2. Baskı,
Ekim 2021
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
17x25
Sayfa Sayısı:
1384
Kitabın Fiyatı:
1.550,00₺
Stoktan hemen gönderilir.
Kitabın Açıklaması
Kitabın amacı «dar anlamda vergi suçu» (sadece vergi ziyaı ortaya çıkaran suçlar) veya «kamusal vergi suçu» olarak adlandırılan kamunun vergi haklarını tehlikeye sokan ya da zarara uğratan sahte belge kullanma veya düzenleme suçunun hapis cezası ile yaptırım altına alınması ve ceza usul hukuku kuralları çerçevesinde adlî yargı organları tarafından karara bağlanması şartlarını ortaya koymaktır. Kitabın konusu dar anlamda vergi suçlarından yalnızca sahte belge kullanma veya düzenleme, yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma suçu ile yetkisiz ve izinsiz belge basımı ve yetkisiz ve izinsiz basılmış belgelerin bilerek kullanılması suçuna yönelik olduğundan idari makamlar tarafından uygulanan ve vergi mahkemelerince karara bağlanan parasal yaptırımlara («idari nitelikli yaptırım, vergi kabahati, vergi ziyaı cezasını gerektiren fiiller, mali nitelikli suç, mali suç») ve dar anlamda vergi suçları olan diğer suçlara (gizleme, yok etme, çift defter tutma, muhasebe hilesi, tahrifat) yönelik olarak açıklamalara çalışmamızda kural olarak yer verilmemiştir.
Kitapta, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun da yer alan düzenlemeler çerçevesinde sahte ve yanıltıcı belge düzenlemek ve kullanmak suçu değişik olasılıklar göz önünde bulundurularak suçun tanımı, suçun unsurları, suçun özel görünüm biçimleri ve sonuçları yönünden en fazla katkının somut olaya özgü adaletin sağlanması amacına yönelik hukukun genel ilkeleri, yaşam tecrübeleri ve genel mantık kuralları uygulanmak suretiyle uzun yılların sonucunda oluşturulan yargı içtihatlarıyla sağlanmış olduğu gerçeği göz önüne alınarak parasal yaptırımlar bakımından Danıştay kararları ve hapis cezası yaptırımı bakımından Yargıtay kararları doğrultusunda incelenmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları
Anayasa Mahkemesi Kararları
Danıştay Kararları
Yargıtay Kararları
Hazine ve Maliye Bakanlığı Yönetmelikleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı Tebliğleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı Özelgeleri
Ticaret Bakanlığı Genelgeleri ve İç Yazıları
Kitapla İlgili Kategoriler
Kitabın İçindekileri
İkinci Baskıya Önsöz
7
Önsöz
9
Tablolar Listesi
35
Kısaltmalar
37
Giriş
41
Birinci Bölüm
BELGE KAVRAMI
1. BELGE KAVRAMI
47
1.1. Varaka, Vesika, Evrak, Doküman Kavramları
47
Varaka–Vesika
48
Evrak
50
1.2. Belge Tanımı
50
1.2.1. Genel Olarak
50
1.2.2. Hukuk Alanında Belge Tanımı
50
1.2.2.1. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nda Belge Tanımı
52
1.2.2.2. 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Belge Kavramı
55
1.2.2.3. Öğretide Belge Tanımı
55
1.2.2.4. Yargıtay Kararlarında Belge Tanımı
56
1.2.3. Belgede Bulunması Gereken Nitelikler
56
1.2.3.1. Yazılı Olması
57
1.2.3.2. Kanıt Oluşturabilme Niteliği
57
1.2.3.3. Düzenleyicisinin Belli Olması
58
1.2.3.4. Hukukî Bir Sonuç Doğurmaya Yönelik Olması
59
1.2.3.5. Hukukî Geçerlilik
59
1.2.4. Belgede Asıl, Suret, Nüsha ve Örnek Kavramları
60
1.2.4.1. Asıl
60
1.2.4.2. Nüsha (Örnek)
61
1.2.4.3. Suret
61
1.3. Belge Türleri
65
1.3.1. 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Resmî Belge ve Özel Belge Ayrımı
65
1.3.1.1. Resmî Belge
66
1.3.1.1.1. Kanun Hükmü Gereği Sahteliği Sabit Oluncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler
67
1.3.1.1.2. Aksi Kanıtlanıncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler
70
1.3.1.2. Resmî Belge Hükmünde Belgeler
70
1.3.1.2.1. Kambiyo Senedi veya Emtiayı Temsil Eden Belge, Hisse Senedi, Tahvil ve Vasiyetnâme
70
1.3.1.2.2. Tabip, Diş Tabibi, Eczacı, Ebe, Hemşire veya Diğer Sağlık Mesleği Mensubu Kişilerin, Görevlerinin Gereği Olarak Düzenlenen Belgeler
74
1.3.1.3. Özel Belge
74
2. 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA BELGEDE SAHTECİLİK SUÇU
75
2.1. Belgede Sahtecilik Suçunun Görünüm Biçimleri
76
2.1.1. Sahte Belge Düzenlemek
76
2.1.2. Gerçek Bir Belgeyi Başkalarını Aldatacak Şekilde Değiştirmek
77
2.2. Belgede Sahtecilik Suçunda Korunan Hukukî Yarar (Suçun Hukukî Konusu)
79
2.2.1. Kamu Güveni
80
2.2.2. Özel Yarar
82
2.3. Belgede Sahtecilik Suçunun Unsurları
82
2.3.1. Kast: Hukuken Korunan Hak ve Çıkarın Bozulmasına Yönelik İrade
82
2.3.2. Aldatma Yeteneği
83
2.3.3. Zarar Doğmuş Olması veya Zarar Doğması Olasılığı Bulunması
85
2.4. Özel Belgede Sahtecilik Suçu
87
2.4.1. Özel Belgeyi Sahte Olarak Düzenlemek
87
2.4.1.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer
87
2.4.1.2. Suçun Konusu
88
2.4.1.3. Suçun Maddi Unsuru
89
2.4.1.4. Suçun Manevi Unsuru
91
2.4.1.5. Suça Etki Eden Nedenler
91
2.4.1.5.1. Ağırlaştırıcı Neden
91
2.4.1.5.2. Hafifletici Neden
91
2.4.1.6. Suçun Özel Görünüş Biçimleri
92
2.4.1.6.1. Suça Teşebbüs
92
2.4.1.6.2. Suçlarda Birleşme
95
2.4.1.6.3. Zincirleme Suç (Müteselsil Suç)
98
2.4.1.6.4. Suça Katılma
101
2.4.1.6.4.1. Fail, Müşterek Fail ve Dolaylı Fail
101
2.4.1.6.4.2. Azmettirme
103
2.4.1.6.4.3. Yardım Etme
104
2.4.1.6.4.4. Suça Katılmada Gönüllü Vazgeçme
104
2.4.2. Sahte Özel Belgeyi Bilerek Kullanma Suçu
110
2.4.2.1. Suçun Faili
110
2.4.2.2. Suçun Maddi Unsuru
110
2.4.2.3. Suçun Manevi Unsuru
110
2.4.2.4. Suça Etki Eden Nedenler
111
2.4.2.4.1. Ağırlaştırıcı Neden
111
2.4.2.4.2. Hafifletici Neden
111
2.4.2.5. Suçun Özel Görünüş Biçimleri
111
2.4.2.5.1. Suça Teşebbüs
