Defterlere İlişkin Ödevlere Aykırılık ve Sonuçları

Çalışmamız iki bölümden oluşmaktadır, ilk bölümde, vergi hukuku ve ticaret hukuku bakımından defterlere ilişkin ödevler açıklanmıştır. Bu kapsamda ilk olarak defter tutma ödevi, defter tutmakla yükümlü olanlar, tutulacak defterler, defter tutma yükümlülüğünün başlangıcı ve sona ermesi ile defter tutmada hesap dönemi vergi hukuku ve ticaret hukuku bakımından ele alınmıştır, ikinci olarak, defterlere ilişkin diğer ödevler olan kayıt düzenine uyma ödevi, defterleri onaylattırma ödevi, defter kayıtlarını belgelendirme ödevi, defterleri muhafaza ve ibraz ödevi açıklanmıştır. Son olarak, teknolojinin gelişmesiyle birlikte hızla uygulanmaya başlayan elektronik defter uygulamalarından bahsedilmiştir.

İkinci bölüm, defterlere ilişkin ödevlere aykırılıklar ve sonuçlarına ilişkindir, ilk olarak birinci bölümde anlatılan ödevlere aykırılıkların çeşitli görünümleri, her bir fiil ayrı ayrı incelenerek defterlere ilişkin ödevler kapsamında ele alınmıştır, ikinci olarak, defterlere ilişkin ödevlere aykırılık halinde mükellef veya vergi sorumlusunun karşılaşabileceği yaptırımlardan ilki olan idare tarafından tarh işlemi üzerinde durulmuştur. Son olarak, defterlere ilişkin ödevlere aykırılıklara uygulanan idari ve cezai yaptırımlar olan vergi kabahatleri ve vergi suç ve cezaları anlatılmıştır. Vergi kabahatleri kapsamında usulsüzlük, özel usulsüzlük ve vergi ziyaı kabahatleri ve cezaları belirtilmiş; vergi suçları kapsamında ise kaçakçılık suçu, vergi mahremiyetinin ihlali suçu ve mükellefin özel işlerini yapma suçu anlatılmıştır. Bu kapsamda vergi kabahatleri ve vergi suçları için ortak hükümlere de değinilmiştir.