanamaz 
181
28. Serbest Meslek Erbabı Şüpheli Alacak Senetleri Reeskontu Uygulamasından Yararlanamaz 
182
29. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirin Defterini Tuttuğu Mükellefi İhbar Etmesi ve İhbar İkramiyesi Talep Etmesi 
183
İkinci Bölüm
SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİM KONUSU YAPILACAK GİDERLER
1. GVK’nın 68’inci Maddesinde Yer Alan Yasal Düzenleme 
187
1.1. Mesleki Faaliyetle İlgili Genel Giderler 
188
1.1.1. İşyeri Kirası, Aydınlatma ve Isıtma Giderleri 
190
1.1.2. Serbest Meslek Erbabının Kiraladığı İşyerini Kiraya Vermesi 
193
1.1.3. Serbest Meslek Erbabının Eşine ve Çocuğuna Ücret Ödenmesi 
194
1.1.4. Telefon Giderleri (İşyeri, Özel Araç ve Cep Telefonları) 
194
1.1.5. Kırtasiye Giderleri 
195
1.1.6. İşyerine Ait Su ve Elektrik Aboneliğinin Başkasına Ait Olması 
195
1.1.7. Banka Teminat Mektuplarına Ödenen Faiz ve Masraflar ile Banka Kredi Faizleri 
195
1.1.8. Personel Ücretleri 
197
1.1.9. Serbest Meslek Erbabının Temizlik İşlerini Yapan Kişilere Ödediği Ücretin Gider Yazılması 
197
1.1.10. Şehir İçi Ulaşım Giderlerinin İndirimi 
198
1.2. Hizmetli ve İşçilerle İlgili Diğer Giderler 
199
1.2.1. Hizmet Erbabı İçin Ödenen Yemek Giderleri 
200
1.2.1.1. Personele İşyeri Dışında Yediği Yemek Bedelinin Ödenmesi 
200
1.2.2. Hizmet Erbabına Verilen Giyim Eşyası 
201
1.2.2.1. Serbest Meslek Erbabının Özel Dış Giyim (Elbise) Harcamaları 
203
1.2.3. Hizmet Erbabı İçin Bireysel Emeklilik Katkı Payı Ödenmesi veya Hizmet Erbabının Kendisi, Eşi ve Çocukları İçin Özel Sağlık Sigortası Yaptırılması 
205
1.3. Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 
206
1.4. Tesisat, Demirbaş Eşya ve Taşıtlar İçin Ayrılan Amortismanlar 
207
1.4.1. Serbest Meslek Erbabının Aynı Zamanda İşyeri (home–ofis) Olarak Kullanacağı Meskenin Alımında Ödenen Faiz Gideri İle Amortisman Gideri 
210
1.4.2. Serbest Meslek Erbabının Sahibi Bulunduğu İşyerinde Faaliyette Bulunmasının Vergilendirme Boyutu Üzerine Genel Bir Değerlendirme 
212
1.4.3. Serbest Meslek Faaliyetinde Kullanılan ve Amortisman Ayrılmayan Aracın Satışı 
218
1.4.4. Mesleki Faaliyette Kullanılmak Üzere Satın Alınan Cep Telefonu Bedelinin Gider Yazılması veya Amortismana Tabi Tutulması 
219
1.4.5. İşyerinde Kullanılan Ofis Mobilyaları/Mefruşat İçin Amortisman Uygulanıp Uygulanmayacağı 
219
1.5. Kiralanan veya Envantere Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri 
220
1.5.1. Taşıtlar İçin Ödenen Sigorta Giderinin Birden Fazla Takvim Yılını Kapsaması 
222
1.5.2. Serbest Meslek Erbabının Kullandığı İkinci Aracın Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderleri 
223
1.5.3. Serbest Meslek Erbabının Kendi Aracı Dışında Personelin Kullandığı Aracın Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderlerinin İndirim Konusu Yapılması 
224
1.5.4. Eşe Ait Olan ve Bedelsiz Olarak Kiralanan Araç İçin Tevkifat Yapılıp Yapılmayacağı ile Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderleri 
225
1.5.5. Serbest Meslek Erbabının Kullandığı İkinci Aracın Giderlerini İndirmek İstemesinin “Vergi Kanunları Lafzı ve Ruhu ile Hüküm İfade Eder” İlkesine Göre Değerlendirilmesi 
227
1.6. Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Giderler 
228
1.7. Mesleki Faaliyetin İfası İçin Satın Alınan Mal ve Hizmet Bedelleri 
229
1.8. Emekli Sandıklarına ve Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar 
232
1.8.1. Serbest Meslek Erbabının Ödediği SGK 4–B (Bağ–Kur) Primleri 
234
1.8.2. İsteğe Bağlı Olarak Ödenen Sigorta Primleri 
235
1.8.3. Sosyal Güvenlik Destek Primlerinin Gider Yazılıp Yazılamayacağı 
236
1.8.4. Topluluk Sigortasına Ödenen Primler 
239
1.9. Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri 
240
1.10. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Tazminatlar 
242
2. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirimi Mümkün Olmayan Giderler 
244
Üçüncü Bölüm
GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN
SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
