Örtülü Maliye Coşkun Can Aktan, Ferhat Batmaz - Kitap

Örtülü Maliye

1. Baskı, 
Haziran 2026
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
332
Barkod:
9786253779177
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Yayınevi:
Adalet Yayınevi
Fiyatı:
740,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Kitabın Açıklaması
Çalışma, vergi devletinin ya da daha geniş anlamda mali devletin; mali disiplin, mali denetim, mali şeffaflık, mali hesap verme sorumluluğu, mali adalet, mali ahlak gibi ilkelerden uzaklaşarak "mali yurttaşlığı" sadece vatandaşın ödevi ve yükümlülüğü olarak ele almasının hatalarına ve sakıncalarına dikkat çekmek gayesiyle hazırlanmıştır. Örtülü ya da gizli bir kamu maliyesi sisteminin bir devleti mali iflasa ve yok oluşa sürükleyeceği geçmiş medeniyetlerden ve devletlerden öğrendiğimiz bir tarihi gerçektir.
Bu kitap içerisinde dolaylı vergileme, görünmez vergileme, mali yanılsama, mali aldanma, mali anestezi, vergi uyuşturması, vergi algısı ve vergi yanılgısı, vergi bilinci, vergi duyarsızlığı, mali yurttaşlık, mali şeffaflık, örtülü harcama, örtülü ödenek, mali manipülasyon, mali hilekârlıklar, yaratıcı muhasebe, agresif muhasebe gibi terimler etrafında kaleme alınan toplam on üç inceleme ve araştırma yer almaktadır.
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖN SÖZ 
7
İÇİNDEKİLER 
11
MALİ YANILSAMA (MALİ ALDANMA)
Vatandaşların Kamu Maliyesine Yönelik Algılarında Sapmalar ve Yanılgılar
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
19
2. MALİ YANILSAMA TERMİNOLOJİSİ: KAVRAMLARIN DOĞRU VE YANLIŞ KULLANIMLARI ÜZERİNE 
20
3. MALİ YANILSAMA TİPOLOJİSİ: VATANDAŞLARIN, SEÇMENLERİN VE VERGİ MÜKELLEFLERİNİN MALİ KONULARDA ALDANMASI VE YANILGILARA DÜŞMESİ 
24
3.1. Harcama Yanılsaması 
26
3.2. Vergi Yanılsaması 
29
3.3. Borç Yanılsaması 
31
3.4. Kiracı Mali Yanılsaması 
32
3.5. İdareler Arası Mali Yardımlar ve Hibe Yanılsaması 
34
4. GİZLİLİK, ÖRTBAS VE DİĞER MALİ MANİPÜLASYONLAR NETİCESİNDE BÜTÇE VE DEVLET MUHASEBESİNDE ORTAYA ÇIKAN MALİ YANILSAMALAR 
36
5. SONUÇ 
45
KAYNAKÇA 
47
DAVRANIŞSAL KAMU MALİYESİ ve MALİ PSİKOLOJİ’NİN İLK HABERCİLERİ PUVIANI ve BUCHANAN’IN MALİ YANILSAMA TEORİSİNE KATKILARI
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
51
2. DAVRANIŞSAL KAMU MALİYESİ VE MALİ PSİKOLOJİ’NİN İKİ ÖNCÜSÜ: AMİLCARE PUVİANİ VE JAMES M. BUCHANAN 
54
2.1. Puviani’nin Mali Yanılsama Teorisi 
55
2.2. Buchanan’ın Mali Yanılsama Teorisi 
58
3. DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 
62
KAYNAKÇA 
64
VERGİ ENFLASYONU ve VERGİ YANILSAMASI
Vergi Kaynaklarının ve Türlerinin Çoğaltılması ve Çok Sayıda “Vergi Benzeri Yükümlülükler” Yaratılması Yoluyla Yapılan Vergi İstismarı
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
67
2. VERGİLERİN ÇOĞALTILMASI: VERGİ ENFLASYONU 
68
3. VERGİ ENFLASYONU VE VERGİ PİRAMİTLEŞMESİ 
