1. Baskı,
Temmuz 2012
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
17x25
Sayfa Sayısı:
428
Baskısı tükenmiştir.
Kitabın Açıklaması
KDV Tevkifatı, KDV ile yaşıt uygulamasına tam tevkifatla başlamış, 1996 yılında başlayan kısmi tevkifat uygulaması, en son yayınlanan Tebliğle oldukça yaygın uygulanır hale gelmiştir. Gerçekten de, bugün itibariyle tanımlanan dört farklı tam tevkata tabi işlemin yanısıra, onüç farklı hizmet ve altı farklı teslim için kısmi tevkifat uygulaması öngörülmüştür.
Şüphesiz tevkifat uygulamasını yaygınlaşması, tevkifata tabi işlemlerin kapsamı, uygulamanın nasıl yapılacağı, faturasının nasıl düzenleneceği, nasıl beyan edilip ödeneceği gibi çok farklı alanlarda tereddütü de beraberinde getirmiştir. Aynı zamanda işlemi tevkifata tabi tutulan mükellefin indirim konusu Katma Değer Vergisinin kifayet etmemesi sebebiyle doğan iade alacağının talep edilme şekli ve süresi de önemli hale gelmiştir.
Bu kitap, katma değer vergisi tevkifatına ilişkin tüm bu sorulara cevap bulabileceğiniz, her cümlesi bilgi ve birikimden süzülmüş, ilgili herkese faydalı olacağını düşündüğümüz bir çalışma olarak ortaya çıkmaktadır.
Kitabın Konu Başlıkları
Avrupa Birliği ve Türkiye’de KDV Tevkifatı
Tam Tevkifat
Türkiye’de Kısmi Tevkifat Uygulamasının Tarihsel Gelişimi ve Tevkifat Uygulamakla Sorumlu Tutulanlar
Mal Teslimlerinde Kısmi Tevkifat Uygulaması
Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
Sadece Sorumlu Tayin Edilen Kurum ve Kuruluşları Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Hem Sorumlu Tayin Edilenler, Hem de KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Sadece KDV Mükellefiyeti Bulunanların
Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Belge Düzeni, Muhasebe, Beyan
İndirim, Düzeltme, İade
Kitapla İlgili Kategoriler
Kitabın İçindekileri
Önsöz
5
Kısaltmalar
19
Giriş
21
BİRİNCİ KISIMKATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK UYGULAMASI:AVRUPA BİRLİĞİ - TÜRKİYE UYGULAMALARI VE TAM TEVKİFAT BİRİNCİ BÖLÜMAVRUPA BİRLİĞİ VE TÜRKİYE’DE KDV TEVKİFATI
A. AVRUPA BİRLİĞİNDE KDV TEVKİFATI
27
1. Genel Açıklama
27
2. Opsiyonel Tevkifat
28
B. TÜRKİYE’DE TEVKİFAT
30
1. Genel Açıklama
30
2. Sorumluluk Uygulamasında Genel Kural
31
3. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği
32
3.1. Tebliğ Öncesinde de Tevkifata Tabi Olan İşlemler
33
3.2. Tebliğle Tevkifat Kapsamına Alınan İşlemler
37
İKİNCİ BÖLÜMTAM TEVKİFAT
A. İKAMETGÂHI, İŞYERİ, KANUNİ MERKEZİ VE İŞ MERKEZİ TÜRKİYEDE BULUNMAYANLAR TARAFINDAN YAPILAN İŞLEMLER
41
1. Genel Açıklama
41
2. Tevkifat Uygulayacak Kişiler
42
3. Tevkifat Uygulanacak İşlemler
43
4. Örnekler
45
B. SERBEST MESLEK FAALİYETİ ÇERÇEVESİNDE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER
54
1. Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
54
1.1. Kapsam
55
1.2. İstisnanın ve KDV Tevkifatının Şartları
56
2. KDV Tevkifatı Uygulaması
57
3. Tevkifat Yapmak Zorunda Olanlar
59
4. Örnekler
60
C. KİRALAMA İŞLEMLERİ
65
1. Kapsam
65
1.1. Tevkifata Tabi İşlemlerin Tespiti
65
1.2. Hizmeti Veren veya Alanın Sadece KDV Sorumluluğunun Bulunması
67
1.3. 5018 Sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşların Kiraya Verme İşlemleri
67
2. Kiralama İşlemi
68
3. Tevkifat Kapsamına Giren İşlemler
69
3.1. GVK’nın 70’inci Maddesinde Yer Alan Mal ve Haklar
70
3.1.1. Gayrimenkuller
70
3.1.2. Menkuller
73
3.1.3. Haklar
74
3.2. KDV’den İstisna Olduğundan KDV Tevkifatına Tabi Olmayan Kiralamalar
78
3.2.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması
78
3.2.2. Sağlık Bakanlığınca Yapılan Kiralamalar
80
3.2.3. BSMV’ye Tabi Kiralamalar
80
3.2.4. Depo ve Ardiye Gibi Bağımsız Bölüm Kiralamaları
80
3.2.5. Hazinece Yapılan Kiralamalar
80
3.3. İktisadi İşletmelere Dâhil Kiralamalar
81
4. Örnekler