111
2.4.2.5.2. Suçlarda Birleşme (İçtima)
111
2.4.2.5.3. Suça Katılma
112
2.4.3. Özel Belgeyi Bozmak, Yok Etmek veya Gizlemek Suçu
112
2.4.3.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer
112
2.4.3.2. Suçun Konusu
112
2.4.3.3. Suçun Maddi Unsuru
112
2.4.3.4. Suçun Manevi Unsuru
115
2.4.3.5. Suça Etki Eden Nedenler
115
2.4.3.5.1. Ağırlaştırıcı Neden
115
2.4.3.5.2. Hafifletici Neden
115
2.4.3.6. Suçun Özel Görünüm Biçimleri
116
2.4.3.6.1. Suça Teşebbüs
116
2.4.3.6.2. Suça Katılma
116
2.4.3.6.3. Suçlarda Birleşme
116
3. ÖZEL BELGEDE SAHTECİLİK SUÇUNDA YAPTIRIMLAR
117
3.1. Süreli Hapis Cezası
117
3.2. Hapis Cezasına Seçenek Yaptırımlar
118
3.2.1. Kısa Süreli Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi
118
3.2.2. Hapis Cezasının Ertelenmesi
119
3.2.3. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması
121
3.3. Güvenlik Tedbirleri
126
3.3.1. Hak Yoksunlukları
126
3.3.2. Tekerrür
128
3.4. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan Nedenler
130
3.4.1. Yaş Küçüklüğü
134
3.4.2. Hata
134
3.4.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit
135
3.5. Kamu Davasının Düşürülmesine Neden Olan (Cezaları Ortadan Kaldıran) Hâller
136
3.5.1. Sanığın veya Hükümlünün Ölümü
136
3.5.2. Af
137
3.5.3. Zamanaşımı
138
3.5.3.1. Dava Zamanaşımı
138
3.5.3.2. Ceza Zamanaşımı
141
3.5.4. 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu: Uzlaşma
141
İkinci Bölüm
213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU
BELGE KAVRAMI, BELGE TÜRLERİ,
BELGELERİN BASIM VE DAĞITIMI İLE BELGELERİN DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USÛL VE ESASLAR
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU’NDA BELGE KAVRAMI
145
1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Tanımı Yapılan Belgeler
148
1.1.1. Fatura
149
1.1.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Fatura
157
1.1.1.2. Elektronik Fatura (E–Fatura)
165
1.1.1.2.1. Elektronik Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler
168
1.1.1.2.2. Elektronik Faturada Bulunması Gereken Bilgiler
170
1.1.1.2.3. Elektronik Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi
170
1.1.1.2.3.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olan Mükelleflere Faturanın İletilmesi
171
1.1.1.2.3.2. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi
171
1.1.1.2.4. Elektronik Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
176
1.1.1.2.5. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
178
1.1.1.2.5.1. Elektronik Faturaların İptal İşlemi
178
1.1.1.2.5.2. Elektronik Faturaların İçeriğine İtiraz İşlemi
182
1.1.1.2.6. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
188
1.1.1.3. Elektronik Arşiv Fatura (E–Arşiv Fatura)
189
1.1.1.4. Elektronik Arşiv Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler
190
1.1.1.4.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
191
1.1.1.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlân Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
191
1.1.1.4.3. Elektronik Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar
192
1.1.1.4.4. Gelir İdaresi Başkanlığınca Zorunluluk Getirilebilecek Diğer Mükellefler
193
1.1.1.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen Elektronik Arşiv Faturalara İlişkin Usûl ve Esaslar
195
1.1.1.5. Elektronik Arşiv Faturada Bulunması Gereken Bilgiler
196
1.1.1.6. Elektronik Arşiv Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi
197
1.1.1.7. Elektronik Arşiv Fatura Ceza Uygulaması
199
1.1.2. Sevk İrsaliyesi
200
1.1.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sevk İrsaliyesi
200
1.1.2.2. Elektronik İrsaliye (E–İrsaliye)
207
1.1.2.2.1. Elektronik İrsaliye Düzenleme Zorunluluğu
207
1.1.2.2.2. Elektronik İrsaliyede Bulunması Gereken Bilgiler
210
1.1.2.2.3. Elektronik İrsaliyenin Düzenlenmesi ve İletilmesi
211
1.1.2.2.4. Elektronik İrsaliye Yanıtı
212
1.1.2.2.5. Elektronik İrsaliye Ceza Uygulaması
213
1.1.3. Serbest Meslek Makbuzu
213
1.1.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzu
213
1.1.3.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (E–Serbest Meslek Makbuzu)
214
1.1.3.2.1. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Zorunluluğu
215
1.1.3.2.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler
215
1.1.3.2.3. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi
216
1.1.3.2.4. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Ceza Uygulaması
217
1.1.4. Gider Pusulası
218
1.1.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Gider Pusulası (E–Gider Pusulası)
218
1.1.4.2. Elektronik Gider Pusulası
219
1.1.4.2.1. Elektronik Gider Pusulası Düzenleme Zorunluluğu
219
1.1.4.2.2. Elektronik Gider Pusulasında Bulunması Gereken Bilgiler
220
1.1.4.2.3. Elektronik Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve İletilmesi
221
1.1.4.2.4. Elektronik Gider Pusulası Ceza Uygulaması
221
1.1.5. Müstahsil Makbuzu
222
1.1.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Müstahsil Makbuzu
222
1.1.5.2. Elektronik Müstahsil Makbuzu (E–Müstahsil Makbuzu)
223
1.1.5.2.1. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenme Zorunluluğu
224
1.1.5.2.2. Elektronik Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler
225
1.1.5.2.3. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi
225
1.1.5.2.4. Elektronik Müstahsil Makbuzu Ceza Uygulaması
226
1.1.6. Perakende Satış Belgeleri
227
1.1.6.1. Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi
229
1.1.6.2. Yolcu Taşıma Bileti