69
4. VERGİLEME SINIRINA ULAŞILMASININ ARDINDAN KÜÇÜK ÇAPLI VERGİ BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLER İHDAS EDİLMESİ VE VERGİ YANILSAMASI 
72
5. SONUÇ 
73
KAYNAKÇA 
75
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE VERGİ GÖRÜNÜRLÜĞÜNÜ AZALTAN ve MALİ YANILSAMA ETKİSİ ORTAYA ÇIKARAN MUHTELİF UYGULAMALAR
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
77
2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE VERGİ GÖRÜNÜRLÜĞÜNÜ AZALTMAYA DÖNÜK BAŞLICA ARAÇLAR VE UYGULAMALAR 
77
2.1. Vergi Yükünün Parçalara Bölünmesi 
77
2.2. Vergi Niteliğindeki Gelirlerin Adının Değiştirilmesi 
78
2.3. Dolaylı Vergilerin Yüksek Payı ve Fiyata Gömülme Etkisi 
82
2.4. Faturalara İlave Edilen “Vergi Artıkları” 
84
2.5. Vergi Sistemindeki Karmaşıklık 
84
2.5.1. Vergilendirme Kurallarının Sık Değiştirilmesi 
84
2.5.2. Karmaşık ve Kaotik Vergi Düzeni 
85
2.5.3. Vergi İade Mekanizmasının Opak ve Karmaşık Yapısı 
86
2.6. Bütçe ve Kamu Gelir Yapısının Görünürlüğünü Azaltan Uygulamalar 
89
2.6.1. Vergi Dışı Kamu Gelirlerinin Artışı ve Bütçe Dışı Kurum Gelirleri 
89
2.6.2. Merkezi ve Yerel Vergi Ayrımının Belirsizliği 
91
2.6.3. Vergi Harcamalarının (İstisna ve Muafiyetler) Görünmezliği 
96
2.7. Zaman ve Geçicilik Yoluyla Görünürlüğü Azaltan Uygulamalar 
97
2.7.1. Vergi Erteleme, Tecil–Terkin ve Geçici Düzenlemeler 
98
2.7.2. Tek Seferlik, Geçici veya Devamlılık Arz Etmeyen Gelirlerle Harcamaların Finansmanı 
98
3. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDEKİ BAZI VERGİ TÜRLERİNDE VERGİ YANILSAMASI YARATABİLECEK HUSUSLAR 
100
3.1. GVK’da Tevkifat, Muafiyet ve İstisnalar Yoluyla Oluşan Vergi Yanılsaması 
100
3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Tevkifat, Muafiyet ve İstisnalar Yoluyla Oluşan Vergi Yanılsaması 
103
4. SONUÇ 
105
KAYNAKÇA 
116
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE ÇOK SAYIDA “VERGİ BENZERİ MALİ YÜKÜMLÜLÜK” İHDASI UYGULAMASI
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
119
2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN GENEL YAPISI VE MEVZUAT ÇERÇEVESİ 
120
3. VERGİ TÜRLERİNİN SINIFLANDIRILMASI 
122
4. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE VERGİ BENZERİ YÜKÜMLÜLÜK SORUNU 
125
4.1. Vergi Benzeri Mali Yükümlülüklerin Türleri: Tipoloji 
125
4.2. Türk Vergi Sisteminde “Benzeri Mali Yükümlülükler” Kavramı: Yoruma ve İstismara Açık Anayasa Maddesi ve AYM Kararlarına Bir Bakış 
127
4.3. Türk Vergi Sisteminin Temelini Oluşturan “Küçük Küçük” Çok Sayıda “Vergi Benzeri Yükümlülükler” 
128
4.3.1. Harçlar Kanunu 
129
4.3.2. Değerli Kâğıtlar Kanunu 
132
4.3.3. Gider Vergileri Kanunu 
133
4.3.4. Değerli Konut Vergisi 
135
4.3.5. Turizm Payı 
136
5. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE BAZI KÜÇÜK VERGİ VE VERGİ BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLERİN BÜTÇE GELİRLERİ İÇERİSİNDEKİ PAYI 