82
D. REKLÂM VERME İŞLEMLERİ
87
1. Genel Açıklama
87
2. Tevkifat Uygulanmasının Koşulları
88
3. Tevkifata Tabi İşlemler
90
3.1. Spor Kulüplerine Verilen Reklamlar
90
3.2. Duvar veya Arazilerdeki Reklamlar
91
3.3. Yazılı Eserlere Verilen Reklamlar
93
4. Örnekler
93
İKİNCİ KISIMKISMİ TEVKİFAT UYGULAMALARI BİRİNCİ BÖLÜMTÜRKİYE’DE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASININTARİHSEL GELİŞİMİ VE TEVKİFAT UYGULAMAKLASORUMLU TUTULANLAR
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULMASININ TARİHİ GELİŞİMİ
101
B. TEVKİFAT UYGULAMAKLA SORUMLU TUTULANLAR
103
1. Sorumlu Tayin Edilen KDV Mükellefleri
104
2. 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşlar
105
2.1. Belediyelerin Durumu
106
2.2. Köylere Hizmet Götürme Birliklerinin Durumu
108
2.3. Kalkınma Ajanslarının Durumu
109
2.4. Okul Aile Birliklerinin Durumu
109
2.5. Aile Hekimliği Kurumlarının Durumu
109
2.6. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının Durumu
110
3. Kanunla Kurulan Diğer Kurum ve Kuruluşlar
110
3.1. Vakıf Üniversitelerinin Durumu
111
3.2. Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Durumu
112
3.3. Spor Federasyonlarının Durumu
113
4. Döner Sermayeli Kuruluşlar
113
6. Kanunla Kurulan veya Tüzel Kişiliği Haiz Emekli ve Yardım Sandıkları
114
7. Bankalar
115
8. Kamu İktisadi Teşebbüsleri
116
9. Özelleştirme Kapsamındaki Kuruluşlar
117
10. Organize Sanayi Bölgeleri
118
11. Menkul Kıymetler, Vadeli İşlemler Borsaları Dâhil Bütün Borsalar
119
12. Yarıdan Fazla Hissesi Doğrudan Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum ve Kuruluşlara Ait Olan (Tek Başına ya da Birlikte) Kurum, Kuruluş ve İşletmeler
120
13. Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında İşlem Gören Şirketler
121
C. KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINA ALINAN İŞLEMLER
122
1. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
122
2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
122
İKİNCİ BÖLÜMMAL TESLİMLERİNDE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KÜLÇE METAL TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI
127
1. Genel Açıklama
127
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Külçe Metal Tesliminde Tevkifat Uygulaması
128
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
128
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
129
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
130
2.3.1. Külçe Metal Kavramı
130
2.3.1.1. Hurdadan İmal Edilen Külçeler
130
2.3.1.2. Cevherden Elde Edilen (Hurda Metalden İmal Edilmeyen) Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler
131
2.3.2. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Külçe Metallerin Durumu
132
2.3.2.1. Hurdadan İmal Edilen Külçelerde
132
2.3.2.2. Hurda Metalden İmal Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler
133
B. BAKIR, ÇİNKO VE ALÜMİNYUM ÜRÜNLERİNİN TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI
136
1. Genel Açıklama
136
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Tesliminde Tevkifat
136
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
136
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
137
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
138
2.3.1. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Durumu
139
2.3.2. Boyanmış ve Kaplanmış Profiller
140
2.3.3. Yalıtımlı (İzoleli) İletkenler
140
2.3.4. Nihai Ürünlerin Teslimi
140
C. HURDA VE ATIK TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI
144
1. Genel Açıklama
144
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Hurda ve Atık Tesliminde Tevkifat Uygulaması
145
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
145
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
146
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
