Vergi Ceza Hukukunda Defter Kayıt Belge Gizleme Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçları Konu Anlatımları • VUK İlgili Madde Açıklamaları • Yasal Değişiklikler • Yargı Kararları Dr. Ceyda Ümit - Kitap

Vergi Ceza Hukukunda Defter Kayıt Belge Gizleme Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçları

Konu Anlatımları • VUK İlgili Madde Açıklamaları • Yasal Değişiklikler • Yargı Kararları

3. Baskı, 
Mayıs 2026
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
17x25
Sayfa:
679
Barkod:
9786253818944
Kapak Türü:
Ciltli
Yayınevi:
Seçkin Yayıncılık
Fiyatı:
1.800,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Kitabın Açıklaması
Defter, kayıt ve belge gizleme, sahte belge düzenleme ve sahte belge kullanma suçları en sık karşılaşılan vergi kaçakçılığı suçlarındandır. Suç konusu eylemlerin teknik niteliği ve karmaşıklığı farklı yorumlara, sübut sorunlarına ve uygulama hatalarına neden olmaktadır. Uygulamaya dair sorunların aşılması ve her olayda maddi gerçeğe ulaşılarak ceza sorumluluğunun saptanmasında genel ceza hukuku ilkeleri, vergi hukuku ve vergi ceza hukukuna özgü kavram ve özelliklerin birlikte değerlendirilmesi son derece önemlidir.
Kitap; defter, kayıt ve belge gizleme ile sahte belge düzenleme ve kullanma suçlarını Yargıtay kararları ve son yasal değişiklikler ışığında tüm yönleriyle inceleyerek uygulamaya açıklık kazandırmak amacını taşımaktadır.
Kitap kapsamında defter, kayıt ve belge gizleme ile sahte belge düzenleme ve sahte belge kullanma suçlarının unsurları, sübuta ilişkin yapılması gereken tespit ve araştırmalar, yargılama süreci ve usulündeki özellikli durumlar, görevli mahkeme, suçun özel görünüş halleri, konu anlatımları ve yargı içtihatları ile birlikte incelenmiştir.
Ayrıca, 7338 sayılı Kanun ile esas itibarıyla vergi incelemesinin yapılacağı yere dair değişikliğin defter, kayıt ve belge gizleme suçuna etkileri, 7394 sayılı Kanun ile her üç suç için kanunda öngörülen ceza yaptırımı, belirli koşullar altında uygulanabilecek ceza indirimi, dava şartı ve zincirleme suç uygulamasına dair yeni düzenlemeler, vergi ihtisas mahkemelerinin kuruluşu gibi önemli gelişmeler irdelenerek en iyi uygulamaya dair öneriler sunulmuştur.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Suç Unsurları
.
Sübut Araştırmaları
.
Gerçek–Tüzel Kişi Mükellefiyetlerde Suç Faili
.
Vergi Suçlarına Özgü Arama
.
Vergi Suçlarında Tebligat
.
İbraz Yeri, Süresi, İbrazdan Kaçınma
.
İçtima, İştirak ve Zincirleme Suç
.
Etkin Pişmanlık
.
7338 ve 7394 Sayılı Kanun Değişiklikleri
.
Yargılama Usulü, Yaptırım, Görevli Mahkeme
.
Dava Şartı
.
Yargılamada Özellikli Durumlar
.
Lehe Değerlendirme Usulü
.
