SERBEST MESLEK FAALİYETİNE İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR
1. Gelirin Tanımı ve Gelir Unsurları
23
2. Serbest Meslek Faaliyetinin Tanımı ve Nitelikleri
24
3. Serbest Meslek Kazancı–Ticari Kazanç Ayırımı
26
4. Serbest Meslek Kazancı–Ücret Ayırımı
28
4.1. Sağlık Kuruluşlarında Çalışan Hekimlerin Elde Ettiği Gelirin Tespiti
32
4.2. İş Güvenliği Uzmanlığı Faaliyetinin Vergilendirilmesi
33
4.3. Sigorta Eksperliği Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Niteliği
35
5. Serbest Meslek Kazancı–Diğer Kazanç ve İrat Ayrımı
35
6. Serbest Meslek Kazancında Gelirin Elde Edilmesi
36
7. Serbest Meslek Erbabının Tarifi
38
7.1. Serbest Meslek Faaliyetinin Yanında Başka Bir İş veya Görev ile Devamlı Olarak Uğraşılması
39
8. Kanunen Serbest Meslek Erbabı Sayılanlar
42
8.1. Harita ve Plan Çizim İşi Yapanların Elde Ettikleri Gelirin Niteliği
45
9. Gelir Vergisinden Muaf Tutulan Serbest Meslek Erbapları
45
9.1. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Gibi Serbest Meslek Erbaplarının Gelir Vergisinden Muaf Olmasının Şartları
46
9.1.1. Turist Rehberlerinin Vergilendirilmesi
47
9.1.2. Kendi Nam ve Hesaplarına Çalışmak Suretiyle Şarkı Söyleyenler ile Müzik İcra Edenlerin Vergi Mükellefiyeti
51
9.2. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Tevkifat Uygulaması
52
9.3. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Katma Değer Vergisi Uygulaması
52
9.4. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbaplarında Engellilik İndirimi Uygulaması
53
9.5. Özel Ders Veren Öğreticilerin Durumu
53
10. Serbest Meslek Kazancının Tespiti
53
10.1. Hasılat Sayılan/Sayılmayan Haller
56
10.2. Tahsil Sayılan Haller
56
10.3. Tahsil Çeşitleri
57
10.3.1. Nakden Tahsilat
57
10.3.2. Aynen Tahsilat
57
10.3.3. Menfaat Sağlanması Şeklinde Tahsilat
58
10.3.4. Geçmiş ve Gelecek Yıllara Ait Tahsilat
58
10.3.5. Bono ile Tahsilat ve Ödeme
58
10.4. Tahakkuk Etmemiş ve Fakat Tahsil Edilmiş Paraların Hasılat ve Gider Durumu
58
10.5. İşin Terkinde Hasılat
59
10.6. Ölüm Halinde Hasılat
59
11. Mesleki Teşekküllerce veya Kanunen Yetkili Kılınan Kuruluşlarca Belirlenen Ücret Tarifesinin Olması Durumunda Hasılat
60
12. Serbest Meslek Kazançlarında Gelir Vergisi Tevkifatı
60
12.1. Serbest Meslek Erbabının Kiraladığı İkametgahını İşyeri Olarak Kullanması Durumunda Tevkifat
62
12.2. Kiralanan İş Yerinin Bir Kısmının Başka Bir Serbest Meslek Erbabına Kiralanması Durumunda Tevkifat
63
12.3. Aile Hekimlerinin Vergisel Sorumlulukları
64
12.3.1. 5258 Sayılı Aile Hekimliği Kanunu
64
12.3.2. Personelin Statüsü ve Malî Hakları
65
12.3.3. Aile Hekimlerinin Yapmış Oldukları Ödemelerde Gelir Vergisi Tevkifatı
70
12.3.4. Aile Hekimlerinin Vergi Dairesinde Muhtasar Yönünden Mükellefiyet Kaydı Yaptırmaları
72
12.4. Serbest Meslek Makbuzunda Gelir Vergisi Tevkifatının Gösterilmesi
73
13. Serbest Meslek Erbabının Mükellefiyet Tesisi
74
13.1. İşe Başlamayı Bildirme
76
13.2. İşe Başlama Bildirimine Eklenecek Belgeler
76
13.3. Değişiklikleri Bildirme
77
13.4. İşi Bırakmayı Bildirme
77
13.5. Bildirimlerde Usul ve Süre
78
13.6.1. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler
79