147
3.1. Hurda Kavramı
147
3.2. Ekonomik Ömrünü Tamamlayan Araç-Gereç ve Makinaların Durumu
149
3.3. Hurda Gemilerin Durumu
150
D. METAL, PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDİLEN HAMMADDE TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI
154
1. Genel Açıklama
154
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması
154
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
154
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
155
2.3. Tevkifata Tabi Mamullerin Niteliği
155
2.4. İthalatçılar Tarafından Yapılacak Teslimlerin Durumu
156
E. PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI İLE HAM POST VE DERİ TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI
159
1. Genel Açıklama
159
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması
159
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
159
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
160
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
160
4. Örnekler
161
F. AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI
164
1. Genel Açıklama
164
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Ağaç ve Orman Ürünleri Tesliminde Tevkifat Uygulaması
164
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
164
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
165
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
165
3.1. İthalatçıların Durumu
167
3.2. Mamul Malların Durumu
168
3.3. Orman İşletme Müdürlükleri Tarafından Yapılan Teslimlerin Durumu
169
3.4. Orman Köylerini Kalkındırma Kooperatiflerinin Teslimleri
170
G. TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINDAN ÇIKARILAN TESLİMLER
173
1. Genel Açıklama
173
2. Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı
173
2.1. Genel Açıklama
173
2.2. Uygulamanın Kapsam ve Niteliği
173
2.3. Örnekler
175
3. Akaryakıt Teslimlerinde Tevkifat
176
4. Sınır Ticareti Yoluyla İthal Edilen Malların Satışında Vergi Uygulaması
177
ÜÇÜNCÜ BÖLÜMHİZMETLERDE TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK HİZMETLER
181
1. Hizmetlerde Tevkifat Uygulamasının Koşulları
181
1.1. İşlem, Hizmet Mahiyetinde Olmalıdır
181
1.2. Hizmet, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) Bölümünde Sayılmalıdır
182
1.3. Hizmet Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum veya Kuruluşlara Karşı İfa Edilmiş Olmalıdır
183
1.4. Hizmet Belirlenmiş Alıcılar Tarafından Sunulmamalıdır
184
1.5. Hizmet Bedeli 1.000 TL’yi Aşmalıdır
184
2. Sorumlular Açısından Tevkifata Tabi Hizmetler
185
2.1. Sadece Belirlenmiş Alıcıların Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler
185
2.2. Belirlenmiş Alıcıların ve KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken İşlemler
186
2.3. Sadece KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler
186
Birinci Alt BölümSADECE SORUMLU TAYİN EDİLEN KURUM VE KURULUŞLARITEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER
189
1. Genel Açıklama
189
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
189
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
190
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
190
4.1. Piyasa Etüt-Araştırma Hizmetleri
190
4.2. Ekspertiz Hizmetleri
191
4.3. Plan – Proje Hizmetleri
192
4.4. Teknik, Ekonomik, Mali ve Hukuki Alanda Sunulan Danışmanlık, Müşavirlik ve Denetim Hizmetleri
192
4.5. Eğitim Hizmetleri
193
4.6. Avukatlık Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması
194
4.7. Uluslararası Gözetim Şirketleri Tarafından Verilen Hizmetler
196
5. Etüt, Plan-Proje Hizmetlerinin Yapım İşleri İle Birlikte Verilmesi
197
6. Örnekler
197
B. HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HİZMETLERİ
201
1. Genel Açıklama
201
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
201