137
6. SONUÇ 
142
KAYNAKÇA 
143
DEVLET MALİYESİ ve HAZİNESİNDE YARATICI TAHRİBAT:
Kamu Mali Yönetiminde “Yaratıcı ve Agresif Muhasebenin Yıkıcı Sanatı” Uygulanarak Yapılan Mali Manipülasyon ve Mali Hilekârlıklar
Coşkun Can AKTAN / Oğuz KUYUMCU / Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ: “YARATICI YIKIM”DAN “DÜZELTİCİ YIKIM”A 
145
2. YARATICI MUHASEBE: ÖZEL SEKTÖRDE KAVRAMIN ORTAYA ÇIKIŞI, TANIMI VE KAPSAMI 
148
3. KAMU MALİ YÖNETİMİNDE YARATICI MUHASEBE VE AGRESİF MUHASEBE 
152
4. KAMU MALİ YÖNETİMİNDE YARATICI MUHASEBE VE MALİ MANİPÜLASYONLARIN BİLEŞENLERİ 
159
4.1. Bilanço Dışı Finansman ve Harcama Gizleme Yöntemleri 
161
4.1.1. Kamu–Özel İş Birliği ve Görünmez Yatırımlar 
161
4.1.2. Gölge Bütçe: Bütçe Dışı Fonlar ve Döner Sermayeler 
164
4.1.3. Yarı–Mali İşlemler ve Görev Zararları 
164
4.2. Muhasebe ve İstatistik Manipülasyonları: Stok–Akım ve Sınıflandırma Oyunları 
165
4.2.1. Stok–Akım Ayarlamaları 
165
4.2.2. Sınıflandırma Mühendisliği: Çizgi Altı/Üstü Oyunları 
166
4.2.3. Muhasebe Kayıt Hileleri: Zamanlama ve Değerleme 
166
4.3. Zamanlama ve Varsayım Manipülasyonları 
167
4.3.1. Zamanlama Manipülasyonları: Gelirleri Öne Çekme ve Giderleri Öteleme 
167
4.3.2. Tek Seferlik Gelirler ve Varlık Satışları 
168
4.3.3. Geleceğe Dönük Projeksiyonlar, Tahminler, Beklentiler Üzerinden Pembe Tablo Çizme 
169
5. KAMU MALİ YÖNETİMİNDE YARATICI (VE AGRESİF) MUHASEBEYE BAŞVURULMASININ BAŞLICA NEDENLERİ 
169
5.1. Siyasal ve Kurumsal Nedenler 
169
5.2. Mali ve Teknik Nedenler 
170
5.3. Hesap Verebilirlik ve Performans Baskısı 
171
6. YARATICI MUHASEBE YOLUYLA YAPILAN MALİ MANİPÜLASYONLAR VE RİSK ANALİZİ 
172
7. DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 
177
KAYNAKÇA 
179
TÜRK KAMU MALİ YÖNETİMİNDE YARATICI MUHASEBE YÖNTEMLERİ KULLANILARAK YAPILAN MALİ MANİPÜLASYONLAR
Coşkun Can AKTAN / Oğuz KUYUMCU / Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
183
2. TÜRK KAMU MALİ SİSTEMİNDE YARATICI MUHASEBENİN KURUMSAL VE MALİ MEKANİZMALARI 
184
2.1. Sayıştay Bulguları Işığında Türk Kamu Mali Yönetiminde Yaratıcı Muhasebe Uygulamaları 
184
2.1.1. Bütçe Disiplini, Tahsisli Kaynak Kullanımı ve Bütçe Dışı Uygulamalar 
185
2.1.1.1. İl Özel İdareleri Bütçelerinden, Mevzuatta Öngörülmeyen ve Proje Temeline Dayanmayan Faaliyetler İçin Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Kaynak Aktarılması 
186
2.1.1.2. Özel İdare Bütçelerine Merkezi İdare Tarafından Tahsis Amacıyla Aktarılan Kaynakların, Bütçe Nakit Açıklarının Giderilmesinde Kullanılması 
186
2.1.1.3. Gecekondu Fonu Gelirlerinin Bütçe Sistemi Dışında Tutulması 
187
2.1.2. Avrupa Birliği Kaynaklı Proje Hibelerinin Bütçe ve Muhasebe Sistemi Haricinde İzlenmesi 
188
2.1.3. Muhasebe Kayıt Düzeni, Dönemsellik ve Kurumsal Kayıt Bütünlüğü Sorunları 
188
