Türk Vergi Hukukunda İzaha Davet Kurumu Dr. Öğr. Üyesi Mine Uzun Çam  - Kitap
Türk Vergi Hukukunda

İzaha Davet Kurumu

1. Baskı, 
Ocak 2021
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
248
Barkod:
9789750266164
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Kitabın Fiyatı:
360,00
İndirimli (%72):
100,00
Stoktan hemen gönderilir.
Kitabın Açıklaması
İzaha davet kurumu, vergi ziyaına sebebiyet verdiğine dair emareler tespit edilen mükelleflere, vergi incelemesine veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce açıklama yapma imkânı sunan ve yaklaşık dört yıllık uygulama geçmişiyle "yeni" olarak nitelendirilebilecek bir kurumdur. İzahın değerlendirilmesi sonucunda, vergi ziyaına sebebiyet vermediği anlaşılan mükellefler konuyla ilgili vergi incelemesine veya takdir komisyonuna sevk edilmez. Vergi ziyaına sebebiyet verildiği anlaşılan durumlarda ise mükelleflere belirli şartlar dahilinde indirimli ceza uygulanarak daha ağır müeyyidelerden korunmaları sağlanır. Mükellefin dinlenilme hakkını kanunî bir hüküm olarak koruma altına alan izaha davet, idarî süreçlerde mükellef haklarının olumlu yönde gelişmesine katkı sağlamasının yanında, idare ile mükellef arasında çıkabilecek ve uyuşmazlığa dönüşebilecek sorunların çözümünde de etkili bir kurum olma potansiyeli taşımaktadır.
Bu kitap, izaha davet kurumunu bütün yönleriyle ele almaktadır. Birinci bölümde kurumun hukukî niteliği, ilişkili kavramlar ve kapsamı ayrıntılı olarak incelenmiştir. İkinci bölüm, izaha davet kurumunun uygulamasına ilişkindir. Mükellefin vergi ziyaına yol açtığına dair emareler nedeniyle yapılan ön tespitlerle başlayan süreç, mükellefin izaha davet sürecinde izahta bulunup bulunmaması, izahta bulunuldu ise izah değerlendirme sonucunda verilen kararlara göre farklı yönde ilerlemektedir. Üçüncü bölümde ise izaha davet kurumunun bazı mükellef hakları, anayasal ilkeler, vergi denetim kurumları ve idari çözüm yollarıyla etkileşimi ele alınmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Hukukî Nitelik, İlişkili Kavramlar ve Kapsam
.
İzaha Davet Kurumunun Uygulaması
.
İzaha Davet ile İlişkili Haklar, Anayasal İlkeler ve Kurumlar
Kitapla İlgili Kategoriler
Kitabın İçindekileri
Önsöz 
5
Kısaltmalar 
11
Giriş 
13
Birinci Bölüm
HUKUKÎ NİTELİK, İLİŞKİLİ KAVRAMLAR VE KAPSAM
I. İZAHA DAVET KURUMUNUN HUKUKÎ NİTELİĞİ 
17
A. Genel Açıklama 
17
B. İzaha Davet Kurumunun Hukukî Niteliği 
20
II. İZAHA DAVET KURUMU İLE İLİŞKİLİ KAVRAMLAR 
23
A. Genel Açıklama 
23
B. Vergi Ziyaı Kavramı 
24
C. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kavramları 
32
III. İZAHA DAVET KURUMUNUN KAPSAMI 
38
A. Genel Açıklama 
38
B. Özne Bakımından Kapsam: Mükellef ve Vergi Sorumluları 
39
C. Konu Bakımından Kapsam 
40
1. İlk Yasal Düzenlemelere Göre İzaha Davet Kurumunun Kapsamı 
40
2. Yürürlükteki Düzenlemelere Göre İzaha Davet Kurumunun Kapsamı 
67
2.1. İzaha Davet Yazısı Gönderilen Mükellefler 
68
2.2. SMİYB Ön Tespit Yazısı Gönderilen Mükellefler 
70
İkinci Bölüm
İZAHA DAVET KURUMUNUN UYGULAMASI
I. İZAHA DAVETİN ŞARTLARI 
75
A. Genel Açıklama 
75
B. Verginin Ziyaa Uğratıldığına Delalet Eden Emareler Bulunması 
76
C. Yetkili Mercilerce Yapılan Bir Ön Tespitin Bulunması 
79
1. Tanım 
79
2. Şartları 
79
2.1. Vergi İncelemesine Başlanılmamış veya Takdir Komisyonuna Sevk İşleminin Yapılmamış Olması 
80
2.2. İhbarda Bulunulmamış Olması 
83
3. Ön Tespit Yapmaya Yetkili Merciler 
85
3.1. Genel Açıklama 
85
3.2. Gelir İdaresi Başkanlığı Bünyesinde Kurulan Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu 
86
3.3. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Bünyesinde Kurulan Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu 
87