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
202
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
202
5. Örnekler
203
C. MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE TAŞITLARA AİT TADİL, BAKIM VE ONARIM HİZMETLERİ
207
1. Genel Açıklama
207
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
207
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
208
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
208
5. Özellikli Durumlar
209
5.1. Hizmetle Birlikte Yedek Parça Teslim Edilmesi
209
5.2. Hizmet İçin Herhangi Bir Bedel Alınmaması
209
5.3. İşlem Bedelinin Tevkifat Uygulanacak Sınırın Altında Kalması
209
6. Örnekler
210
D. YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ
214
1. Genel Açıklama
214
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
214
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
215
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
215
5. Özellikli Durumlar
216
5.1. Yapım İşlerinin Alt Yüklenicilere Devredilmesinde Tevkifat Uygulaması
216
5.2. Sorumlu Tutulmayanlara İfa Edilen Yapım İşleri
216
5.3. Sorumlu Tutulanların Birbirlerine Karşı İfa Ettikleri Yapım İşlerinde Tevkifat Uygulaması
216
5.4. Yapım İşinin KDV’den İstisna Olması Durumunda Alt Yüklenicilerin Durumu
217
5.5. Yapım İşleri Birlikte Verilen Mimarlık, Mühendislik, Etüt, Plan, Proje vb. Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
217
5.6. Yapım İşleri İle Birlikte İfa Edilen Diğer Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
218
5.7. Yapım İşinin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması
219
5.8. 30/4/2006 (Bu Tarih Dahil) Tarihinden Önce İhalesi Tamamlanmış İşlerde Tevkifat Uygulaması
219
5.9. Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması
219
6. Örnekler
220
E. YEMEK SERVİS VE ORGANİZASYON HİZMETLERİ
225
1. Genel Açıklama
225
2. Tevkifat Yapacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
225
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
226
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
226
4.1. Yemek Servis Hizmetleri
226
4.1.1. Yemek Hazırlanmasına Yönelik Yiyecek Maddeleri İle Malzeme Alımlarında Durum
227
4.1.2. Konaklama Hizmetleri İle Birlikte Alınan Yemek Servis Hizmetleri
227
4.1.3. Yemek Servis Hizmeti Bedellerinin Bütçe Dışı Kaynaklardan Karşılanması
228
4.1.4. Yemek Servis Hizmetinin Yemek Çekleri İle Alınması
228
4.2. Organizasyon Hizmetleri
228
5. Örnekler
229
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARININ DİĞER HİZMET ALIMLARI
232
1. Genel Açıklama
232
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
232
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
232
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
232
4.1. Orman Kooperatifleri Tarafından Orman İşletme Müdürlüklerine Verilen Hizmetler
233
4.2. Basım-İlan Hizmetleri
234
5. Örnekler
235
İkinci Alt BölümHEM SORUMLU TAYİN EDİLENLER,HEM DE KDV MÜKELLEFLERİNİNTEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ
241
1. Genel Açıklama
241
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
242
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
242
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
243
5. Özellikli Durumlar
244
5.1. Terzilerin Durumu
244
5.2. Fason İş Yapanların İşin Bir Kısmını veya Tamamını Fason Olarak Yaptırmaları
244
5.3. Yardımcı Mal ve Malzemelerin Bir Kısmının Fason İş Yapan Tarafından Karşılanması
244
5.4. Yardımcı Mal ve Malzemelerin İşçilik Bedelinden Ayrı Fatura Edilmesi
245
5.5. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri
245
6. Örnekler
245
B. İŞGÜCÜ TEMİN HİZMETLERİ
248
1. Genel Açıklama
248
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
248
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
249
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
