Siparişlerim

Ana Sayfa

Ekonomi, İşletme Kitapları

Finans, Muhasebe, Vergi

Vergi Hukuku Diğer Vergiler

Harcırah Ödemeleri ve Vergilendirilmesi

(Kamu – Özel Sektör)

İmdat Türkay

2. Baskı,

Ocak 2013

Kitabın Detayları

Dili:

Türkçe

Ebat:

16x24

Sayfa Sayısı:

205

Barkod / ISBN:

9789750222283

Kapak Türü:

Karton Kapaklı

Yayınevi:

Seçkin Yayıncılık

Kitabın Fiyatı:

275,00₺

İndirimli (%84):

45,00₺

Stoktan hemen gönderilir.

Diğer Baskılar

Baskı

Tarih

Fiyatı

İndirimli

1. baskı

Mart 2006

68,00₺

17,00₺ (%75)

Mart 2006

68,00₺

17,00₺ (%75)

Kitabın Açıklaması

6245 sayılı Harcırah Kanununa göre harcırah; yol masrafı, yevmiye, aile masrafı ve yer değiştirme masrafı olmak üzere dört unsurdan oluşmaktadır. Kanununa göre yurtiçinde verilecek gündelik miktarları her yıl bütçe kanunları ile tespit edilmekte; yurtdışı gündelik miktarları ise gidilecek ülkeye, memur ve hizmetlilerin aylık veya ücret tutarları ile görevin mahiyetine göre Bakanlar Kurulunca tespit edilmektedir.

Kitapta, Harcırah Kanununa tabi kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler ile Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan işverenler tarafından ödenen yol, yemek ve yatma giderlerinin Gelir Vergisi Kanunu açısından durumunu anlatılmaktadır. Yine Harcırah Kanununa tabi olmayan işverenler tarafından personele yemek ve yatmak giderleri gerçek tutarı ile belgelendirmek kaydıyla ödeme yapıldığında, bu ödemelerin tamamının mı yoksa bir kısmının mı vergiden istisna olduğu ile yemek ve yatma giderleri belgelendirmeden gündeliğin nakit olarak ödenmesi halinde vergiden ne kadarının istisna edildiği örneklerle anlatılmaktadır. Yurtiçi ve Yurtdışı Harcırah ödemlerini Kamu ve Özel sektör açısından anlatan bu kitap, tamamen uygulamaya yönelik olarak rehber niteliğinde hazırlanmıştır.

Kitabın Konu Başlıkları

Harcırah Ödemelerinin Genel Esasları ve Harcırahın Unsurları

Harcırah Kanununa Tabi Kurumların Yurtiçi Harcırah Ödemelerinin Vergilendirilmesi

Harcırah Kanununa Tabi Olmayan İşverenlerin Yurtiçi Harcırah Ödemelerinin Vergilendirilmesi