Dava Zamanaşımı
Kitabın İçindekileri
İçindekiler
Sunuş 
5
3. Baskıya Önsöz 
7
2. Baskıya Önsöz 
9
Önsöz 
11
Kısaltmalar 
25
Giriş 
27
Birinci Bölüm
DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ GİZLEME SUÇU
I. GENEL OLARAK 
37
A. Suçun VUK md. 359/a–2 Kapsamında Düzenlenmesi 
37
 Suç İçin Öngörülen Hapis Cezası Yaptırımının İptali Talebinin Reddine İlişkin Anayasa Mahkemesi Kararı 
40
 Defter–Kayıt–Belge Suçu Düzenlemesinin İptali Talebinin Reddine Dair Anayasa Mahkemesi Kararı 
42
B. VUK md. 359/a–2 Kapsamındaki Diğer Suçlar 
43
II. HUKUKİ YARAR 
43
III. SUÇ UNSURLARI 
44
A. Suçun Faili ve Mağduru 
44
1. Suçun Faili 
45
 Suçun Failinin Tespiti için Yeterli Araştırma Yapılmasına İlişkin Yargı Kararları 
47
 Mükellefiyet veya Vergi Sorumluluğunun Vekâlet ya da Sözleşme ile Devredilemeyeceğine İlişkin Yargı Kararları 
49
a. Gerçek Kişi Vergi Mükellefiyeti Açısından 
52
 Gerçek Kişi Vergi Mükellefi Sanığa İlişkin Yargı Kararları 
53
b. Tüzel Kişi Vergi Mükellefiyeti Açısından 
54
 Vergi Mükellefiyetinin Vekâlet ile Devredilemeyeceğine İlişkin Yargı Kararları 
57
 Tüzel Kişi Vergi Mükellefi Sanığa İlişkin Yargı Kararları 
59
2. Suçun Mağduru 
65
B. Suçun Maddi Konusu 
66
1. Genel Olarak 
66
2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulma veya Düzenlenme Zorunluluğu Bulunan Defter, Kayıt ve Belgeler 
67
a. Defterler 
67
b. Elektronik Ortamda Tutulan Belgeler 
69
c. Belge ve Kayıtlar 
71
d. Maliye Bakanlığının Değişiklik Yapma Yetkisi 
79
 VUK Mükerrer md.257/1 Düzenlemesinin İptali Talebinin Reddine İlişkin Anayasa Mahkemesi Kararı 
80
3. Vergi Kanunlarına Göre Tutulması veya Düzenlenmesi Gereken Defter, Kayıt ve Belgelerin Saklama ve İbraz Mecburiyetine Tabi Olması 
85
a. Saklama Süresi 
85
 Defter–Kayıt–Belge Gizleme Suçunda Saklama Yükümlülüğü ve Süresiyle İlgili Yargı Kararları 
87
b. İbraz Mecburiyeti 
89
 Defter–Kayıt–Belge Gizleme Suçunda İbraz Yükümlülüğüne İlişkin Yargı Kararları 
91
 Kısmi İbraz Halinde Suçun Oluşacağına İlişkin Yargı Kararları 
93
 İbraz Edildiğine Dair Savunmanın Araştırılmasına İlişkin Yargı Kararları 
94
C. Suç Hareketi: Defter, Kayıt ve Belgelerin Gizlenmesi 
95
1. Gizleme Hareketinin Tanımı 
95
2. Gizleme Hareketinin Varlığı Sabit Olan Defter, Belge ve Kayıt Üzerinde Gerçekleşmesi 
95
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçunda Sübut Araştırmalarına İlişkin Yargı Kararları 
99
 Defter–Kayıt–Belgenin Varlığının Sabit Olmasına İlişkin Yargı Kararları 
101
3. Gizleme Hareketinin Vergi İncelemesi Sırasında Yetkili Kişilere Defter, Kayıt ve Belgelerin İbraz Edilmemesi Suretiyle Gerçekleştirilmesi 
104
4. Gizleme Hareketinin Vergi İncelemesi Amacıyla İstenen Defter, Kayıt ve Belgenin İbrazının Yapılmaması Suretiyle Gerçekleştirilmesi 
105
 Defter–Kayıt–Belgenin Vergi İncelemesi Amacıyla İstendiğinin Tespiti Gerektiğine İlişkin Yargı Kararları 
106
D. Suçun Kast Unsurunun Özellikleri 
106
1. Suçun Sadece Kastla İşlenebilmesi 
106
2. Kastı Kaldıran Hal: Mücbir Sebep 
107
a. Mücbir Sebep Kavramı 
107