249
4.1. İşgücü Temin Hizmetleri
250
4.1.1. Şoförüyle Birlikte Araç Kiralanması
250
4.1.2. İşgücü Temin Hizmetinin Alt Yüklenicilerden Temin Edilen İşgücü Kullanılarak Verilmesi
251
4.2. Özel Güvenlik ve Koruma Hizmetleri
251
5. Örnekler
253
C. SERVİS TAŞIMACILIĞI HİZMETİ
261
1. Genel Açıklama
261
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
261
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
262
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
262
5. Örnekler
263
D. SPOR KULÜPLERİNİN YAYIN, REKLÂM VE İSİM HAKKI GELİRLERİNE KONU İŞLEMLERİ
267
1. Genel Açıklama
267
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
267
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
268
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
268
4. Örnekler
270
E. TEMİZLİK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİ
273
1. Genel Açıklama
273
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
273
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
274
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
274
4.1. Temizlik Hizmetleri
275
4.2. Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
275
4.3. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetlerine Aracılık Edilmesi
275
5. Örnekler
276
F. YAPI DENETİM HİZMETLERİ
282
1. Genel Açıklama
282
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
282
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
283
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
283
5. Özellikli Durumlar
285
5.1. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
285
5.2. Su Yapılarına Yönelik Olarak Verilen Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
285
5.3. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Matrahı
286
6. Örnekler
286
Üçüncü Alt BölümSADECE KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNANLARINTEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. TURİSTİK MAĞAZALARA VERİLEN MÜŞTERİ BULMA/GÖTÜRME HİZMETLERİ
291
1. Genel Açıklama
291
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı
291
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır
291
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı
291
ÜÇÜNCÜ KISIMTEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE BELGE DÜZENİ,MUHASEBE, BEYAN, ÖDEME, İNDİRİM VE İADE BİRİNCİ BÖLÜMBELGE DÜZENİ, MUHASEBE, BEYAN
A. BELGE DÜZENİ
299
B. ALT SINIR UYGULAMASI
303
1. Tam Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır
303
2. Kısmi Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır
303
C. MUHASEBE KAYITLARI VE BEYAN
306
1. Genel Açıklama
306
2. 2 No.lu KDV Beyannamesi
307
2.1. Genel Bilgiler Kulakçığı
308
2.2. Kesinti Yapılan Satıcılar Kulakçığı
309
2.3. Vergi Bildirimi Kulakçığı
309
2.3.1. Tam Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim
310
2.3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim
310
2.3.3. Diğer Alanlar
311
2.4. Düzenleme Bilgileri
311
3. Tam Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları
312
4. Kısmi Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları
314
4.1. Alıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları
314
4.1.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar
314
4.1.2. Genel Bütçeli İdarelerin Durumu
317
4.1.3. Alıcı tarafından Tevkifatın Yapılmaması
317
4.2. Satıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları
318
4.2.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar
318
5. Beyan İle İlgili Özel Durumlar
326
5.1. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Yapılmaması veya Eksik Yapılması
326
5.2. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Beyan Süresinden Sonra Yapılması
327
5.2.1. Pişmanlıkla Beyan
327
5.2.2. Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanılmaksızın Beyan
328