237
1.1.6.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Taşıma Bileti
237
1.1.6.2.2. Elektronik Bilet (E–Bilet)
239
1.1.6.2.2.1. Kara ve Deniz Yolu ile Şehirlerarası veya Uluslararası Yolcu Taşımacılığı İşi ile İştigal Eden Mükelleflerin Elektronik Bilet Düzenlemeleri
241
1.1.6.2.2.1.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler
241
1.1.6.2.2.2. Hava Yolu ile İştigal Eden Mükellefler Elektronik Bilet
242
1.1.6.2.2.2.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler
242
1.1.6.2.2.2.2. Havayolu Elektronik Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi ve Düzenlenecek Elektronik Biletlerde Katma Değer Vergisi Uygulaması
243
1.1.6.2.2.2.3. Elektronik Biletin Düzenlenmesi ve Elektronik Biletin Teslimi
244
1.1.6.2.2.3. Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinlikler İçin Bilet Düzenleyen Mükelleflerin Elektronik Bilet (e–Bilet) Düzenlemeleri
245
1.1.6.2.2.3.1. Sinema İşletmelerinin Elektronik Bilet ve Yeni Nesil ÖKC Kullanma Zorunluluğu
245
1.1.6.2.2.3.2. Etkinlik Elektronik Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler
246
1.1.6.2.2.3.3. Elektronik Bilette Eğlence Vergisi
247
1.6.2.2.2.3.4. 6222 Sayılı Sporda Şiddet ve Düzensizliğin Önlenmesine Dair Kanun Kapsamında Düzenlenecek Biletler
248
1.1.6.2.2.4. Elektronik Bilet Ceza Uygulaması
251
1.1.7. Ücret Bordrosu
251
1.1.8. Taşıma İrsaliyesi
252
1.1.9. Yolcu Listeleri
253
1.1.9.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Listeleri
253
1.1.9.2. Elektronik Yolcu Listesi
254
1.1.10. Muhabere Evrakı
255
1.1.11. Diğer Belgeler
260
1.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Kanıtlayıcı Belge Olarak Kabul Edilen Belgeler
261
1.2.1. Dekont – Bankalar
264
1.2.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Dekont
264
1.2.1.2. Elektronik Dekont (E–Dekont)
264
1.2.1.2.1. Elektronik Dekont Uygulamasına Dâhil Olma
264
1.2.1.2.2. Elektronik Dekontta Bulunması Gereken Bilgiler
266
1.2.1.2.3. Elektronik Dekontun Düzenlenmesi ve Teslimi
266
1.2.1.2.4. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
267
1.2.1.2.5. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Süresi
267
1.2.1.2.6. Elektronik Dekont Ceza Uygulaması
268
1.2.2. Dekont– Finansman Şirketleri
268
1.2.3. Sigorta Komisyon Gider Belgesi (Sigorta, Emeklilik ve Reasürans Şirketleri)
270
1.2.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Komisyon Gider Belgesi
270
1.2.3.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi (E–Sigorta Komisyon Gider Belgesi)
271
1.2.3.2.1. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Düzenleme Zorunluluğu
271
1.2.3.2.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Bulunması Gereken Bilgiler
272
1.2.3.2.3. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
272
1.2.3.2.4. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Süresi
273
1.2.3.2.5. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi
273
1.2.3.2.6. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Ceza Uygulaması
274
1.2.4. Sigorta Poliçesi (Sigorta Şirketleri)
274
1.2.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Poliçesi
274
1.2.4.2. Elektronik Sigorta Poliçesi (E–Sigorta Poliçesi)
275
1.2.4.2.1. Elektronik Sigorta Poliçesi Düzenleme Zorunluluğu
275
1.2.4.2.2. Elektronik Sigorta Poliçesinde Bulunması Gereken Bilgiler
275
1.2.4.2.3. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
276
1.2.4.2.4. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Süresi
276
1.2.4.2.5. Elektronik Sigorta Poliçesinin Düzenlenmesi ve İletilmesi
277
1.2.4.2.6. Elektronik Sigorta Poliçesi Ceza Uygulaması
277
1.2.5. Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi
278
1.2.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi
278
1.2.5.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi
280
1.2.5.2.1. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
280
1.2.5.2.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Süresi
281
1.2.5.2.3. Elektronik Döviz Alım Satım Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi
281
1.2.5.2.4. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Ceza Uygulaması
282
1.2.6. Kıymetli Maden Alım Belgesi– Kıymetli Maden Satım Belgesi
282
1.2.7. Özel Fatura
285
1.2.8. Fatura–Çek
287
1.2.9. Elektronik Ürün Senedi (ELÜS) Alım Satım Belgesi
289
1.2.10. Şans Oyunlarında Belge Düzeni
291
1.2.11. Adisyon Fişi
294
1.2.11.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Adisyon Fişi
294
1.2.11.2. Elektronik Adisyon Fişi (E–Adisyon Fişi)
295
1.2.11.2.1. Elektronik Adisyon Düzenleme Zorunluluğu
296
1.2.11.2.2. Elektronik Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken Bilgiler
297
1.2.11.2.3. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
298
1.2.11.2.4. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Süresi
298
1.2.11.2.5. Elektronik Adisyon Belgesi Ceza Uygulaması
298
1.2.12. Ambar Tesellüm Fişi
299
1.3. Yabancı Resmî Belgelerin Tasdiki Mecburiyetinin Kaldırılması Sözleşmesi –Apostil Belgesi
300
1.4. Credit Note (Credit Memo, Credit Memos, Credit Memorandum)
303
2. BELGE BASIMI VE BASILACAK BELGELERİN NİTELİKLERİ
305
3. BELGENİN DÜZENLENMESİNDE UYULACAK KURALLAR– BELGEDE BULUNMASI GEREKEN UNSURLAR
322
3.1. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi ve Aynı Müessesenin Muhtelif Şube ve Kısımlarında Fatura Düzenlenmesi Sırasında Uyulması Gereken Hususlar
336
3.1.1. Sıra Numarası Takip Edilmeyerek Fatura Kullanılması Durumunda Kullanılmayan (Atlanılan) Fatura Cildinin Tekrar Kullanılması