2.1.3.1. Yevmiye Kayıtlarının Mevzuatta Öngörülen Şekil ve Esaslara Uygun Olarak Tutulmaması 
189
2.1.3.2. Mali Yıla Ait Olmayan Muhasebe Kayıtlarının İzleyen Mali Yılda Yapılması ve Mahsup Dönemine Devreden Avansların Süresinde Kapatılmaması 
189
2.1.3.3. Kurumsal Muhasebe Kayıtlarının Doğru, Tam ve Bütüncül Biçimde Üretilememesi 
190
2.1.4. Banka Hesapları, Özel Hesaplar ve Muhasebe Sistemi Dışı Finansal İşlemler 
191
2.1.5. Taşınmaz Yönetimi, Kayıt Sorunları ve Muhasebeleştirme Eksiklikleri 
192
2.1.6. Mali Raporlama, Performans Bilgisi ve Hesap Verebilirlik Sorunları 
193
2.1.7. Kanuni Düzenlemeler Kapsamında Elde Edilen Değerlerin Muhasebeleştirilmemesi 
194
2.1.8. Türk Kamu Mali Yönetiminde Yıllar İtibariyle Tekrar Eden Yaratıcı Muhasebe Yöntemleri 
195
2.2. Türkiye’de Kamu–Özel İşbirliği (KÖİ) Modelinin Kamu Mali Görünürlüğü Üzerindeki Etkileri 
199
2.3. Kamu İşletmeleri ve Kamu Bankaları Aracılığıyla Oluşan Örtük Mali Yükümlülükler 
203
2.4. Bütçe Dışı Fonlar ve Kamu Mali Yönetiminde Görünürlük Sorunu 
206
2.5. Türkiye Varlık Fonu’nun Kamu Mali Yönetimi İçindeki Konumu 
209
3. SONUÇ 
211
KAYNAKÇA 
213
TÜRKİYE’DE ÖRTÜLÜ ÖDENEK UYGULAMASININ HUKUKİ ÇERÇEVESİ
Coşkun Can AKTAN / Serdar YAY / Murat İNCE / Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
215
2. GEÇMİŞTEN GÜNÜMÜZE TÜRKİYE’DE ÖRTÜLÜ ÖDENEK
UYGULAMASININ HUKUKİ ÇERÇEVESİ 
215
2.1. İlk Düzenleme: 1927 tarihli ve 1050 Sayılı Muhasebe–i Umumiye
Kanunu 
216
2.2. 1944 ve 1963 Düzenlemeleri 
217
2.3. 2003 Reformu: 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu 
218
2.4. 2015 Düzenlemesi: 6639 Sayılı Kanun ve Cumhurbaşkanlığı Yetkisi 
220
3. ÖRTÜLÜ ÖDENEK UYGULAMASI: SORUNLAR 
221
4. TÜRKİYE’DE ÖRTÜLÜ ÖDENEK MEVZUATININ İYİ MALİ YÖNETİM
İLKELERİ AÇISINDAN KISA BİR DEĞERLENDİRMESİ 
225
4.1. Genel Değerlendirme 
225
4.2. Mali Şeffaflık, Hesap Verme Sorumluluğu ve Denetim Bağlamında
Değerlendirme 
226
5. ÇÖZÜM ÖNERİSİ 
228
6. SONUÇ 
231
KAYNAKÇA 
231
TÜRKİYE’DE ÖRTÜLÜ ÖDENEK UYGULAMASININ MALİ BOYUTU
Coşkun Can AKTAN / Serdar YAY / Murat İNCE / Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
233
2. TÜRKİYE’DE ÖRTÜLÜ ÖDENEK UYGULAMASININ MALİ BOYUTU 
234
2.1. Türkiye’de Örtülü Ödenek Giderlerinin Bütçedeki Konumu ve Artış
Trendi 
234
2.2. Mali Saydamlık ve Hesap Verebilirlik Bağlamında Örtülü Ödenek 
238
3. GENEL DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 
240
KAYNAKÇA 
243
DAMGA VERGİSİ: MÂKULİYET ve MEŞRUİYET SORGULAMASI
Gelir Maksimizasyonu Aracı ve Vergi Yanılsaması Örneği Olarak Damga Pulu, Harç Pulu, Damgalı Kâğıtlar Vergisi, Pul Vergisi, Tescil Vergileri vb. Üzerine Eleştirel Bir İnceleme
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
245
2. MATBU DAMGA VERGİSİ’NDEN DAMGA PULU VERGİSİ’NE; FİSKAL
PUL’DAN DAMGALI KÂĞITLAR VERGİSİ’NE 
245
3. DAMGA VERGİSİNDE MÂKULİYET VE MEŞRUİYET SORGULAMASI 
248