1. Genel Açıklamalar 
251
2. Telif ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası 
251
2.1. Fikir ve Sanat Eseri Sayılabilmenin Şartları 
252
2.2. GVK’nın 18’inci Maddesinde Yer Alan Yasal Düzenleme 
253
2.3. İstisnanın Kapsamı ve Yararlanacak Olanlar 
255
2.3.1. Telif Kazançları İstisnasından Yararlanacak Eserler 
256
2.3.2. İstisnadan Yararlanamayacak Olanlar 
257
2.4. İstisna Kapsamındaki Hasılat 
258
2.4.1. Eserlerin Yurtdışında Değerlendirilmesi Sonucunda Elde Edilen Telif Kazancının İstisna Kapsamında Olup Olmadığı 
260
2.4.2. Yönetmen, Özgün Müzik Bestecisi, Senaryo Yazarı, Diyalog Yazarı, Animatör, Süpervizörlerin İstisna Karşısındaki Durumu 
261
2.4.3. Stand–Up Faaliyetine İlişkin Yazılan Senaryoların ve Oyunculuğa İlişkin Faaliyetin İstisna Karşısındaki Durumu 
263
2.5. İstisna Kazançlarda Tevkifat Uygulaması 
265
2.6. Telif Kazançlarında Katma Değer Vergisi Uygulaması 
267
2.6.1. KDV’de Tam Tevkifat Uygulaması 
268
2.6.2. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetlerde Tam Tevkifat Uygulaması 
268
2.7. İstisna Kapsamında Kazanç Elde Edenlerin Defter Tutma ve Belge Düzenleme Yükümlülüğü 
271
2.7.1. Gider Pusulası Düzenlenmesi 
271
2.8. İstisna Kapsamında Kabul Edilen ve Edilmeyen Bazı Çalışmalar 
273
2.9. Çeşitli Kurum ve Kuruluşlar Tarafından Hazırlattırılan Bilimsel Çalışmaların Durumu 
278
2.10. Özel Dershanelere Test Sorusu ile Ders ve Test Kitabı Teslim Edilmesi 
278
2.11. Mahalli Sanatçı Belgesi Olan Kişilerin Kurs Verme İşinin Vergilendirilmesi 
280
2.12. Kitap Yazarının Elde Ettiği Telif Kazancının Vergilendirilmesi 
281
2.13. Gazete ve Dergilerde Yazılan Makalelerden Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi 
284
2.14. İstisnadan Yararlanmak İçin Yapılacak İşlemler ve Başvuru Yapılacak Birimler 
290
2.15. Dar Mükellef Gerçek Kişilerin Telif Kazançları İstisnası Karşısındaki Durumu 
293
2.16. Telif Hakkı ve İhtira Beratlarının Gayrimenkul Sermaye İradı ve Değer Artış Kazançları Kapsamında Vergilendirilmesi 
294
2.17. İstisna Kapsamındaki Kazançlar İçin Yıllık Beyanname Verilmeyecektir 
295
2.18. Telif Kazançları İstisnası Üzerine Genel Bir Değerlendirme 
296
3. Sergi ve Panayır İstisnası 
297
4. Teşvik Ödülü İstisnası 
297
Dördüncü Bölüm
SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANI VE YILLIK
BEYANNAMEDEN İNDİRİM KONUSU YAPILACAK HUSUSLAR
1. Gelirin Toplanması ve Beyanı 
299
2. Dar Mükellefiyette Vergilendirme 
300
2.1. Dar Mükellefler Tarafından Elde Edilen Tamamı Türkiye'de Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş Olan Serbest Meslek Kazançları İçin Beyanname Verilmez 
301
2.2. Yurt Dışında Yaşayan Türk Vatandaşlarının Dar Mükellefiyet Durumu 
303
3. İstisna Kapsamındaki Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi 
303
4. Yıllık Beyannamenin Verileceği Vergi Dairesi ile Beyan Dönemi ve Ödeme Zamanları 
303
4.1. İnternet Ortamında Verilecek Beyannameler 
304
4.2. Yıllık Beyannameye Eklenecek Belgeler 
304
4.3. Beyan Edilen Gelire Uygulanacak Vergi Tarifesi 
305
4.2.1. Ücret Gelirinin Yanında Diğer Gelir Unsurlarının da Beyan Edilmesi Halinde Gelir Vergisinin Hesaplanması 
306
5. Yıllık Beyannameden İndirim Konusu Yapılacak Hususlar 
307
5.1. Serbest Meslek Erbabının Ödemiş Olduğu Şahıs Sigorta Primlerinin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinden İndirimi 
312
5.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 
315
5.3. Engellilik İndirimi 
315
5.4. Bağış ve Yardımlar 
317
5.4.1. Sınırlı Olarak İndirilecekler 
317
5.4.2. Sınırsız Olarak İndirilecekler 
318
5.5. Sponsorluk Harcamaları 
320
5.6. Ar–Ge Harcamaları 
320
5.7. Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışlar 
320
5.8. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar 
321
5.9. EXPO 2016 Antalya Ajansına Yapılan Her Türlü Nakdî ve Ayni Bağış ve Yardımlar 
321
5.10. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar 
321
5.11. Zarar Mahsubu 
322