13.6.2. Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması
80
13.6.3. Vergi Levhasına İlişkin Diğer Hususlar
81
14. Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter ve Düzenleyeceği Belgeler
83
14.1. Serbest Meslek Kazanç Defteri
83
14.1.1. Noterlerin ve Borsa Acentalarının Resmi Defterleri
83
14.1.2. Doktorların Tutacağı Defter
84
14.1.3. Serbest Meslek Kazancı Defterinin Tutulmasında Uyulacak Usul ve Esaslar
84
14.1.4. Serbest Meslek Kazanç Defterinin Tasdiki
85
14.1.5. Serbest Meslek Kazanç Defterinin İşyerinde Bulundurma Zorunluluğu Yoktur
85
14.2. Serbest Meslek Makbuzu
86
14.2.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi
87
14.2.2. Serbest Meslek Makbuzu ve Faturanın Birlikte Kullanılması
88
14.2.3. Serbest Meslek Erbabının Gider Pusulası ve Reçete Kullanması
88
14.2.4. Serbest Meslek Makbuzu Düzenlemek Zorunda Olmayan Serbest Meslek Erbapları
89
14.2.5. Tahsilatın Yapılmadığı Ancak Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Durumda Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi
89
14.3. Serbest Meslek Erbabı Tarafından Verilen Hizmet Bedelinin Geç Tahsil Edilmesi Durumunda Gelir Vergisi Tevkifatının ve Katma Değer Vergisinin Beyanı
91
14.3.1. Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
92
14.3.2. Konu Hakkında Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Tarafından Verilen Karar
94
14.3.3. Konu Hakkında Maliye Bakanlığının Görüşü
96
14.3.4. Serbest Meslek Makbuzunda KDV’nin Gösterilmesi
98
14.4. Serbest Meslek Erbabının Muhafaza ve İbraz Ödevi
101
14.5. Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi
102
15. Serbest Meslek Faaliyetinde Katma Değer Vergisi
103
16. Serbest Meslek Faaliyetinin Yanında Başka Bir Faaliyet Yapılması
105
17. Serbest Meslek Erbaplarının Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunması
106
18. Serbest Meslek Erbaplarının Geçici Vergi Beyanı ve Ödemesi
107
19. Vekalet Ücretinin Vergilendirilmesi
108
19.1. Avukatlık (Vekalet) Ücretinin Yasal Dayanağı
108
19.2. Avukatlık Kanununa Göre Vekalet Ücretleri
108
19.3. Vekalet Ücretinin Tahsil Yöntemleri
110
19.4. Vekalet Ücretinin Serbest Meslek Kazancı Olarak Tevkifata Tabi Tutulması
110
19.5. İcra Dairelerince Alacaklı Taraf Avukatına Ödenmesine Karar Verilen Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi
112
19.6. Vekalet Ücretinde Katma Değer Vergisi Uygulaması
117
19.7. Vekalet Ücretinin İşveren Tarafından Ücretlisi Durumunda Olan Avukata Ödenmesi
121
19.8. İşverene Bağlı Olarak Çalışan Avukatın Arızi Olarak Kendi Hesabına Avukatlık Hizmeti Yapması
123
19.9. Yargıtay Hukuk Dairelerinin Kararlarında Vekâlet Ücreti
124
19.10. Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi, Tevkifat ve KDV Konusunda Farklı Bir Görüş
125
19.11. İcra Dairelerince Alacaklı Taraf Avukatına Ödenen Vekalet Ücretinin Vergilendirilmesi Konusunda İleri Sürülen Bazı Görüşler
127
19.12. Avukatlık Ücretinin Tazminat Niteliğinde Bir Ödeme Olduğuna İlişkin Bir Görüş
131
19.13. Genel Değerlendirme
131
20. Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunan Avukatların Vergilendirilmesi
133
20.1. Avukatlık Kanununda Yer Alan Düzenlemeler
133