339
3.1.2. Bayilere Düzenlenen Faturalarda Sehven Sıra Numarasının Atlanılmış Olması Durumunda Vergi Dairesi Müdürlüğünce Tanzim Edilecek Tutanakla Kalan Ciltlerin Kullanılmasının Sağlanması
339
3.1.3. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi Gerektiğinden, Gümrük Müşavirliğine veya Üçüncü Kişi ve Kuruluşlara Kullanılmak Üzere Teslim Edilmesinin Mümkün Olmaması
340
3.2. Faturalar Üzerinde Silinti ve Kazıntı Yapılamayacak Olması
341
3.2.1. Faturaların Mürekkep, Makine veya Kopya Kurşun Kalemi ile Düzenlenmesi
341
3.2.2. Faturaların ve Sevk İrsaliyelerinin Lazer Yazıcılarla Düzenlenmesinin Mümkün Bulunması
343
3.3. Faturaların En Az Bir Asıl ve Bir Örnek Olarak Düzenlenmesi ve Birden Fazla Örnek Düzenlendiği Takdirde Her Birine Kaçıncı Örnek Olduğunun İşaret Edilmesi
344
3.4. Faturaların Baş Tarafında İş Sahibinin veya Namına İmzaya Mezun Olanların İmzasının Bulunması
345
3.4.1. Faturayı İmzalaması Gereken Kişiler
345
3.4.2. Faturalarda Islak İmza Yerine, İmza Kaşesi ya da Matbu İmza Kullanılması
346
3.5. Faturanın, Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Anda Düzenlenme ve/veya Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Tarihten İtibaren Azamî (7) Yedi Gün İçinde Düzenlenme Zorunluluğu ve Bu Süreler İçerisinde Düzenlenmeyen Faturaların Hiç Düzenlenmemiş Sayılması
350
3.6. Fatura Düzenlemek Zorunda Olanların, Faturadaki Bilgilerin Doğruluğundan Sorumlu Olması
355
Üçüncü Bölüm
VERGİ USUL KANUNU SAHTE BELGE/
YANILTICI BELGE İNCELEMESİ
1. MÜNHASIRAN SAHTE BELGE DÜZENLEMEK AMACIYLA MÜKELLEFİYET TESİSİNİN TESPİTİNE YÖNELİK VERGİ İNCELEMESİ
359
1.1. Yoklama Fişlerinin İncelenmesi ve Yoklama Yaptırılarak Araştırma Yapılması
361
1.1.1. Belge Düzenlenen Dönem İtibarıyla Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Fişlerinin İncelenmesi
361
1.1.2. İnceleme Tarihi İtibarıyla Belge Düzenlenen Dönemde Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Yapılması
367
1.2. Bastırılan Belge Seri ve Sıra Numaralarının ve Belgeyi Teslim Alan Kimlik Bilgilerinin Anlaşmalı Matbaa Bilgi Formu İncelenerek Tespit Edilmesi
371
1.3. Defter Tasdik Bilgilerinin Tespit Edilmesi
373
1.4. Vergi Beyannameleri ve Eki Gelir Tablosu ve Bilanço Tetkik Edilerek Kapasite ve Ticari Yeterlilik Durumunun Araştırılması
379
1.5. Ortaklık Yapısı ve Ortaklara İlişkin Analiz Yapılması
382
1.6. Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BA) ile Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BS) Tetkiki ve Karşıt İnceleme ve Karşıt Tespit Yapılması
393
1.6.1. Mal veya Hizmet Satın Alınan Alt Firmalar Nezdinde Karşıt Tespit/ Karşıt İnceleme Yapılması
401
1.6.2. Mal veya Hizmet Satışına İlişkin Adına Fatura veya Fatura Yerine Geçen Belge Düzenlenen Firmalar Nezdinde Karşıt İnceleme Yapılması
403
1.7. Para Akışının (Hareketlerinin) Araştırılması– Ticari Teamüle Uygun Kanıtlama Yeteneği Olan Kasa Mevcudu ile Uyumlu Geçerli Belgeler
406
2. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE KULLANMA TESPİTİNE YÖNELİK BELGE VE İÇERİK İNCELEMESİ
421
2.1. Belge İncelemesi
422
2.1.1. Belgenin Basımını Yapan Matbaa İşletmecisinin Anlaşmalı Matbaa Olup Olmadığının Tespiti (Belgenin Noterde Tasdik Edilmesi Durumunda Tasdikini Yapan Noter Mührünün Sahte Olup Olmadığı)
425
2.1.2. Belgede Bulunması Gereken Zorunlu Unsurların İncelenmesi
426
2.1.2.1. İmza ve Yazı İncelemesi
438
2.1.2.2. Tarih İncelemesi
445
2.1.2.3. Müşteri Kimlik Bilgileri
446
2.1.2.4. Adet, Miktar, Fiyat veya Tutar Bilgilerinde Noksanlık
448
2.2. Defter Kayıtları
449
2.2.1. Envanter Defteri
456
2.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Uyarınca Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
462
2.2.3. Kombine İmalât
472
2.3. Fiilî Envanter–Kaydî Envanter
481
2.3.1. Fiilî Envanter (Fizikî Sayım Tekniği–Fiilî Stok Sayımı)
481
2.3.2. Kaydî Envanter
483
2.4. Üretim İşletmeleri–Randıman Analizi (Randıman İncelemesi)
491
3. VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK USÛLLER
507
3.1. Yoklama
507
3.2. Vergi İncelemesine İlişkin Usûl ve Esaslar
513
3.2.1. Vergi İncelemesinin İş Yerinde Yapılmamış Olması Durumunda İncelemenin İşyeri Dışında Dairede Yapılmasına İmkân Veren İstisnalardan Birinin Varlığının Önceden Tespit Edilmiş Olması
515
3.2.2. Defter ve Belge İbraz Yazısının Usulüne Uygun Düzenlenerek Tebliğ Edilmiş Olması
529
3.2.3. Defter ve Belgelerin Vergi İncelemesi Amacıyla İbrazının Malî Tatil Süresi İçinde İstenmemiş Olması
534
3.2.4. Vergi İncelemesi Yapılmış veya Matrahın Re’sen Takdir Edilmiş Olmasının Yeniden İnceleme Yapılmasına ve Gerekirse Tarhiyatın İkmaline Engel Teşkil Etmemesi
540
4. ARAMALI İNCELEME– ARAMANIN HUKUKA AYKIRI OLMASI VE ARAMA SONUCUNDA ELDE EDİLEN KANITIN HÜKME ETKİSİ
544
4.1. Arama ve Aramalı İnceleme Konusuna İlişkin Usûl ve Şartlar
544
4.2. Bilgisayar ve Bilgisayar Özelliği Taşımayan Diğer Elektronik Aygıtlar Açısından Arama ve El Koyma İşlemleri
562
5. VERGİ TEKNİĞİ RAPORUNUN İHBARNAMEYE EKLENMEMESİ
574
6. TAKDİR KOMİSYONU KARARI UYARINCA KATMA DEĞER VERGİSİ İNDİRİM REDDİNİN MÜMKÜN BULUNMASI
579
7. TAKDİR KOMİSYONUNA MATRAH TAKDİRİ İÇİN BAŞVURULMASININ ZAMANAŞIMINI DURDURMASI
582
Dördüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARI UYARINCA YAPTIRIMLAR
1. SAHTE BELGE DÜZENLEME RİSKİNİN YÜKSEK OLDUĞU ANALİZ VE DEĞERLENDİRME SONUÇLARINA BAĞLI OLARAK TESPİT EDİLEREK MÜKELLEFİYET KAYDI TERKİN EDİLENLER VE GEÇMİŞTE SAHTE BELGE DÜZENLENMİŞ BULUNULMASINDAN DOLAYI MÜKELLEFİYET KAYITLARI SİLİNENLERİN İŞE BAŞLAMA BİLDİRİMİNDE BULUNMALARI DURUMUNDA TEMİNAT UYGULAMASI