5.3. Faturanın Düzenlendiği Kişi ile Ödemeyi Yapan Kişinin Farklı Olması
329
5.4. Serbest Bölgede Bulunan Banka Şubesinin Tevkifat Beyanı
329
İKİNCİ BÖLÜMİNDİRİM, DÜZELTME, İADE
A. İNDİRİM
333
1. İndirimin Dayanağı
333
2. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmeyen, Re’sen Tarh Edilen ve Sorumlu Tarafından Ödenen KDV’nin İndirimi
335
3. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Vergiyi Doğuran Olayın Vuku Bulduğu Takvim Yılı Aşıldığında Yapılması Halinde KDV İndirimi
337
B. DÜZELTME İŞLEMLERİ
338
1. Mal İadeleri
338
2. Matrahta Değişiklik
339
2.1. Matrahta Artış Olması
339
2.2. Matrahta Azalış Olması
340
3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
341
C. TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ
343
1. Genel Açıklamalar
343
1.1. İadenin Dayanağı
343
1.2. İade Uygulamasında Alıcı ve Satıcının Beyanları
346
1.3. Genel Giderler ve ATİK’lerin Durumu
346
1.4. İade Talebinde Aranan Belgeler
347
1.5. İade Talebinin Geçerlilik Tarihi
348
1.6. Vergi İnceleme Raporu İle Mahsup Talebi
349
1.7. YMM Tasdik Raporu Limitleri
350
1.8. Kısmi Tevkifatta Özel Esasların Uygulanması
351
1.8.1. Satıcı Açısından
351
1.8.2. Alıcı Açısından
351
2. İade Uygulaması
352
2.1. Mahsuben İade Talepleri
352
2.1.1. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
352
2.1.1.1. Vergi Borçları
353
2.1.1.2. SSK Prim Borçları
353
2.1.1.3. İthalde Alınan Vergiler
354
2.1.2. Vergi Dairelerince Yapılacak İşlem
354
2.1.3. Mahsuben İade Taleplerinde Limitler
354
2.2. Nakden İade Talepleri
355
2.2.1. Miktara Bakılmaksızın Münhasıran Teminat ve/veya VİR ya da YMM Raporu Aranacak İşlemler
355
2.3. İade Uygulaması İle İlgili Diğer Hususlar
357
2.3.1. Teminat Karşılığı Yapılan İadelerde Teminatın Çözümü İçin Vergi İnceleme Raporundan Sonra YMM Tasdik Raporu İbraz Edilmesi
357
2.3.2. İadelerle İlgili Mevzuat
357
2.3.3. Tercih Değişikliği
358
2.3.4. İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Öncelik
358
2.3.5. İadenin Kısmen Mahsuben Kısmen Nakden Talep Edilmesi
359
2.3.6. Vergi İnceleme Raporu ve Teminat Aranmaksızın Yapılan Mahsuben İade Sonrası Kalan Tutarın Devreden KDV Olarak Dikkate Alınması
359
2.3.7. İade Talebinin Dönemselliği
360
2.3.8. Tevkif Edilen Vergilerin Alıcı Tarafından İlgili Oldukları Dönemden Sonra Beyan Edilmesi Halinde İadenin Yapılıp Yapılamayacağı
361
2.3.9. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde Yer Verilmeyen Tevkifat Uygulamalarının İade Usulü
361
2.3.10. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önceki İade Talepleri
361
2.3.11. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önce Başlayan ve Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması
362
D. BİLDİRİM ZORUNLULUĞU VE MÜTESELSİL SORUMLULUK
363
1. Bildirim Zorunluluğu
363
1.1. Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı
363
1.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile Düzenlenen Bildirim Zorunluluğu
364
1.3. Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması
365
2. Müteselsil Sorumluluk
366
2.1. Genel Açıklama
366
2.1.1 İşleme Doğrudan Taraf Olanlar
366
2.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
367
2.1.3. Uygulama
367
2.2. Tevkifat Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk
368
Sonuç
371
EK 1: 5018 SAYILI KANUNA EKLİ CETVELLERDEKİ KURUM VE KURULUŞLAR
373
EK 2: 117 SERİ NO.LU KDV GENEL TEBLİĞİ
381
Kavramlar Dizini
425
Baskısı tükenmiştir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Katma Değer Vergisi
Ayşe Gülçiçek
İnşaat İşlerinde Vergi, Muhasebe ve KDV İade Uygulamaları
Muhammed Kutub Bağırgan
Avrupa Birliği ve Türkiye'de Katma Değer Vergisinin Uyumlaştırılması
Özgür Kızıltoprak
Katma Değer Vergisi
Mahmut Vural
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İletişim