Yurtdışı Harcırah Ödemelerinin Vergilendirilmesi

Harcırah Ödemelerinin Gider Yazılması ve Muhasebeleştirilmesi

Sonuç ve Genel Değerlendirme

Kitapla İlgili Kategoriler

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku>Gelir Vergisi Kanunu

Ekonomi, İşletme Kitapları>Finans, Muhasebe, Vergi>Vergi Hukuku>Diğer Vergiler

Kitabın İçindekileri

İkinci Baskıya Önsöz

Önsöz

Kısaltmalar

Birinci Bölüm HARCIRAH ÖDEMELERİNİN GENEL ESASLARI VE HARCIRAHIN UNSURLARI

1. Genel Açıklamalar

2. Harcırah Kanununa Tabi Olan Kuruluşlar

3. Harcırah Kanununun Uygulanmasında Esas Alınan Bazı Kavramlar

4. Harcırah Verilecek Kimseler

5. Harcırah Hesabında Esas Tutulacak Yol

6. Harcırah Hesabında Esas Tutulacak Aylıklar

7. Memur veya Hizmetli Olmayanların Harcırahı

8. Harcırahın Unsurları

8.1. Yevmiye (Gündelikler)

8.1.1. Yurtiçinde Verilecek Gündeliklerin Miktarı

8.1.2. Memur ve Hizmetlilere Ödenecek Gündelikler

8.1.3. Denetim Elemanlarına Ödenecek Gündelikler

8.1.4. Konaklama Bedelinin Hesaplanmasında %50 Artırımlı Gündelik Uygulaması

8.1.5. Yurtdışında Verilecek Gündeliklerin Miktarı

8.1.6. Memuriyet Mahalli Dışına Gönderilenlerin Gündeliği

8.1.7. Geçici Görev Gündeliğinin Verilebileceği Azami Süre

8.1.8. Memleket İçi ve Dışında Seyahat Günlerinin Hesabı ve Yevmiye Hesabı

8.1.9. Yurtiçi ve Yurtdışında Kurslara Katılanlara Verilecek Gündelik

8.1.10. Geçici Görev Yerlerinde Hastalananlara Verilecek Yevmiye

8.1.11. Ehliyet Tespiti, İmtihan ve Hava Değişimi İçin Başka Yere Gönderilenlere Yol Masrafı ve Gündelik Ödenmesi

8.1.12. Tedavi Amacıyla Memuriyet Mahalli Dışına Gönderilenlere Yolluk ve Gündelik Ödenmesi

8.1.13. Hastalara Refakat Halinde Yolluk ve Gündelik Ödenmesi

8.1.14. İçmece ve Kaplıca Tedavisinde Yol Masrafı ve Gündelik Ödenmesi

8.1.15. Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlarda Harcırah Ödemeleri

8.1.16. Tedavi Amacıyla Yurt Dışına Gönderilenlerin Refakatçilerine, Yurt Dışında Tedavi Süresi ile Sınırlı Olmak Üzere ve Belgelendirmeleri Koşuluyla Ödemiş Oldukları Konaklama Bedelinin Ödenmesi

8.2. Yol Masrafı

8.2.1. Yurtiçinde Yol Masrafı

8.2.2. Memuriyet Mahalli İçinde Bir Yere Görev ile Gönderilenlere Ödenen Yol Masrafı

8.2.3. Yurtdışında Yol Masrafı

8.2.4. Biletinin Yemeksiz Olarak Alınması Mümkün Olmayan Vasıtalarda Seyahat

8.2.5. Parasız ve Tenzilli Tarife ile Seyahat Yol Masrafları

8.2.6. Özel Görevli Emniyet Mensuplarının Yol Masrafı

8.2.7. Yolluk Bildirimlerine Taşıt Giderlerine Ait Belgelerin Eklenmesi

8.2.8. Memuriyet Mahalli Dahilinde Seyyar Olarak Vazife Gören Memur ve Hizmetlilerde Yol Masrafı

8.2.9. Seyyar Olarak Vazife Gören Memur ve Hizmetlilerde Yol Masrafı

8.3. Aile Masrafı

8.4. Yer Değiştirme Masrafı

8.4.1. Yurtiçinden Yer Değiştirme Masrafı

8.4.2. Yurtdışı Yer Değiştirme Masrafı

9. Müfettiş ve Benzerlerinin Aile ve Yer Değiştirme Masrafı

10. Geçici Görev Yolluğu (Yol Masrafı ve Yevmiye) Ödenmesi

11. Sürekli Görev Harcırahı (Yol Masrafı, Yevmiye, Aile Masrafı ve Yer Değiştirme Masrafının Birlikte Verilmesi Gereken Durumlar) Ödenmesi

11.1. Sürekli Görev Amacıyla Memuriyet Yeri Değişenlerde Harcırah

11.2. Emekli Olanlara Ödenecek Tazminat

11.3. Kadrosu Kaldırılan veya Görevden Uzaklaştırılan Memurların Harcırahı

11.4. Vekalet Adı Altında Başka Yere Asaleten Gönderilen Komutan ve Memurların Harcırahı

12. Fiilen Arazi Üzerinde Çalışanlara Ödenecek Tazminatlar

13. Memuriyet Mahalli Dahilinde Seyyar Olarak Vazife Gören Memur ve Hizmetliler

14. Harcırah Alabilmek İçin Başvuru Süresi

15. Harcırahın Ödenmesi ve Mahsubu

16. Harcırah Ödemesinde Memurun Beyanı Esastır

17. Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu Kurumları Tarafından Yapılacak Yolluk Ödemelerinde Aranacak Belgeler