20.2. Ortaklık Şeklinde Faaliyet Gösteren Avukatların Gelir Vergisi Mükellefiyeti
134
20.3. Avukatlık Ortaklığında Katma Değer Vergisi
136
21. Hekimlerin POS Cihazı Kullanmak Suretiyle Yapacakları Tahsilatlarda Belge Düzeni
137
21.1. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları
138
21.2. Hekimler Tarafından Kullanılacak Cihaz ve Belgelerin Özellikleri
138
21.3. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Ruloların Özellikleri
140
21.4. Uygulamanın Başlama Tarihi ile Diğer Usul ve Esaslar
140
21.5. Hizmet Bedelinin Kredi Kartı Kullanmaksızın Tahsil Edilmesi Durumunda Belge Düzeni
141
21.6. İkametgâhlarını İşyeri Adresi Olarak Gösteren Hekimlerin Durumu
142
21.7. Diş Hekimlerinin POS Belgesi ile Birlikte Serbest Meslek Makbuzu Düzenlemeleri
142
21.8. Adi Ortaklık Olarak Faaliyette Bulunan Hekimlerin Düzenleyeceği POS Belgeleri
143
21.9. Yeni İşe Başlayan Hekimlerin POS Cihazını İşyerinde Bulundurma ve Kullanmaya Başlama Süresi
143
21.10. Hastanede Ücretli Olarak Çalışan Doktorun Mesai Saatleri Dışında Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunmaları Halinde POS Cihazı Kullanma Mecburiyeti
143
21.11. Uygulamaya İlişkin Cezai Müeyyideler
148
22. Cumhuriyet Savcılıkları Tarafından Baro Tarafından Görevlendirilen Avukatlara Ödenecek Müdafi ve Vekil Ücretinin Vergilendirilmesi
149
22.1. 5320 Sayılı Kanunda Değişiklik Yapılmadan Önce Yer Alan Düzenleme
149
22.2. 5560 Sayılı Kanunla 5320 Sayılı Kanunda Yapılan Değişiklik
150
22.3. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Müdafi ve Vekillerin Görevlendirilmeleri ile Yapılacak Ödemelerin Usul ve Esaslarına İlişkin Yönetmelik
151
22.4. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince 19.12.2006 Tarihinden Önce Görevlendirilen Müdafi ve Vekillerin Almayı Hak Ettikleri Ücretler ile Görevin İfasından Doğan Zorunlu Giderlerin Ödenmesine İlişkin Yönetmelik
153
22.5. 2015 Yılında Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Görevlendirilen Müdafi ve Vekillere Yapılacak Ödemelere İlişkin Tarife
154
22.6. Ceza Muhakemesi Kanunu Gereğince Baro Tarafından Müdafi ve Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatlara Ödenmesi Gereken Ücretin Vergilendirilmesi
155
22.6.1. Baro Tarafından Görevlendirilen Avukatlara Yapılan Ödemelerde Tevkifat Uygulaması
155
22.6.2. Müdafi ve Vekil Ücretinde Katma Değer Vergisi Uygulaması
156
22.6.3. Müdafi veya Vekil Ücretinin Ödenmesi ve Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi
156
23. Serbest Meslek Erbabının Çalıştırdığı Hizmet Erbabına Ödeyeceği Asgari Geçim İndirimi Tutarı
157
23.1. Yasal Düzenleme
160
23.2. Asgari Geçim İndirimi Sisteminden Yararlanacak Olan Ücretliler
161
23.3. Asgari Geçim İndirimi Uygulamasından Yararlanamayacak Olan Ücretliler
161
23.4. Asgari Geçim İndirimi Oranları
162
23.5. Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplanması
162
23.6. Asgari Geçim İndirimi Uygulamasında Çocuk ve Eş Kavramı
165
23.7. Asgari Geçim İndirimi Oranını Etkileyen Değişikliklerin İşverene Bildirilmesi
165
23.8. Ay Kesirleri Tam Ay Olarak Dikkate Alınacaktır
166
23.9. Net Ücret Üzerinden Anlaşan Ücretliler Asgari Geçim İndiriminden Yaralanacaktır
167