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçunda Kast Unsuruna İlişkin Yargı Kararları 
109
b. Mücbir Sebebin Kastı Kaldırması 
110
c. Mücbir Sebep Halinin Değerlendirilmesi 
110
 Somut Olayın Özelliklerine Göre Mücbir Sebep Halinin Tespitine İlişkin Yargı Kararları (Eşin Haberdar Etmemesi, Boşanılan Eşe Tebligat, Cezaevinde Bulunma, Gözaltında Olma, Yurtdışında Bulunma, Şİrketle ilgili Olmama, Çalınma, Muhasebecide Olma, Kaybetme, Ev Taşınması, Yanma, Haciz…Savunmaları) 
114
d. Mücbir Sebebin Zorunluluk Halinden Farkı 
129
IV. YARGILAMA SÜRECİNDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 
130
A. Defter, Kayıt, Belge İbrazının Yapılacağı Yer 
130
1. 7338 Sayılı Kanun Değişikliği Sonrası Dönem: 1 Temmuz 2022 Tarihinden İtibaren İncelemenin Vergi Dairesinde Yapılması Kuralı 
131
2. 7338 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi Dönem: 1 Temmuz 2022 Tarihinden Önce Vergi İncelemesinin İşyerinde Yapılması Kuralı 
132
a. İş Yeri Faal Olan Mükellefler İçin İş Yerinde İnceleme Yapılması 
132
 İşyeri Faal Olan Mükellefin Rızası Varsa Vergi İncelemesinin Dairede Yapılabileceğine İlişkin Yargı Kararları 
134
 İşyeri Faal Olan Mükelleflere Yapılan Tebliğlerin Hukuki Etki Yaratmaması ve Suçu Oluşturmayacağına İlişkin Yargı Kararları 
136
 İncelemenin Dairede Yapılmasına İmkân Veren İstisnaların Bulunup Bulunmadığının Araştırılmasına İlişkin Yargı Kararları 
144
 İşyerinin Faal Olup Olmadığının Araştırılmasına İlişkin Yargı Kararları 
148
b. İncelemenin Vergi Dairesinde Yapılacağı Durumlar 
153
 İşyerinin Faal Olmaması ve İstem Yazısı Tebliğinin Usule Uygun Olması Halinde Suçun Oluşacağına Dair İlişkin Yargı Kararları 
153
B. Defter, Kayıt ve Belge Gizleme Suçunun Sübutu İçin Gerekli Araştırma Konuları 
155
1. Defter, Kayıt, Belge İstem Yazısı Bulunması 
155
 İstem Yazısının Bulunması Gereğine İlişkin Yargı Kararları 
156
2. Defter, Kayıt ve Belgenin İbraz Süresi 
163
 İbraz Süresine İlişkin Yargı Kararları 
165
3. Haklı Mazeret Halinde Makul Ek İbraz Süresi Verilmesi 
166
C. İstem Yazısının Usulüne Uygun Tebliği: Tebliğ Yapılabilecek Kişiler ve Tebliğ Türleri 
167
1. Tebliğ Yapılabilecek Kişiler 
167
2. Tebliğ Türü: Posta Yoluyla Tebliğ 
170
a. Bilinen Adreste Tebligat Kuralı 
170
 Bilinen Adresin Tespitine İlişkin Yargı Kararları 
173
b. Muhatabın Tebliğden Kaçınması Halinde Tebliğ Usulü 
174
 Eşin Tebliğden İmtina Haline İlişkin Yargı Kararları 
175
c. Adreste Sürekli–Geçici Olmama Durumunda Muhatap Adına Tebliğ Yapılabilecek Kişilerin Bulunmaması Hallerinde Tebligat Usulü (01.01.2018 Tarihi Sonrası Tebligatlar) 
176
 Adreste Bulunmama Halinde İkinci Kez Çıkarılan Tebligatta Münasip Süreye İlişkin Yargı Kararları 
178
 Adreste Bulunmama Halinde İkinci Kez Çıkarılan Tebligatta Şerhe İlişkin Yargı Kararları 
179
d. Adreste Sürekli– Geçici Olmama Durumunda Muhatap Adına Tebliğ Yapılabilecek Kişilerin Bulunmaması Hallerinde Tebligat Usulü (01.01.2018 Tarihi Öncesi Tebligatlar) 
180
 Adreste Bulunmama Halinde Değişiklik Öncesi VUK md. 102/3–4 Uygulamasına İlişkin Yargı Kararları 