587
1.1. Sahte Belge Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Tespit Edilenlerin Mükellefiyet Kaydının Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması
587
1.2. Münhasıran Sahte Belge Düzenlenmesi Nedeniyle Mükellefiyet Kayıtlarının Re’sen Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması
590
1.2.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek/Tüzel Kişiler ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküller ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması
597
1.2.1.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek Kişiler İçin Teminat Uygulaması
600
1.2.1.2. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül İdarecileri İçin Teminat Uygulaması
600
1.2.1.3. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiler ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması
601
1.2.1.4. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin İşlenmesinde Bilfiil Bulundukları Tespit Edilenler İçin Teminat Uygulaması
603
1.2.1.5. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin Belirli Bir Tarihten Sonra İşlenmeye Başlanmış Olması
603
1.2.1.6. İşe Başlama Bildiriminde Bulunulması Gerekmeyen Mükellefiyet Tesisleri
604
1.2.1.7. Mükellefiyet Tesis Ettirmeksizin Kayıt Dışı Faaliyette Bulunduğu Tespit Edilenlerin Durumu
604
1.2.2. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerle Bağlantılı Olan Adi Ortaklıkların, Ticaret Şirketlerinin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin İşe Başlama Bildiriminde Bulunması Hâlinde Teminat Uygulaması
605
1.2.3. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin; Mükellefiyeti Bulunan Adi Ortaklık, Ticaret Şirketi ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül Ortağı, Kanuni Temsilcisi veya İdarecisi Olması, Bunları Devralması, Kısmen veya Tamamen Bunlara Devrolunması Hâlinde Teminat Uygulaması
606
1.2.4. Alınan Teminatların İadesi
608
1.2.5. Mevcut Faaliyet Yanında Sahte Belge Düzenlenmesi Hâlinde Teminat Uygulaması
610
1.2.5.1. Mevcut Faaliyetinin Yanında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Yer Alan Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşleyenler İçin Teminat Uygulaması
610
1.2.5.2. Alınan Teminatların İadesi
611
1.2.6. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamına Girenler ile 359’uncu Maddesinde Sayılan Fiilleri İşleyenlerin Duyurulması
613
2. LİSANSA TABİ FAALİYETLERDE BULUNANLAR İLE ÖZEL ETİKET VE İŞARETLERİ KULLANMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN ÜRÜNLERİ İMAL VE İTHAL EDENLER İÇİN TEMİNAT UYGULAMASI
614
3. İZAHA DAVET
617
3.1. İzaha Davetin Kapsamı
620
3.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılması Durumunda Mükelleflerin İzaha Davet Edilmesi
623
3.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Toplam Tutarının Vergiler Hariç 109.000 TL (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) ve Altında Olması ve Diğer Şartların Gerçekleşmesi Hâlinde İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması
630
3.2.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olabilecek Toplam Belge Tutarının İlgili Yıldaki Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının % 5'ini Aşmaması Hâlinde, Vergiler Hariç Her Bir Belge Tutarının 109.000.– TL'yi Geçmesi (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) Durumunda Bile İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması
631
3.2.3. Kullanılan Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Tutarlarının İlgili Had ile Mal ve Hizmet Alışlarının % 5’inin Aşması Durumunda İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olmaması
631
3.2.4. Ön Tespitlere İlişkin Tutarların Birlikte Değerlendirilmesi
632
3.2.5. Ön Tespit Şartlarının Her Yıl İçin Ayrı Ayrı Değerlendirilmesi
633
3.2.6. Katma Değer Vergisi Mükellefleri Açısından Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi
634
3.2.7. Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti Bulunmayanlarda Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi
634
3.2.8. Toplam Mal ve Hizmet Alışları ya da Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olarak Kullanılmış Olabilecek Belgelerin Tutarının Net Bir Şekilde Tespit Edilememesi
634
3.3. Ön Tespit
634
3.3.1. Ön Tespitin Şartları
635
3.3.1.1. Vergi İncelemesine Başlanılmamış veya Takdir Komisyonuna Sevk İşleminin Yapılmamış Olması
635
3.3.1.2. İhbarda Bulunulmamış Olması
636
3.3.2. Ön Tespiti Yapacak Merci
637
4. SAHTE BELGE DÜZENLEYENLERİN VERGİ AFLARINDAN YARARLANDIRILMAMASI
638
4.1. 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
642
4.2. 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
646
4.3. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun
648
4.4. 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun
649
4.5. 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu
653
5. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİKLERİ VEYA KULLANDIKLARI VERGİ İNCELEME RAPORUYLA TESPİT OLUNANLARIN, KANUNLA KURULMUŞ MESLEKİ KURULUŞLARINA VE 3568 SAYILI KANUNLA KURULAN BİRLİK VE MESLEK ODALARINA BİLDİRİLMESİ (İLÂN)
657
5.1. Açıklamanın Yapılması
659
5.2. Açıklama Kapsamına Alınmayan Alacaklar
660
6. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDA UZLAŞMA
HAKKINDAN YARARLANILAMAMASI
661
7. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU MÜTESELSİL SORUMLULUK UYGULAMASI