6. Matrahtan ve Gelir Unsurlarından İndirilmeyecek Giderler 
322
7. Serbest Meslek Kazancının Yıllık Beyanname ile Beyanına İlişkin Örnekler 
322
Beşinci Bölüm
YILLIK BEYANNAMEDE GEÇİCİ VERGİ VE TEVKİF YOLUYLA
KESİLEN VERGİLERİN MAHSUP VE İADESİ
1. Serbest Meslek Erbabının Ödediği Geçici Verginin Yıllık Beyannamede Mahsubu ve Kalan Tutarın Nakden veya Mahsuben İadesi 
329
1.1. Yasal Düzenleme 
329
1.1.1. Vergi İdaresi Tarafından Geçici Vergiyle İlgili Yapılan Düzenlemeler 
330
1.1.2. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olmayan Mükellefler 
330
1.1.3. Geçici Verginin Beyan Dönemleri 
331
1.2. Geçici Verginin Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsubu 
332
1.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade 
333
1.4. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 
334
1.5. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergi ve Geçici Verginin Mahsubunda Öncelik Sırası 
335
1.6. Geçici Verginin %10'u Aşan Tutarda Eksik Beyan Edilmesi 
336
1.6.1. Düzeltme veya Ek Beyanname Verilmesi Durumunda %10 Yanılma Payı 
338
1.7. Ödenmeyen Geçici Verginin Terkin Edilmesi ve Gecikme Zammının Hesaplanacağı Tarih 
338
1.8. Re’sen veya İkmalen Tarh Edilen Geçici Vergide Mahsup Döneminin Geçmesi Durumunda Gecikme Faizinin Hesaplanacağı Tarih 
339
1.9. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olmayan Mükelleflerin Geçici Vergi Beyannamesi Verip Vermeyeceği 
339
1.10. İşin Bırakılması ve Ölüm Halinde Geçici Vergi Beyannamesinin Verilmesi 
340
1.10.1. İşin Bırakılması Halinde Beyanname Verilmesi 
340
1.10.2. Ölüm Halinde Beyanname Verilmesi 
340
1.11. Yıl İçinde Katma Değer Vergisi İade Alacağının Geçici Vergiye Mahsubu 
341
2. Serbest Meslek Kazancından Yıl İçinde Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Yıllık Beyannamede Mahsubu ve Kalan Tutarın Nakden veya Mahsuben İadesi 
342
2.1. Yasal Düzenlemeler 
343
2.2. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup 
345
2.3. Mahsuben/Nakden İade Taleplerinin Elektronik Ortamda Yapılması 
347
2.4. Diğer Vergi Borçlarına Mahsuben İade Talep Edilmesi Durumunda Yapılacak İşlemler 
349
2.4.1. Mükellefin Ortaklık Borçlarına Mahsup 
351
2.4.2. Mükelleflerin İade Alacaklarını Ortağı Oldukları Limitet ve Anonim Şirketin Vergi Borçlarına Mahsup Talep Etmeleri 
351
2.4.3. İleride Doğacak Vergi Borçlarına Mahsup Talebinde Bulunulması 
352
2.4.4. Emekli Sandıklarına Olan Aidat Borçlarına Mahsup 
353
2.5. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Nakden İadesi 
353
2.5.1. Nakden İade Talebinin 10.000 TL’yi Geçmemesi Durumunda Aranacak Şartlar 
354
2.5.1.1. 79 No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile Nakden İade Edilecek Tutarın 10.000 TL’yi Geçmemesi Halinde Aranılan Belgelere İlişkin Yapılan Düzenleme 
354
2.5.2. Nakden İade Talebinin 10.000 TL’yi Geçmesi Durumunda Aranacak Şartlar 
355
2.5.2.1. Teminat Olarak Kabul Edilecek Kıymetler 
356
2.5.2.2. Yeminli Mali Müşavir Tarafından Düzenlenecek Tam Tasdik Raporuna Göre İade 
356
2.5.3. Vergi İnceleme Raporuna Göre Yapılacak İadeler 
357
2.5.4. Nakden İade Edilecek Tutarın Üçüncü Kişilerin Vergi Borcuna Mahsubu 
357
2.5.5. İade Alacağının Kısmen Mahsuben Kısmen de Nakden Talep Edilmesi 
358
2.6. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 
359
2.6.1. Yıl İçinde Geçici Vergiden Mahsubu Yapılan Tevkifat Tutarları Yıllık Beyannameden Mahsup Edilecektir 
360
2.7. İade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması 
360
2.8. Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi 
361
2.9. Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel Kişi Olması 
361
2.10. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 
362
2.11. Nakden veya Mahsuben İadede Süre ve Zamanaşımı 
362
Kaynakça 
367
Kavramlar Dizini 
369
Yazarın Özgeçmişi 
376
HakkımızdaUluslararası Yayınevi BelgesiKaynakça Dosyası Kişisel Verilerin Korunması ÜyelikSiparişlerimİade Politikasıİletişim
 
Ana Sayfa
Kategori
Sipariş
Sepetim
Profil