181
e. Adreste Geçici Bulunmama Halinde Muhatap Adına Tebliğ Yapılabilecek Kişilerin Bulunmasında Tebligat Usulü 
183
 Tebliğ Yapılabilecek Kişinin Aynı Adreste Yaşaması Gereği ve Muhatabın Bulunmama Nedeninin Şerhine İlişkin Yargı Kararları 
184
 Tebliğ Yapılabilecek Kişiye İlişkin Yargı Kararları 
185
 Muhatap Adına Tebliğ Alanın Aynı Adreste Oturup Oturmadığının Tespitine İlişkin Yargı Kararları 
195
 VUK md. 102/4–5 Hükmünün Özel Hüküm Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
196
3. Tebliğ Türü: Elektronik Ortamda Tebliğ 
196
a. Genel Olarak 
196
b. Elektronik Posta Adresi Kullanma Zorunluluğu Getirilenler 
205
 Kendisine Elektronik Yolla Tebligat Yapılması Zorunlu Mükellefe Dair Soruşturma Dosyası Bilgilerinin Yeterliliğine İlişkin Yargı Kararları 
206
c. İsteğe Bağlı Elektronik Adres Kullanımı 
210
d. Elektronik Tebligat Yapılma Zamanı 
210
e. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış 
210
 Mükellefiyeti İradi Olarak veya Terkinle Sona Eren Gerçek Kişilere Elektronik Tebligat Yapılmasına İlişkin Yargı Kararları 
211
4. Tebliğ türü: İlan Yoluyla Tebliğ 
214
5. Tebliğ Türü: Memur Vasıtasıyla Tebliğ 
215
6. Tebliğ Türü: Daire veya Komisyonda Tebliğ 
216
D. İbrazdan Kaçınma Halinde Tebligat ve VUK 139. Madde Koşullarının Aranmaması 
216
 Çalınma, Kaybolma, Bulamama Nedenlerine Dayalı İbrazdan Kaçınma Haline İlişkin Yargı Kararları 
217
E. Suç Tarihinin Belirlenmesi 
222
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçu Tarihinin Tespitine İlişkin Yargı Kararları 
225
F. Mali Tatilde İnceleme Yapılamaması 
229
1. Genel Olarak 
229
2. Mali Tatil Döneminde İstem Yazısı Düzenlenmesi 
231
 İstem Yazısının Mali Tatilde Düzenlenmesi Halinde Suçun Oluşmayacağına İlişkin Yargı Kararları 
232
3. Mali Tatilden Önce Düzenlenen İstem Yazısının Mali Tatilde Tebliği 
235
 İstem Yazısının Mali Tatilde Tebliğ Edilebileceğine İlişkin Yargı Kararları 
235
 İstem Yazısının Mali Tatilde Tebliğinde İbraz Süresinin Uzamasına İlişkin Yargı Kararları 
237
4. İbraz Süresinin Mali Tatilin Bitiminden İtibaren Beş Gün İçinde Dolması 
238
5. İbraz Süresinin Mali Tatilin Son Günü Dolması 
238
 İbraz Süresinin Mali Tatilin Son Günü Dolması Halinde Süre Uzamasına İlişkin Yargı Kararları 
238
G. Katılma Hakkı 
239
 Katılma Hakkına İlişkin Yargı Kararları 
240
V. YARGILAMA USULÜ 
241
A. Mütalaanın Dava Şartı Olması 
241
1. 7394 Sayılı Kanun Değişikliğinin Mütalaa Dava Şartına Etkisi 
241
a. Genel Olarak Mütalaa Dava Şartı 
241
b. 7394 Sayılı Kanun ile Değişik VUK md.367/5 Hükmünün Uygulanma Dönemi: 15 Nisan 2022 Sonrası İşlenen Suçlar 
242
 Mütalaanın Karma Nitelikli Ceza Hukuku Kurumu Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
245
2. Cumhuriyet Başsavcılığına Mütalaa ile Bildirim Koşulu 
257
 Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaasına İlişkin Yargı Kararları 
258
3. Mütalaanın Hukuki Etkisi 
260
 Mütalaa Dava Şartına İlişkin Yargı Kararları 
262
4. Mütalaa Dava Şartının Bulunup Bulunmadığı Araştırması 
266