3.4. Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonunun Görev ve Yetkileri 
87
D. Verginin Ziyaa Uğratılmış Olabileceğine İlişkin Ön Tespitlerin Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Yer Alan Fiillere İlişkin Olmaması 
87
II. İZAHA DAVET UYGULAMASI 
93
A. Genel Açıklama 
93
B. Genel Olarak Vergi Ziyaına Dayanan Ön Tespitler Nedeniyle İzaha Davet Uygulaması 
94
1. Kapsam 
94
2. İzaha Davet Yazısı 
98
3. İzah Süresi 
99
4. İzahın İspatı 
100
5. İzahın Değerlendirilmesi 
103
5.1. İzahın Kabulü: Vergi Ziyaına Neden Olunmadığının Tespit Edilmesi 
103
5.2. İzahın Reddi: Vergi Ziyaına Neden Olunduğunun Tespit Edilmesi 
104
5.3. Mükellefin İzahta Bulunmaması 
111
6. Uzlaşma ve Cezada İndirim 
112
7. Pişmanlık ve Islah 
114
C. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına Dayanan Ön Tespitler Nedeniyle İzaha Davet Uygulaması 
115
1. Kapsam 
115
2. SMİYB Ön Tespit Yazısı 
118
2.1. Hiç Verilmemiş Olan Vergi Beyannamelerinin Verilmesi, Eksik Yapılan Vergi Beyanının Tamamlanması veya Yanlış Yapılan Vergi Beyanının Düzeltilmesi 
120
2.2. Ödeme Süresi Geçmiş Bulunan Vergilerin İzah Zammı ile Birlikte Ödenmesi 
121
2.3. Uzlaşma ve Cezada İndirim 
122
2.4. Pişmanlık ve Islah 
122
3. Ön Tespit Yazısının Tebliği Üzerine Beyanname Verilmesi ve Ödemede Bulunulması Halinde Yapılacak İşlemler 
123
III. İZAHA DAVET KURUMUNUN SONUÇ VE ETKİLERİ 
123
A. Genel Açıklama 
123
B. Mükellefin Vergi İncelemesi veya Takdir Komisyonuna Sevk Edilmesinin Önlenmesi 
124
C. Vergi Uyuşmazlığının Önlenmesi 
125
D. İndirimli Vergi Cezası Uygulanması 
128
E. Vergi Uyumu ve İş Birliğinin Sağlanması 
129
F. Emek ve Zaman Kaybının Önlenerek Vergi Denetimi Yükünün Hafifletilmesi 
130
G. Vergiler ile Cezanın Bir Kısmının Tahsil Edilmesi 
131
IV. İZAHA DAVET BENZERİ DÜZENLEMELER 
132
A. Genel Açıklama 
132
B. Ülkemizdeki İzaha Davet Benzeri Düzenlemeler 
133
1. Katma Değer Vergisi İade Talepleri 
133
2. Asgari Kâr Haddi Esası/Ortalama Kâr Haddi Esası 
134
3. Zirai Kazançlarda Asgari Kazanç Esası 
138
4. Gider Esası 
139
5. Servet Beyanı Esası 
140
C. Seçilmiş Ülkelerdeki İzaha Davet Benzeri Düzenlemeler 
142
1. Amerika Birleşik Devletleri 
142
2. İngiltere 
145
3. Almanya 
147
4. Fransa 
148
Üçüncü Bölüm
İZAHA DAVET İLE İLİŞKİLİ HAKLAR, ANAYASAL İLKELER VE
KURUMLAR
I. MÜKELLEF HAKLARI YÖNÜNDEN İZAHA DAVET KURUMU 
149
A. Genel Açıklama 
149
B. İdari Süreçlerde Mükellef Hakları: İyi Yönetim Hakkı 
150
1. İyi Yönetim Hakkı Kavramı 
150
2. Dinlenilme Hakkı 
152
3. Savunma Hakkı 
155
C. Adli Süreçlerde Mükellef Hakları: Adil Yargılanma Hakkı 
157
1. Adil Yargılanma Hakkı Kavramı 
157
2. Mahkemeye Başvurma Hakkı: İzaha Davet Kapsamında Verilen Beyannamelere Karşı Dava Açılması 
159
II. ANAYASAL İLKELER YÖNÜNDEN İZAHA DAVET KURUMU 
162
A. Genel Açıklama 
162
B. Kanunîlik İlkesi 
164
1. Verginin Kanunîliği İlkesi 
164
2. İdarenin Kanunîliği İlkesi 
172
3. Suçta ve Cezada Kanunîlik İlkesi 
174
4. İzaha Davet Kurumunun Kanunîlik İlkesi Açısından Değerlendirilmesi 
178
C. Eşitlik İlkesi 
181
1. Vergilendirmede Eşitlik İlkesi 
185
2. İzaha Davet Kurumunun Eşitlik İlkesi Açısından Değerlendirilmesi 
188
III. İDARİ DENETİM KURUMLARI YÖNÜNDEN İZAHA DAVET KURUMU 
191
A. Genel Açıklama 
191
B. Yoklama ve İzaha Davet Kurumu 
192
C. Vergi İncelemesi ve İzaha Davet Kurumu 
193
D. Arama ve İzaha Davet Kurumu 
198
E. Bilgi Toplama ve İzaha Davet Kurumu 
200
IV. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI YÖNÜNDEN İZAHA DAVET KURUMU 
202
A. Genel Açıklama 
202
B. Uzlaşma ve İzaha Davet Kurumu 
202
C. Hata Düzeltme ve İzaha Davet Kurumu 
211
D. Cezalarda İndirim ve İzaha Davet Kurumu 
213
E. Pişmanlık ve Islah ve İzaha Davet Kurumu 
216
Sonuç 
225
Kaynakça 
229
Kavramlar Dizini 
243