666
7.1. Müteselsil Sorumluluk
670
7.1.1. Kapsam
670
7.1.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar
671
7.1.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
675
7.2. Uygulama
675
7.3. Diğer Müteselsil Sorumluluk Uygulamaları
681
8. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU TEVKİFAT UYGULAMASI
690
8.1. Belge Düzeni
694
8.2. Alıcının İndirim Hakkı
695
8.3. Satıcının İade Hakkı
696
9. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ÖZEL ESASLAR UYGULAMASI
699
9.1. Belge Kavramı
705
9.2. Özel Esaslara Tâbi Mükellefler
706
9.3. İşlemlerin Gerçekliğini İspat
712
9.4. İade Talepleri
715
9.4.1. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
715
9.4.2. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükelleflerin İade Talepleri
719
9.4.3. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
720
10. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA TEMİNAT UYGULAMASI
722
11. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR SORUMLULUK UYGULAMASI
729
11.1. Malî Sorumluluk
729
11.1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Malî Sorumluluk
729
11.1.2. Vergi Beyannamelerini İmzalayan Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlerin Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğu
733
11.1.2.1. Malî Sorumluluk Müessesesi
735
11.1.2.2. Disiplin Sorumluluğu
737
11.1.2.3. 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Kapsamında Cezaî Sorumluluk
738
11.1.2.4. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesi Uyarınca "Suça İştirak” Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu
740
11.1.2.4.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması
740
11.1.2.4.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan, Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunan Ancak Bu Faaliyetlerinin Yanında Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması
743
11.1.3. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu 'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen «Suça İştirak» Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk
744
11.2. Tasdik İşlemi Yapan Yeminli Malî Müşavirlerin Sorumluluğu
746
11.2.1. Malî Sorumluk
749
11.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153’üncü Maddesi Uyarınca Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu
782
11.2.2.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması
782
11.2.2.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Maddenin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan ve Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunanların Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması
785
11.2.3. 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Nedeniyle Cezaî Sorumluluk
786
11.2.4. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Kamu Görevlilerine Ait Suç Tanımları Nedeniyle Cezaî Sorumluluk
787
11.2.5. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 360’ıncı Maddesi Uyarınca 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk
788
11.3. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu
793
12. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİĞİ VEYA KULLANDIĞI TESPİT EDİLENLERİN TİCARÎ KAZANCIN BASİT USULDE TESPİT EDİLMESİ YÖNTEMİNDEN YARARLANDIRILMAMASI
796
Beşinci Bölüm
VERGİ KANUNLARI UYARINCA KULLANILAN
BELGELERİN DİĞER ÖZEL KANUNLAR VE
TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN
SUÇLARIN KONUSUNU OLUŞTURMASI
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI
807
1.1. Komisyon Geliri Elde Etmek
815
1.2. Gelir Unsurunu Gizlemek veya Gider Unsurunu Artırmak Suretiyle Gelir veya Kurumlar Vergisi Ödememek ve İndirim Hakkı Yaratmak Suretiyle İndirim Hakkından Yararlanılarak Haksız Katma Değer Vergisi İadesi Alarak Haksız Kazanç Sağlamak
821
1.2.1. Düzenleyen Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Komisyon Geliri Elde Etmek ve Kullanan Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek
823
1.2.2. Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek
825
1.2.3. Yeni Bir Belge Tasarlamak Suretiyle Belge Taklidi Şeklinde Komisyon Geliri Elde Etmek ve Maliyetleri Yükseltmek ve Katma Değer Vergisi Yönünden İndirim Hakkı Yaratmak Amacını Gerçekleştirmek
828
1.3. Gerçeğe Aykırı Belge Düzenlemek Suretiyle Maliyet Bedelini Yüksek Göstermek
831
1.3.1. Satış Belgelerinin (Fatura) Düzenlenmesi Sırasında Satılan Mal Miktarının Fazla, Satış Bedelinin Noksan Gösterilmesi veya Satış Fiyatının Düşük Gösterilmesi, Mal Cinsinin Farklı Gösterilmesi
832
1.3.2. Belge Düzenlendikten Sonra Satış Belgelerinin Müşteriye Verilen Örneği ile Kayıtlara Esas Alınan Örneğinin Faklı Düzenlenmesi ya da Alıcı Tarafından Maliyet Bedelini Yükseltmek Amacıyla Değişiklik Yapılması
834
1.4. Hurda Metal Sektöründe Esnaf Muaflığı ve Katma Değer Vergisi İstisnası ve Gelir Stopaj Vergisinden Kaçınılması
837
2. 5488 SAYILI TARIM KANUNU UYARINCA TARIM SEKTÖRÜNE TANINAN TEŞVİKLERDEN YARARLANMAK AMACI
843
3. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU–5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE KANUNU – KAÇAKÇILIK SUÇU
849
3.1. İthalat Kaçakçılığı
851
3.2. İhracat Kaçakçılığı
856
3.3. Teşvik, Sübvansiyon veya Parasal İadelerden Yararlanmak Amacıyla Yapılan İhracat Kaçakçılığı
861
3.4. Kaçakçılık Suçuna Yardım
862
3.5. Kaçakçılık Suçunun Bir Örgütün Faaliyeti Çerçevesinde İşlenmesi
862
3.6. Kaçakçılık Suçunun Üç veya Daha Fazla Kişi Tarafından Birlikte İşlenmesi Hâli (Toplu Suç)