17.1. Yurtiçi Geçici Görev Yolluğunun Ödenmesinde Aranacak Belgeler

17.2. Yurtiçi Sürekli Görev Yolluğunun Ödenmesinde Aranacak Belgeler

17.3. Yolluk Karşılığı Verilen Tazminatların Ödenmesinde Aranacak Belgeler

17.4. Yurtdışı Geçici Görev Yolluğu Ödenmesinde Aranacak Belgeler

17.5. Yurtdışı Sürekli Görev Yolluğu Ödenmesinde Aranacak Belgeler

17.6. Merkezî Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliğinde Yer Alan Yolluklara İlişkin Diğer Hükümler

18. Gerçeğe Aykırı Beyanname Verilmesinin Sonuçları

19. Harcırah Ödemelerinin Haczedilemeyeceği

20. Yer Değiştirme Suretiyle Atamalarda Harcırahın Ödenmesinde Ödeme Emri Aranmaz

İkinci Bölüm HARCIRAH KANUNUNA TABİ KURUMLARIN YURTİÇİ HARCIRAH ÖDEMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

1. Giriş

2. Harcırah Ödemelerinin Ücret Kapsamında Değerlendirilmesi

3. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Yasal Düzenleme

3.1. Avans Ödemelerinin Vergilendirilmesi

4. 2013 Yılında Yurtiçinde Verilecek Gündelik Tutarları

4.1. Memur ve Hizmetlilere Ödenecek Gündelikler

4.2. Devletçe Verilen Gündeliklerin En Yüksek Tutarı

4.3. Arazi Üzerinde Çalışanlara Verilecek Tazminat ve Aylık Ödeneğin Vergilendirilmesi

5. Teftiş, Denetim ve İnceleme Yetkisine Haiz Bulunanlara Ödenecek Gündeliklerin Hesaplanması

6. Gündelik Haricinde Artırımlı Konaklama Bedeli Ödenmesi

6.1. Teftiş, Denetim ve İnceleme Elemanlarına Ödenecek %50 Artırımlı Konaklama Bedelinin Tespiti

6.2. Denetim Elemanı Dışındaki Personele Ödenecek %50 Artırımlı Konaklama Bedelinin Tespiti

7. Yurtiçinde Geçici Görev Gündeliğinin Verilebileceği Azami Süre

9. Yurtiçinde Geçici Görev Yolluğunun (Yol Masrafı ve Yevmiye) Ödenmesine İlişkin Örnek Olay

10. Yurtiçinde Sürekli Görev Yolluğunun Ödenmesine İlişkin Örnek Olay

11. Yurtiçinde Kurslara Katılanlara Verilecek Gündelikler

12. Özel Otolarıyla Memuriyet Mahallinde Görevlendirilen Personele Ödenen Benzin Masrafları ve Diğer Ödemeler

13. Özel Otolarıyla Memuriyet Mahalli Dışında Görevlendirilen Personele Taşıt Ücreti Ödenmesi

13.1. Yurtiçinde Özel Otomobilleriyle Seyahat Eden Memurlara Yol Masrafı Olarak Uçak Bilet Ücreti Esas Alınarak Ödeme Yapılması

Üçüncü Bölüm HARCIRAH KANUNUNA TABİ OLMAYAN İŞVERENLERİN YURTİÇİ HARCIRAH ÖDEMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

1. Giriş

2. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Yasal Düzenleme

3. Gerçek Yol Giderlerinin Tamamı Gelir Vergisinden İstisna Edilmiştir

3.1. İşverenler Tarafından Personele Mesaiye Gelip Gitmeleri İçin Ödenen Yol Parası