23.10. Yıl İçinde İşveren Değiştiren Ücretlilerin Durumu
167
23.11. Birden Fazla İşverenden Ücret Alan Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi Uygulaması
169
23.12. Ücretliler Tarafından Aile Durumu Bildiriminin Doldurulması
169
23.13. Çalışmayan ve Herhangi Bir Geliri Olmayan Eşin Mahiyeti
170
23.14. İşverenler Tarafından Asgari Geçim İndirimine Ait Bordronun Düzenlenmesi
170
23.15. Muhtasar Beyanname Veren İşverenler Tarafından Yapılacak İşlemler
171
23.16. Mahsup İşlemi Tevkif Yoluyla Kesilen Vergiler Toplamından Yapılacaktır
171
23.17. Doğum, Askerlik, Yurtdışı Görev ve Diğer Sebepler Dolayısıyla Ücretsiz İzine Ayrılan Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi Uygulaması
172
23.18. Ödenmesi Gereken Gelir Vergisinin Eksik Hesaplanması Halinde Uygulanacak Cezai Müeyyideler
172
23.19. Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplamasına İlişkin Örnekler
173
24. İşyeri Kira Ödemelerinin Belgelendirilmesi
175
25. Serbest Meslek Erbabının Yenileme Fonu Ayırması Mümkün Değildir
178
26. Serbest Meslek Erbabı Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırma ve Değersiz Alacak Yazma Olanağından Yararlanamaz
180
27. Serbest Meslek Erbabı Azalan Bakiyeler Yöntemine Göre Amortisman Ayırma Olanağından Yararlanamaz
181
28. Serbest Meslek Erbabı Şüpheli Alacak Senetleri Reeskontu Uygulamasından Yararlanamaz
182
29. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirin Defterini Tuttuğu Mükellefi İhbar Etmesi ve İhbar İkramiyesi Talep Etmesi
183
SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİM KONUSU YAPILACAK GİDERLER
1. GVK’nın 68’inci Maddesinde Yer Alan Yasal Düzenleme
187
1.1. Mesleki Faaliyetle İlgili Genel Giderler
188
1.1.1. İşyeri Kirası, Aydınlatma ve Isıtma Giderleri
190
1.1.2. Serbest Meslek Erbabının Kiraladığı İşyerini Kiraya Vermesi
193
1.1.3. Serbest Meslek Erbabının Eşine ve Çocuğuna Ücret Ödenmesi
194
1.1.4. Telefon Giderleri (İşyeri, Özel Araç ve Cep Telefonları)
194
1.1.5. Kırtasiye Giderleri
195
1.1.6. İşyerine Ait Su ve Elektrik Aboneliğinin Başkasına Ait Olması
195
1.1.7. Banka Teminat Mektuplarına Ödenen Faiz ve Masraflar ile Banka Kredi Faizleri
195
1.1.8. Personel Ücretleri
197
1.1.9. Serbest Meslek Erbabının Temizlik İşlerini Yapan Kişilere Ödediği Ücretin Gider Yazılması
197
1.1.10. Şehir İçi Ulaşım Giderlerinin İndirimi
198
1.2. Hizmetli ve İşçilerle İlgili Diğer Giderler
199
1.2.1. Hizmet Erbabı İçin Ödenen Yemek Giderleri
200
1.2.1.1. Personele İşyeri Dışında Yediği Yemek Bedelinin Ödenmesi
200
1.2.2. Hizmet Erbabına Verilen Giyim Eşyası
201
1.2.2.1. Serbest Meslek Erbabının Özel Dış Giyim (Elbise) Harcamaları
203
1.2.3. Hizmet Erbabı İçin Bireysel Emeklilik Katkı Payı Ödenmesi veya Hizmet Erbabının Kendisi, Eşi ve Çocukları İçin Özel Sağlık Sigortası Yaptırılması
205
1.3. Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri
206
1.4. Tesisat, Demirbaş Eşya ve Taşıtlar İçin Ayrılan Amortismanlar
207
1.4.1. Serbest Meslek Erbabının Aynı Zamanda İşyeri (home–ofis) Olarak Kullanacağı Meskenin Alımında Ödenen Faiz Gideri İle Amortisman Gideri
210
1.4.2. Serbest Meslek Erbabının Sahibi Bulunduğu İşyerinde Faaliyette Bulunmasının Vergilendirme Boyutu Üzerine Genel Bir Değerlendirme