B. Suçun Yargılamasında Görevli Mahkeme 
267
VI. SUÇUN CEZASI VE ETKİN PİŞMANLIK UYARINCA CEZA İNDİRİMİ 
269
A. Suçun Cezası 
269
B. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Etkin Pişmanlık Halinde Ceza İndirimi 
270
1. Genel Olarak 
270
2. Defter, Kayıt ve Belge Gizleme Suçu Yönünden Değerlendirme 
271
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçunda Etkin Pişmanlık Uygulamasında Temel Cezadan Yarı Oranda İndirim Yapılmasına İlişkin Yargı Kararları 
272
C. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Nedeni ile Lehe Değerlendirme Yapılması Usulü 
276
1. Soruşturma–Kovuşturma Evrelerinde Bulunan Dosyalar Açısından 
276
2. Kanun Yolu İncelemesinde Olan Dosyalar Açısından 
277
5. İnfaz Aşamasında Olan Dosyalar Açısından 
278
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçu Mahkûmiyetinden Dolayı İnfaz Aşamasındaki Dosyaların Uyarlama Yargılamasında Ceza İndirimine İlişkin Yargı Kararları 
279
VII. DEFTER, KAYIT, BELGE GİZLEME SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 
281
A. İçtima Uygulaması 
281
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçu ile Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçunun Ayrı Fiiller Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
281
B. Zincirleme Suç Uygulaması: 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi ve Sonrası Dönem 
282
 Aynı Takvim Yılına Ait Defter, Kayıt, Belgelerin İkinci Kez İstenmesinde Ayrı Suç Oluşmayacağına İlişkin Yargı Kararları 
283
 Aynı İstem Yazısında Farklı Yıllara Ait Defter, Kayıt, Belgelerin Talebi Halinde Tek Suç Oluşacağına İlişkin Yargı Kararları 
284
 Aynı Takvim Yıllarına Ait Defter, Kayıt, Belgelerin Birden Fazla İstem Yazısıyla Talebi Halinde Tek Suç Oluşacağına İlişkin Yargı Kararları 
286
 Tek İstem Yazısı Gönderme İmkânı Varken Kısa Zaman Aralıklarıyla Farklı İstem Yazıları Tebliği Halinde Tek Suç Oluşacağına İlişkin Yargı Kararları 
287
 Defter–Kayıt–Belge Gizleme ve Sahte Belge Düzenleme Suçlarının Bağımsız İki Ayrı Suç Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
290
C. İştirak, Teşebbüs ve Gönüllü Vazgeçme Uygulaması 
291
 VUK md. 360 Uyarınca Suça İştirak Araştırmasına İlişkin Yargı Kararları 
294
VIII. DEFTER, KAYIT, BELGE GİZLEME SUÇUNDA BAZI CEZA VE CEZA USULÜ HUKUKU KURUMLARININ UYGULANIŞI 
295
A. Vergi Suçlarına Özgü Pişmanlık Uygulaması 
295
1. VUK 359. Madde Uyarınca Etkin Pişmanlık 
295
2. VUK 371. Madde Uyarınca Pişmanlık 
296
B. Suçun Cezasına Göre Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması Uygulaması 
297
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçunda HAGB Uygulamasına Engel Zarar Oluşmadığına İlişkin Yargı Kararları 
300
C. Tekerrür Uygulaması 
311
D. Dava Zamanaşımı Uygulaması 
312
 Defter, Kayıt, Belge Gizleme Suçunda Dava Zamanaşımına İlişkin Yargı Kararları 
314
İkinci Bölüm
SAHTE BELGE DÜZENLEME VE
SAHTE BELGE KULLANMA SUÇLARI
I. GENEL OLARAK 
317
A. Suçun VUK md. 359/b Kapsamında Düzenlenmesi 
317
B. VUK md. 359/b Kapsamındaki Diğer Suçlar 
318
II. HUKUKİ YARAR 
319