4. HAKLILAŞTIRMA: MEŞRUİYET, MÂKULİYET, RASYONALİTE, RIZA VE
ONAY 
249
5. MÂKULİYET VE MEŞRUİYET: RAWLS 
250
6. SONUÇ 
252
KAYNAKÇA 
253
DAMGA VERGİSİ: TEORİSİ, TARİHÇESİ ve TÜRKİYE UYGULAMASI
Coşkun Can AKTAN / Ufuk GENCEL / Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
255
2. TEORİK ÇERÇEVEDE DAMGA VERGİSİ 
255
3. DAMGA VERGİSİ: KISA TARİHÇESİ 
259
3.1. Avrupa ve Amerikan Mali Tarihinde Damga Vergisi’nin Kısa Tarihi 
259
3.2. Osmanlı Mali Tarihinde Damga Vergisi: Varaka–i Sahîha’dan Resm–i
Damga Nizamnâmesi’ne 
262
4. TÜRKİYE’DE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI 
265
5. TÜRKİYE’DE DAMGA VERGİSİ İLE İLGİLİ BAŞLICA SORUNLAR 
270
6. DAMGA VERGİSİNE DAİR İLAVE BAZI DEĞERLENDİRMELER 
277
6.1. Damga Vergisinin Tahsil Gerçekliği ve Uygulama Sorunları 
277
6.2. Dijitalleşme ve Kâğıtsız Ticaret (Going Paperless) Bağlamında
Damga Vergisinin Geleceği 
279
7. TÜRKİYE’DE DAMGA VERGİSİNİN MALİ BOYUTU 
281
7.1. Türkiye’de Damga Vergisi Gelirlerinin Vergi Gelirleri İçerisindeki
Payı: Analiz ve Değerlendirmeler 
281
7.2. Damga Vergisinin Vergi Gelirleri İçerisindeki Payı: Uluslararası
Karşılaştırma ve Veri Analizi 
286
8. SONUÇ 
289
KAYNAKÇA 
290
VERGİ KAMUFLAJI, DOLAYLI VERGİLER ve TÜRKİYE UYGULAMASI
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
293
2. DOĞRUDAN VERGİLEME Mİ? DOLAYLI VERGİLEME Mİ? TEORİK VE
FELSEFİ ARGÜMANLARA YENİDEN BAKIŞ 
294
3. TÜRKİYE’DE DOLAYLI VERGİLERİN MALİ SİSTEM İÇİNDEKİ YERİ 
299
3.1. Türkiye’de Dolaylı Vergi Kompozisyonu 
299
3.2. Türkiye’de Dolaylı Vergilerin Toplam Vergi Gelirleri İçindeki Payının
Analizi 
300
3.3. Dolaylı Vergilerin Gelirleri İçerisindeki Payı: Uluslararası
Karşılaştırma ve Veri Analizi 
303
3.4. Türkiye’de Bazı Mallara Uygulanan Dolaylı Vergilerin Satış Fiyatı
İçindeki Ağırlığının Analizi 
307
3.4.1. Akaryakıt Ürünlerine Uygulanan Dolaylı Vergiler 
307
3.4.2. Binek Araçlara Uygulanan Dolaylı Vergiler 
308
3.4.3. Tütün ve Tütün Mamullerine Uygulanan Dolaylı Vergiler 
310
4. GENEL DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 
313
KAYNAKÇA 
316
TÜRKİYE’DE ALKOLLÜ İÇECEKLER ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER ÜZERİNE BİR İNCELEME
Coşkun Can AKTAN & Ferhat BATMAZ
1. GİRİŞ 
319
2. TÜRKİYE’DE ALKOLLÜ İÇECEKLER ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 
320
2.1. Türkiye’de Alkol ve Alkollü İçeceklere Uygulanan Dolaylı Vergiler 
320
2.2. Türkiye’de Alkol ve Alkollü İçeceklere Uygulanan ÖTV’nin Toplam
ÖTV Gelirleri İçindeki Payı 
324
2.3. Türkiye’de ÖTV’nin Dolaylı Vergiler ve Toplam Vergi Gelirleri
İçindeki Durumu 
326
3. DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 
329
KAYNAKÇA 
330
SON SÖZ 
331
HakkımızdaUluslararası Yayınevi BelgesiKaynakça Dosyası Kişisel Verilerin Korunması ÜyelikSiparişlerimİade Politikasıİletişim
 
Ana Sayfa
Kategori
Sipariş
Sepetim
Profil