212
1.4.3. Serbest Meslek Faaliyetinde Kullanılan ve Amortisman Ayrılmayan Aracın Satışı
218
1.4.4. Mesleki Faaliyette Kullanılmak Üzere Satın Alınan Cep Telefonu Bedelinin Gider Yazılması veya Amortismana Tabi Tutulması
219
1.4.5. İşyerinde Kullanılan Ofis Mobilyaları/Mefruşat İçin Amortisman Uygulanıp Uygulanmayacağı
219
1.5. Kiralanan veya Envantere Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri
220
1.5.1. Taşıtlar İçin Ödenen Sigorta Giderinin Birden Fazla Takvim Yılını Kapsaması
222
1.5.2. Serbest Meslek Erbabının Kullandığı İkinci Aracın Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderleri
223
1.5.3. Serbest Meslek Erbabının Kendi Aracı Dışında Personelin Kullandığı Aracın Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderlerinin İndirim Konusu Yapılması
224
1.5.4. Eşe Ait Olan ve Bedelsiz Olarak Kiralanan Araç İçin Tevkifat Yapılıp Yapılmayacağı ile Amortisman, Yakıt ve Bakım Giderleri
225
1.5.5. Serbest Meslek Erbabının Kullandığı İkinci Aracın Giderlerini İndirmek İstemesinin “Vergi Kanunları Lafzı ve Ruhu ile Hüküm İfade Eder” İlkesine Göre Değerlendirilmesi
227
1.6. Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Giderler
228
1.7. Mesleki Faaliyetin İfası İçin Satın Alınan Mal ve Hizmet Bedelleri
229
1.8. Emekli Sandıklarına ve Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar
232
1.8.1. Serbest Meslek Erbabının Ödediği SGK 4–B (Bağ–Kur) Primleri
234
1.8.2. İsteğe Bağlı Olarak Ödenen Sigorta Primleri
235
1.8.3. Sosyal Güvenlik Destek Primlerinin Gider Yazılıp Yazılamayacağı
236
1.8.4. Topluluk Sigortasına Ödenen Primler
239
1.9. Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri
240
1.10. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Tazminatlar
242
2. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirimi Mümkün Olmayan Giderler
244
GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN
SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
2. Telif ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası
251
2.1. Fikir ve Sanat Eseri Sayılabilmenin Şartları
252
2.2. GVK’nın 18’inci Maddesinde Yer Alan Yasal Düzenleme
253
2.3. İstisnanın Kapsamı ve Yararlanacak Olanlar
255
2.3.1. Telif Kazançları İstisnasından Yararlanacak Eserler
256
2.3.2. İstisnadan Yararlanamayacak Olanlar
257
2.4. İstisna Kapsamındaki Hasılat
258
2.4.1. Eserlerin Yurtdışında Değerlendirilmesi Sonucunda Elde Edilen Telif Kazancının İstisna Kapsamında Olup Olmadığı
260
2.4.2. Yönetmen, Özgün Müzik Bestecisi, Senaryo Yazarı, Diyalog Yazarı, Animatör, Süpervizörlerin İstisna Karşısındaki Durumu
261
2.4.3. Stand–Up Faaliyetine İlişkin Yazılan Senaryoların ve Oyunculuğa İlişkin Faaliyetin İstisna Karşısındaki Durumu
263
2.5. İstisna Kazançlarda Tevkifat Uygulaması
265
2.6. Telif Kazançlarında Katma Değer Vergisi Uygulaması
267
2.6.1. KDV’de Tam Tevkifat Uygulaması
268
2.6.2. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetlerde Tam Tevkifat Uygulaması
268
2.7. İstisna Kapsamında Kazanç Elde Edenlerin Defter Tutma ve Belge Düzenleme Yükümlülüğü
271
2.7.1. Gider Pusulası Düzenlenmesi
271