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçları ile TCK’daki Belgede Sahtecilik Suçlarının Hukuki Değerlerinin Farklılığına İlişkin Yargı Kararları 
320
III. SUÇ UNSURLARI 
322
A. Fail ve Mağdur 
322
1. Genel Olarak Mükelleflerin Sorumluluğu 
322
2. Sahte Belge Düzenleme Suçunun Faili 
324
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Mükellef Dışındaki Kişilerin Suç Faili Olabileceklerine İlişkin Yargı Kararları 
325
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarında Failin Tespiti Araştırmalarına İlişkin Yargı Kararları 
332
3. Sahte Belge Kullanma Suçunun Faili 
336
 Sahte Belge Kullanma Suçunun Failine İlişkin Yargı Kararları 
337
4. Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarının Mağduru 
338
C. Maddi Konu 
338
1. Genel Olarak 
338
2. Tutulma, Düzenlenme, Saklama ve İbraz Zorunluluğu Bulunan Vergiyi Doğuran Olaya İlişkin Belgeler 
339
D. Hareket Unsuru 
346
1. Sahte Belge Düzenleme Suçu Açısından 
346
2. Sahte Belge Kullanma Suçu Açısından 
347
 Sahte Belge Kullanmak Suçu Düzenlemesinin İptali Talebinin Reddine İlişkin Anayasa Mahkemesi Kararı 
349
3. Hareket Unsurunda Ortak Özellik: Vergisel İşlemde Kullanılmak Üzere Sahte Belge Düzenleme veya Kullanma 
350
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarında Vergi Ziyaının Suç Unsuru Olmadığına İlişkin Yargı Kararları 
352
E. Kast Unsuru 
353
1. Genel Olarak 
353
 Sahte Belge Kullanma ve Sahte Belge Düzenleme Suçlarında Vergi Kaçırarak Haksız Kazanç Sağlama Amacına İlişkin Yargı Kararları 
353
2. Sahte Belge Düzenleme Suçunda Kast 
354
3. Sahte Belge Kullanma Suçunda Kast 
354
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Kast Unsuruna İlişkin Yargı Kararları 
355
IV. SÜBUT TESPİTİ: ORTAK İLKELER 
356
A. Re’sen Araştırma İlkesinin Önemi 
356
B. Faturalara Ulaşılması Sorunu 
358
1. YCGK İçtihat Değişikliği Öncesi Dönem: Sübut İçin Faturalara Ulaşılarak Şekil Şartı İncelemesi Yapılmasına Dair Uygulama 
358
 Sübut ve Şekil Şartı İncelemesi Açısından Faturalara Ulaşılması Gerektiğine İlişkin Yargı Kararları 
362
2. Sübut ve Şekil Şartı İncelemesi İçin Faturalara Ulaşılması Zorunluluğu Olmadığına Dair Eleştiriler ve Yargıtay Kararlarındaki Muhalefet Görüşleri 
366
3. YCGK İçtihat Değişikliği Sonrası Dönem: İçerik Sahteciliğinin Kanıtlanmasının Yeterli Olduğu, Şekil Şartı İncelemesi İçin Faturalara Ulaşılması Zorunluluğu Olmadığına Dair YCGK İlamı 
375
 Sahte Belge Düzenleme veya Kullanma Suçlarının Sübutunda Faturalarda Şekil Şartı İncelemesine Gerek Olmadığına İlişkin Yargı Kararları 
377
V. SÜBUT TESPİTİ: ARAŞTIRMA VE İNCELEMELER 
391
A. Sahte Belge Düzenleme Suçunda Sübut Araştırmaları 
392
1. İmza ve Yazı İncelemesi 
394
2. Sahte Olarak Düzenlenen Belgeyi Kullananlarla İlgili Karşıt İnceleme Raporlarının, Davaların ve Soruşturmaların İncelenmesi 
395
3. Sahte Olarak Düzenlenen Belgeyi Kullananların Tanık Sıfatıyla Dinlenmesi 
395
4. Hizmet veya Mal Alım–Satımının Gerçekliğinin Araştırılması 
396
5. Düzenleyen ve Kullananların Ticari Defterleri ve Belgeleri Üzerinde Karşılıklı Bilirkişi İncelemesi 