865
3.7. Kaçakçılık Suçunun Teşebbüs Aşamasında Kalması Durumunda Tamamlanmış Gibi Ceza Verilmesi
868
3.8. Kaçakçılık Suçunun Belgede Sahtecilik Yapılarak İşlenmesi Hâlinde Kaçakçılık Suçu ve Belgede Sahtecilik Suçundan Ayrı Ayrı Ceza Verilmesi
868
4. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU DOLANDIRICILIK SUÇU– 5411 SAYILI BANKACILIK KANUNU KREDİ KAVRAMI İLİŞKİSİ
872
4.1. Kredi Kurumu Kavramı ve Dolandırıcılık Suçu ile İlişkisi
872
4.2. Katılım Bankaları–Murabaha Kredisi
881
5. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU TEFECİLİK SUÇU
894
5.1. Tefecilik Suçunun Oluşması İçin Kazanç Elde Etmek Amacıyla Ödünç Para Verilmesinin Yeterli Olması; Birden Fazla Kişiye, Sistemli Olarak Faizle Para Verilmesi Şartının Aranmaması
897
5.2. Tefecilik Faaliyetinin İlgili Kanunların Verdiği Yetki Dışında ve Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulundan Faaliyet İzni Alınmaksızın Gerçekleştirilmesi ve Tefecilik Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Vergi İdaresinin Bilgisi Dışında/Beyan Dışı Bırakılması
901
5.3. Vadeli Senetlerin Belli Bir İskonto Oranı Uygulanmak Suretiyle Üçüncü Kişiden Vadesinden Önce Tahsil Edilmesi («Senet Kırdırmak» Yoluyla) Şeklinde İşlenen Tefecilik Suçu
904
5.4. Mal veya Hizmet Satışından Doğmayan ve Fatura veya Benzeri Belgelerle Tevsik Edilemeyen Alacakları Temsil Eden Hatır Senetlerinin Kullanılması Suretiyle İşlenen Tefecilik Suçu
909
5.5. Kredi Kartı Aracılığıyla Tefecilik Suçu–POS TEFECİLİĞİ (Point of Sale)
914
6. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU – "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU
918
7. 5549 SAYILI SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDAKİ KANUN VE 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN SUÇTAN KAYNAKLANAN MALVARLIĞI DEĞERLERİNİ AKLAMA SUÇU
923
8. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU UYARINCA "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU KABUL EDİLEN ÖRTÜLÜ KAZANÇ AKTARIMI KURUMU, 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU UYARINCA TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI KURUMU VE 4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU UYARINCA GÜMRÜK KIYMET TESPİT YÖNTEMİ OLARAK DÜZENLENMİŞ OLMASI
926
8.1. Credit Note Adlı Belge Kullanılarak İthal Tarihinden Sonra Düzeltme Yapılması
930
8.1.1. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu İthalatta Katma Değer Vergisi Uygulaması
930
8.1.2. Gümrük Kanunu (Credit Note) Uygulaması
933
8.1.2.1. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimler ile İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlerin «İstisnai Kıymetle Beyan Usulü» Kapsamında İthal Eşyasının Gümrük Kıymetinin Tespitinde Dikkate Alınması
935
8.1.2.2. Gümrük Kıymetine veya Katma Değer Vergisi Matrahına Girmesi Gereken Ancak Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyetinin Bilinmesi Mümkün Olmayan Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgelerinin İstisnai Kıymetle Beyanı
939
8.1.3. Gümrük Yükümlülüğünün Başlamasından Sonra Fazla ve Yersiz Hesaplanan Verginin Düzeltilmesi
943
8.1.4. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinmeyen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisi Uygulaması
947
8.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Kapsamında Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Edilen Gümrük Kıymetini, Geçmişe Etkili Olarak Değiştiren «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisinin Yanlışlıkla Alınan veya Fuzulen Tahakkuk Eden veya Tahsil Edilen Bir Vergi Olarak Değerlendirilmek Suretiyle Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Olarak Değerlendirilmemesi ve İndirim Yoluyla Telafi Edilmesine Olanak Tanınması
957
9. 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NUN ÖRTÜLÜ SERMAYE
VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ UYGULAMASINA İLİŞKİN OLARAK
KANUNLARIN DOLANILMASINA İZİN VERMEYEN DÜZENLEMELERİN OLMAYIŞI
963
Altıncı Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SAHTE BELGE/
MUHTEVİYATI İTİBARIYLA
YANILTICI BELGE/DÜZENLEME/
KULLANMA VE SAHTE BELGE BASMA SUÇLARI
1. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE DÜZENLEME/KULLANMA SUÇUNUN TARİHÇESİ VE BUGÜNÜ
988
1.1. Hileli Vergi Suçu
988
1.2. Kaçakçılık Suçu
989
2. VERGİ SUÇUNUN ÖNKOŞULU
991
2.1. Belgenin Vergi Kanunları Uyarınca Düzenlenmesi ve Saklanması ve İbrazının Zorunlu Olması
991
2.2. Belgenin Vergiyi Doğuran Olayın İspat Aracı Olması
997
2.3. Belgenin Hukuken Geçerli ve Hukukî Sonuç Doğurucu Olması
1003
3. VERGİ SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜM BİÇİMLERİ
1008
3.1. Suça Katılma (İştirak)
1011
3.2. Suça Teşebbüs (Suça Kalkışma)
1018
3.3. Suça Etki Eden Özel Durum: Pişmanlık
1019
3.4. Suçlarda Tekrarlanma (Tekerrür)
1025
3.5. Suçlarda Birleşme (İçtima)
1028
3.5.1. Fikrî İçtima
1030
3.5.2. Zincirleme Suç
1046
3.5.2.1. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı Suçun
Aynı Vergilendirme Döneminde İşlenmesi
1050
3.5.2.2. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı Suçun Farklı Vergilendirme Dönemlerinde İşlenmesi
1055
3.5.2.3. Suçun Temel Şekli ile Daha Ağır veya Daha Az Cezayı Gerektiren Nitelikli Şekillerinin Aynı Suç Sayılması Durumu– Zincirleme Suç
1057
4. SUÇLARIN UNSURLARI AÇISINDAN İNCELENMESİ
1059
4.1. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçları
1059
4.1.1. Sahte Belge Düzenleme
1062
4.1.1.1. Suçun Konusu