2.8. İstisna Kapsamında Kabul Edilen ve Edilmeyen Bazı Çalışmalar
273
2.9. Çeşitli Kurum ve Kuruluşlar Tarafından Hazırlattırılan Bilimsel Çalışmaların Durumu
278
2.10. Özel Dershanelere Test Sorusu ile Ders ve Test Kitabı Teslim Edilmesi
278
2.11. Mahalli Sanatçı Belgesi Olan Kişilerin Kurs Verme İşinin Vergilendirilmesi
280
2.12. Kitap Yazarının Elde Ettiği Telif Kazancının Vergilendirilmesi
281
2.13. Gazete ve Dergilerde Yazılan Makalelerden Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi
284
2.14. İstisnadan Yararlanmak İçin Yapılacak İşlemler ve Başvuru Yapılacak Birimler
290
2.15. Dar Mükellef Gerçek Kişilerin Telif Kazançları İstisnası Karşısındaki Durumu
293
2.16. Telif Hakkı ve İhtira Beratlarının Gayrimenkul Sermaye İradı ve Değer Artış Kazançları Kapsamında Vergilendirilmesi
294
2.17. İstisna Kapsamındaki Kazançlar İçin Yıllık Beyanname Verilmeyecektir
295
2.18. Telif Kazançları İstisnası Üzerine Genel Bir Değerlendirme
296
3. Sergi ve Panayır İstisnası
297
4. Teşvik Ödülü İstisnası
297
SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANI VE YILLIK
BEYANNAMEDEN İNDİRİM KONUSU YAPILACAK HUSUSLAR
1. Gelirin Toplanması ve Beyanı
299
2. Dar Mükellefiyette Vergilendirme
300
2.1. Dar Mükellefler Tarafından Elde Edilen Tamamı Türkiye'de Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş Olan Serbest Meslek Kazançları İçin Beyanname Verilmez
301
2.2. Yurt Dışında Yaşayan Türk Vatandaşlarının Dar Mükellefiyet Durumu
303
3. İstisna Kapsamındaki Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi
303
4. Yıllık Beyannamenin Verileceği Vergi Dairesi ile Beyan Dönemi ve Ödeme Zamanları
303
4.1. İnternet Ortamında Verilecek Beyannameler
304
4.2. Yıllık Beyannameye Eklenecek Belgeler
304
4.3. Beyan Edilen Gelire Uygulanacak Vergi Tarifesi
305
4.2.1. Ücret Gelirinin Yanında Diğer Gelir Unsurlarının da Beyan Edilmesi Halinde Gelir Vergisinin Hesaplanması
306
5. Yıllık Beyannameden İndirim Konusu Yapılacak Hususlar
307
5.1. Serbest Meslek Erbabının Ödemiş Olduğu Şahıs Sigorta Primlerinin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinden İndirimi
312
5.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları
315
5.3. Engellilik İndirimi
315
5.4. Bağış ve Yardımlar
317
5.4.1. Sınırlı Olarak İndirilecekler
317
5.4.2. Sınırsız Olarak İndirilecekler
318
5.5. Sponsorluk Harcamaları
320
5.6. Ar–Ge Harcamaları
320
5.7. Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışlar
320
5.8. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar
321
5.9. EXPO 2016 Antalya Ajansına Yapılan Her Türlü Nakdî ve Ayni Bağış ve Yardımlar
321
5.10. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar
321
6. Matrahtan ve Gelir Unsurlarından İndirilmeyecek Giderler
322
7. Serbest Meslek Kazancının Yıllık Beyanname ile Beyanına İlişkin Örnekler
322
YILLIK BEYANNAMEDE GEÇİCİ VERGİ VE TEVKİF YOLUYLA
KESİLEN VERGİLERİN MAHSUP VE İADESİ
1. Serbest Meslek Erbabının Ödediği Geçici Verginin Yıllık Beyannamede Mahsubu ve Kalan Tutarın Nakden veya Mahsuben İadesi
329
1.1.1. Vergi İdaresi Tarafından Geçici Vergiyle İlgili Yapılan Düzenlemeler
330
1.1.2. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olmayan Mükellefler