4. Aile Masrafı ve Yer Değiştirme Masrafı Gelir Vergisinden İstisna Edilmemiştir

5. Yemek ve Yatmak Giderlerine Karşılık Verilen Gündelikler

5.1. Konu Hakkında 128 ve 138 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde Yapılan Açıklamalar

5.2. Yemek ve Yatma Giderlerinin Belge Karşılığında Fiili Tutarları ile Ödenmesi

5.3. Yemek ve Yatma Giderlerinin Nakden Ödenmesi

5.3.1. Ödenen Gündeliklerin Vergiden İstisna Edilecek Tutarının Hesaplanması

5.3.3. Devletçe Verilen Gündeliklerin En Yüksek Tutarı

5.3.4. Nakden Ödenen Gündeliklerin Kıyaslamasında Esas Alınacak Üst Limit

5.3.5. Yemek ve Yatma Giderinin Kısmen Ayın Kısmen Nakden Ödenmesi

5.3.5.1. Belge Karşılığı Yemek ve Konaklama Bedeli ile Birlikte Ayrıca Gündelik Ödenmesi

100

5.3.5.2. Nakit Gündelik ile Birlikte Ayrıca Belge Karşılığı Konaklama Bedeli Ödenmesi

101

5.4. Misafirhanelerden Ücretsiz Yararlanılması Durumunda Gündelik Ödenmesi

108

6. Harcırah Kanununa Tabi Olmayan Kuruluşlarda Teftiş, Denetim ve İnceleme Yetkisine Haiz Bulunanlara Ödenecek Gündeliklerin Hesaplanması

109

6.1. Denetim Elemanlarına Nakit Gündelik Ödenmesi Yanında Belge Karşılığı Konaklama Bedelinin Ödenmesi Durumunda Vergilendirme

112

Dördüncü Bölüm YURTDIŞI HARCIRAH ÖDEMELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

1. Genel Açıklamalar

119

2. Harcırah Kanununa Tabi Kuruluşlarca Yurtdışında Görevli Personele Ödenen Gündeliklerin Vergiden İstisna Edilmesi

120

2.1. Bakanlar Kurulunca Belirlenen Yurtdışı Gündelik Tutarları

120

2.2. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündelikler

121

2.2.1. KKTC’ye Geçici Görevle Gidenlere Yatacak Yer İçin Ödenen Ücreti Belgelendirmeleri Durumunda Ayrıca Ödeme Yapılması

123

2.3. Yurtdışı Gündelik Tutarları (KKTC Hariç)

125

2.4. Yurtdışı Gündeliklerinde Ekli Cetvelde Yer Almayan Ülkelerde Görevlendirilenlerde Gelir Vergisinden İstisna Edilecek Gündelikler

131

2.5. Yurtdışı İçin Ödenen Yol Masrafı

131

2.6. Kurumlar Belirlenen Yurtdışı Gündeliklerinden Daha Düşük Bir Gündelik Ödeyebilirler

132

2.7. Yurt Dışı Harcırahının Ödenmeyeceği Durumlar

132

2.8. Yurtdışında Kurslara Katılanlara Verilecek Gündelikler

133

2.9. Yurt Dışında Geçici Görevli Personele İlk 10 Gün İçin %50 Fazla Gündelik Ödenmektedir

133

2.10. Yurtdışında Geçici Görevli Personele Ayrıca Konaklama Bedelinin Ödenmesi

134

2.10.1. Konaklama Bedelinin Gündeliklerin %40'ını Aşan Kısmının Tamamının Ödenmesi

137

2.11. Yurtdışında Geçici Görev Gündeliğinin Verilebileceği Azami Süre

138

3. Harcırah Kanunu Kapsamı Dışında Kalan Müesseselerce Yapılan Ödemeler

138

3.1. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Düzenleme

138

3.2. KKTC İçin Vergiden İstisna Edilecek En Yüksek Gündelik Tutarı

139

3.3. Yurt Dışında Geçici Görevli Personele İlk 10 Gün İçin %50 Fazla Gündelik Ödenmesinde Vergiden İstisna Edilecek Gündelik Tutarının Hesaplanması

142

3.4. Yurtdışı Gündeliklerinde Ekli Cetvelde Yer Almayan Ülkelerde Görevlendirilenlerde Gelir Vergisinden İstisna Edilecek Gündelikler