1062
4.1.1.1.1. Tamamen Sahte Belge Düzenleme
1062
4.1.1.1.2. Kısmen Sahte Belge Düzenleme
1064
4.1.1.1.3. Belgelerin Asıl veya Suretlerini Sahte Olarak Düzenleme
1066
4.1.1.2. Suçun Faili
1067
4.1.1.3. Suçun Maddi Unsuru
1069
4.1.1.4. Suçun Manevi Unsuru
1074
4.1.1.5. Suçlarda Birleşme
1074
4.1.2. Yanıltıcı Belge Düzenleme
1075
4.1.2.1. Suçun Konusu
1075
4.1.2.1.1. Miktar Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme
1076
4.1.2.1.2. Mahiyet Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme
1079
4.1.2.2. Suçun Faili
1080
4.1.2.3. Suçun Maddi Unsuru
1080
4.1.2.4. Suçun Manevi Unsuru
1081
4.1.2.5. Suçlarda Birleşme
1082
4.2. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Kullanma Suçları
1082
4.2.1. Sahte Belge Kullanma Suçu
1085
4.2.1.1. Suçun Konusu
1086
4.2.1.2. Suçun Faili
1087
4.2.1.3. Suçun Maddi Unsuru
1087
4.2.1.4. Suçun Manevi Unsuru
1089
4.2.1.5. Suçlarda Birleşme
1091
4.2.2. Yanıltıcı Belge Kullanma
1091
4.2.2.1. Suçun Konusu
1091
4.2.2.2. Suçun Faili
1092
4.2.2.3. Suçun Maddi Unsuru
1092
4.2.2.4. Suçun Manevi Unsuru
1093
4.2.2.5. Suçlarda Birleşme
1094
4.2.3. Yetkisiz Basılmış Belgeyi Kullanma
1095
4.2.3.1. Suçun Konusu
1095
4.2.3.2. Suçun Faili
1096
4.2.3.3. Suçun Maddi Unsuru
1096
4.2.3.4. Suçun Manevi Unsuru
1096
4.2.3.5. Suçlarda Birleşme
1097
4.3. Yetkisiz Belge Basma Suçu
1098
4.3.1. Suçun Konusu
1098
4.3.2. Suçun Faili
1101
4.3.3. Suçun Maddi Unsuru
1103
4.3.4. Suçun Manevi Unsuru
1111
4.3.5. Suçlarda Birleşme
1112
Yedinci Bölüm
YARGILAMA USULÜ VE
YAPTIRIMLAR
1. KAMU DAVASI
1114
1.1. Kamu Davasının Açılabilmesinin Ön Şartı
1117
1.1.1. Vergi İncelemesi Yapılması
1127
1.1.1.1. Suçun Maddi Unsurunun Tespiti
1130
1.1.1.1.1. Belge Üzerinde Yapılan Tespitler
1130
1.1.1.1.2. Belgeye Yansıyan İşlemin Doğruluk ve Gerçekliğinin Tespiti
1130
1.1.1.1.3. Vergi Yükümlülüğüne İlişkin Deliller
1132
1.1.1.1.4. Mal Hareketine İlişkin Deliller
1135
1.1.1.1.4.1. İşçi Sayısı, Makine Parkı, İşyeri Hacmi, Sermaye Durumu
1139
1.1.1.1.4.2. Karşıt İnceleme/Karşıt Tespit
1140
1.1.1.1.4.2.1. Karşıt İnceleme
1142
1.1.1.1.4.2.2. Karşıt Tespit
1144
1.1.1.1.5. Para Hareketine İlişkin Deliller: Banka Kayıtları
1144
1.1.1.1.6. İtiraf/İkrar
1153
1.1.1.1.6.1. Sanık Açıklamaları ve İkrar
1155
1.1.1.1.6.2. Tanık İfadesi – Tanık Beyanları
1158
1.1.1.1.6.3. Malî Poliste Alınan İfadeler ve Tanık Beyanları
1161
1.1.2. Suçun Manevi Unsuru
1162
1.1.3. Suçun Cumhuriyet Savcılığına Bildirim Şekli
1167
1.1.3.1. Vergi Suçu Raporu
1170
1.1.3.2. Rapor Değerlendirme Komisyonunun Mütalaası
1172
1.2. Kamu Davasının Hazırlanması: Soruşturma Evresi
1175
1.2.1. Kamu Davasının Açılması
1176
1.3. Kamu Davasının Yürütülmesi: Kovuşturma Evresi
1180
1.3.1. Yargı Yeri
1181
1.3.2. Delillerin Ortaya Konulması ve Tartışılması:
1182
1.3.2.1. Hâkim veya Mahkeme Huzurunda Yapılan Açıklamalar ile Cumhuriyet Savcısı Tarafından Alınan veya Müdafiinin Hazır Bulunduğu Kolluk İfadesine İlişkin Tutanakların Aralarında Çelişki Olması Hâlinde Okunması
1184
1.3.2.2. Vergi Suçu Raporu
1185
1.3.2.3. Bilirkişi Raporu
1186
1.4. Kamu Davasının Sona Ermesi: Hüküm
1196
1.4.1. Beraat Kararı
1198
1.4.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Cezaî Sorumluluğu
1201
1.4.1.2. İşletmenin İşlerinin İşletme Sahibinin Emir ve Talimatları Doğrultusunda Vekil ya da Temsilci Sıfatıyla Yürütülmesi
1211
1.4.1.3. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu
1215
1.4.1.3.1. Tüzel Kişiliğin Birden Çok Kanuni Temsilcisinin Bulunması Durumu
1219
1.4.1.3.2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri Dışındaki Personelinin Durumu
1221
1.4.2. Ceza Verilmesine Yer Olmadığı Kararı
1224
1.4.2.1. Yaş Küçüklüğü
1225
1.4.2.2. Hata
1225
1.4.2.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit
1227
1.4.2.4. Zorunluluk Hâli
1227
1.4.3. Kamu Davasının Durması Kararı
1228
1.4.4. Kamu Davasının Düşmesi Kararı
1229
1.4.4.1. Zamanaşımı
1230
1.4.4.1.1. Zamanaşımı Süresi
1230
1.4.4.1.2. Suçun İşlendiği Tarih
1235
1.4.4.1.2.1. Vergi Kaybı Oluşmayan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih
1235
1.4.4.1.2.2. Vergi Kaybı Oluşan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih
1236
1.4.5. Mahkûmiyet Kararı
1245
1.4.5.1. Hapis Cezanın Belirlenmesi
1248
1.4.5.2. Suç Niteliğinde Değişiklik
1250
1.5. Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkisi
1257
1.6. Aynı Suçtan İki Kez Yargılanmama ve Cezalandırılmama Hakkı
(Non Bis in İdem İlkesi)
1266
2. CEZALAR
1270
2.1. Hapis Cezası
1270
2.2. Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi, Hapis Cezasının Ertelenmesi, Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması, Hak Yoksunlukları
1271
2.2.1. Yanıltıcı Belge Düzenleme/Kullanma Suçu
1277
2.2.2. Sahte Belge Düzenleme veya Sahte Belge Kullanma Suçu
1280
2.2.3. Yetkisiz Belge Basımı veya Yetkisiz Basılmış Belgeleri Bilerek Kullanma Suçu
1282
2.3. Hapis Cezasının Etkinliği
1283
EKLER
EK–1
1292
EK–2
1299
EK–3
1303
İlgili Kavramlar
1307
Yararlanılan Kaynaklar
1333
Kavramlar Dizini
1367
Kitabın Fiyatı:
1.550,00₺
Stoktan hemen gönderilir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
İdare ve Vergi Mahkemelerinde Örnek Dilekçeler
Filiz Berberoğlu Yenipınar
Beyanname Düzenleme Rehberi 2024
Vergi İdaresinin Düzenleyici İşlemleri ve Yargısal Denetimi
Hilal Gürses Şahin
Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Kemal Çağlar, Mehmet Yüce
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İletişim