330
1.1.3. Geçici Verginin Beyan Dönemleri
331
1.2. Geçici Verginin Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsubu
332
1.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade
333
1.4. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu
334
1.5. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergi ve Geçici Verginin Mahsubunda Öncelik Sırası
335
1.6. Geçici Verginin %10'u Aşan Tutarda Eksik Beyan Edilmesi
336
1.6.1. Düzeltme veya Ek Beyanname Verilmesi Durumunda %10 Yanılma Payı
338
1.7. Ödenmeyen Geçici Verginin Terkin Edilmesi ve Gecikme Zammının Hesaplanacağı Tarih
338
1.8. Re’sen veya İkmalen Tarh Edilen Geçici Vergide Mahsup Döneminin Geçmesi Durumunda Gecikme Faizinin Hesaplanacağı Tarih
339
1.9. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olmayan Mükelleflerin Geçici Vergi Beyannamesi Verip Vermeyeceği
339
1.10. İşin Bırakılması ve Ölüm Halinde Geçici Vergi Beyannamesinin Verilmesi
340
1.10.1. İşin Bırakılması Halinde Beyanname Verilmesi
340
1.10.2. Ölüm Halinde Beyanname Verilmesi
340
1.11. Yıl İçinde Katma Değer Vergisi İade Alacağının Geçici Vergiye Mahsubu
341
2. Serbest Meslek Kazancından Yıl İçinde Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Yıllık Beyannamede Mahsubu ve Kalan Tutarın Nakden veya Mahsuben İadesi
342
2.1. Yasal Düzenlemeler
343
2.2. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup
345
2.3. Mahsuben/Nakden İade Taleplerinin Elektronik Ortamda Yapılması
347
2.4. Diğer Vergi Borçlarına Mahsuben İade Talep Edilmesi Durumunda Yapılacak İşlemler
349
2.4.1. Mükellefin Ortaklık Borçlarına Mahsup
351
2.4.2. Mükelleflerin İade Alacaklarını Ortağı Oldukları Limitet ve Anonim Şirketin Vergi Borçlarına Mahsup Talep Etmeleri
351
2.4.3. İleride Doğacak Vergi Borçlarına Mahsup Talebinde Bulunulması
352
2.4.4. Emekli Sandıklarına Olan Aidat Borçlarına Mahsup
353
2.5. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Nakden İadesi
353
2.5.1. Nakden İade Talebinin 10.000 TL’yi Geçmemesi Durumunda Aranacak Şartlar
354
2.5.1.1. 79 No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile Nakden İade Edilecek Tutarın 10.000 TL’yi Geçmemesi Halinde Aranılan Belgelere İlişkin Yapılan Düzenleme
354
2.5.2. Nakden İade Talebinin 10.000 TL’yi Geçmesi Durumunda Aranacak Şartlar
355
2.5.2.1. Teminat Olarak Kabul Edilecek Kıymetler
356
2.5.2.2. Yeminli Mali Müşavir Tarafından Düzenlenecek Tam Tasdik Raporuna Göre İade
356
2.5.3. Vergi İnceleme Raporuna Göre Yapılacak İadeler
357
2.5.4. Nakden İade Edilecek Tutarın Üçüncü Kişilerin Vergi Borcuna Mahsubu
357
2.5.5. İade Alacağının Kısmen Mahsuben Kısmen de Nakden Talep Edilmesi
358
2.6. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu
359
2.6.1. Yıl İçinde Geçici Vergiden Mahsubu Yapılan Tevkifat Tutarları Yıllık Beyannameden Mahsup Edilecektir
360
2.7. İade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması
360
2.8. Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi
361
2.9. Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel Kişi Olması
361
2.10. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu
362
2.11. Nakden veya Mahsuben İadede Süre ve Zamanaşımı
362