144

3.5. Yurtdışında Geçici Görevli Personele Ayrıca Konaklama Bedelinin Ödenmesi

145

3.6. Yemek ve Yatmak Giderlerine Karşılık Verilen Gündelikler

147

3.6.1. Yemek ve Yatmak Giderlerinin Belge Karşılığında Fiili Tutarları ile Ödenmesi Durumunda Tamamı Gelir Vergisinden İstisnadır

147

3.6.2. Yemek ve Yatmak Giderlerinin Nakden Ödenmesi

147

3.6.2.1. Ödenen Gündeliklerin Vergiden İstisna Edilecek Tutarının Hesaplanması

147

3.6.2.2. Yurt Dışı Gündeliklerinde Esas Alınacak En Yüksek Tutar

148

3.7. Yurtdışına Çıkan Tanker, Tır ve Kamyon Şoförlerine Yolluk Adı Altında Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi

153

3.8. Yurtdışı Gündeliğin Türk Lirasına Çevrilmesinde Dikkate Alınacak Kur

155

4. Genel Değerlendirme ve Yurtdışı Harcırah Ödemelerinin Vergilendirilmesine İlişkin Bir Özelge

155

Beşinci Bölüm HARCIRAH ÖDEMELERİNİN GİDER YAZILMASI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

1. Hizmet Erbabına Ödenen Seyahat Masraflarının Gider Yazılması

161

2. Avans Olarak Ödenen Harcırah Ödemeleri

162

3. Ödenen Harcırahların Gider Olarak İndirilmesi

162

4. İstisna Tutarını Aşan Harcırah Gündeliklerinin Net Olarak Ödenmesi Durumunda Ücret Olarak Vergilendirme

163

5. Harcırah Ödemelerinin Muhasebe Kaydı

164

5.1. Gerçek Gider Usulüne Göre Yapılan Ödemelerin Muhasebe Kaydı

164

5.2. Nakit Olarak Ödenen Harcırahın Muhasebe Kaydı

165

6. Yurt Dışında Belgelendirilmesi Mümkün Olmayan Harcamaların Gider Yazılması

167

7. Harcırah Ödemelerinden Damga Vergisi Uygulaması

168

8. Harcırah Ödemeleri Sigorta Primine Tabi Tutulmamaktadır

169

Altıncı Bölüm SONUÇ VE GENEL DEĞERLENDİRME

1. Sonuç

171

2. Genel Değerlendirme

172

EKLER

EK-1: 2012 Yılı Yurtiçi Gündelik Tutarlarının Yer Aldığı (H) Cetveli

177

EK-2: 2013 Yılı Yurtiçi Gündelik Tutarlarının Yer Aldığı (H) Cetveli

178

EK-3: 2012 Yılında Yurtdışı Gündeliklerinin Hesaplanmasında Esas Alınacak Cetvel

179

EK-4: 38 Seri No.lu Harcırah Kanunu Genel Tebliği

181

EK-5: 128 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

184

EK-6: 138 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

185

EK-7: 186 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

186

EK-8: Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri Tarafından Yapılacak Yolluk Ödemelerinde Aranacak Belgeler

187

EK-9: Yurtdışına Geçici Görevle Gönderilenlere Ödenecek Konaklama Giderlerine İlişkin Esas ve Usuller

191

EK-10: 6245 Sayılı Harcırah Kanununun Ek 2’nci Maddesi Kapsamında Düzenleyici ve Denetleyici Kurum Personeline Ödenecek Ulaşım Giderlerine Dair Usul ve Esaslar

194

EK-11: Harcırah Kanununun 27’nci Maddesine İlişkin (1) Sayılı Cetvel

196

EK-12: Yurtiçi / Yurtdışı Geçici Görev Yolluğu Bildirimi (M.Y.H.B.Y-Örnek No: 27)

197

EK-13: Yurtiçi / Yurtdışı Sürekli Görev Yolluğu Bildirimi (M.Y.H.B.Y-Örnek No: 28)

198

EK-14: Çeşitli Ödemeler Bordrosu (M.Y.H.B.Y-Örnek No: 13)

199

EK-15: Toplu Seyahatler Yolluk Bildirimi (M.Y.H.B.Y-Örnek No: 29)

200

Kaynakça