396
6. Sahte Belge Düzenleme Suçunda Sübut Araştırmasına İlişkin İçtihat Hukuku 
397
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Sübutun Oluştuğuna İlişkin Yargı Kararları 
397
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Sübutun Oluşmadığına İlişkin Yargı Kararları 
403
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Sübut Araştırmalarına İlişkin Yargı Kararları 
404
B. Sahte Belge Kullanma Suçunda Sübut Araştırmaları 
438
1. Sahte Olarak Kullanılan Belgeyi Düzenleyenlerle İlgili Vergi İnceleme Raporlarının, Karşıt İnceleme Raporlarının, Dava ve Soruşturmaların İncelenmesi 
440
2. Sahte Olarak Kullanılan Belgeyi Düzenleyenlerin Tanık Sıfatıyla Dinlenmesi 
441
3. Hizmet veya Mal Alım–Satımının Gerçekliğinin Araştırılması 
441
4. Kullanan ve Düzenleyenlerin Ticari Defterleri ve Belgeleri Üzerinde Karşılıklı Bilirkişi İncelemesi 
442
5. Sahte Belge Kullanma Suçunda Sübut Araştırmasına İlişkin İçtihat Hukuku 
442
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Sübutun Oluştuğuna İlişkin Yargı Kararları 
442
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Sübut Araştırmalarına İlişkin Yargı Kararları 
443
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçunun Birlikte Yargılanmasında Sübut Araştırmalarına İlişkin Yargı Kararları 
453
VI. YARGILAMA SÜRECİNDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 
467
A. Sanığın Sahte Belge Düzenlemesi ve Başka Mükelleflerin Düzenlediği Sahte Belgeyi Kullanması Halinde Tek Suç veya İki Bağımsız Suç Oluşup Oluşmadığı Sorunu 
467
1. Genel Olarak 
467
2. Kanuni Tarifte Seçimlik Hareketli Suç Olarak Düzenlenişten Dolayı Tek Suç Oluşacağı Görüşü 
467
 Sahte Belge Düzenleyen ve Başkasının Düzenlediği Sahte Belgeyi Kullanan Sanığın Tek Suçtan Sorumluluğuna İlişkin Yargı Kararları 
468
3. Kanuni Tarifte Maddi Konu ve Hareket Unsurlarının Farklı Düzenlenişi Nedeniyle İki Ayrı Suç Oluşacağı Görüşü 
474
 Sahte Belge Düzenleme veya Kullanma Fiilinin Birbirine Dönüşemeyen Bağımsız Suçlar Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
476
4. Tartışmalı Alana Dair Değerlendirme ve Görüşümüz 
490
5. Ortak Kabul: Sanığın Sahte Olarak Düzenlediği Belgeyi Kendi Mükellefiyetinde Kullanması Halinde Tek Suç Oluşması 
491
6. Ortak Kabul: Sahte Belge Düzenleme veya Sahte Belge Kullanma Suçlarının Farklı Mükellefiyetler Bazında İşlenmesinde Ayrı İki Suç Oluşması 
491
 Sahte Belge Düzenleme veya Kullanma Suçunda Farklı Mükellefiyetlere Dair Eylemlerin Ayrı Suç Oluşturacağına İlişkin Yargı Kararları 
491
B. Sahte Belge Düzenleme ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçları ile Sahte Belge Kullanma ve Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarının Birbirine Dönüşebileceği Durumlar 
492
 Sahte Belge Kullanma ile Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarının Birbirine Dönüşebileceğine İlişkin Yargı Kararları 
496
 Sahte Belge Düzenleme ile Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçlarının Birbirine Dönüşebileceğine İlişkin Yargı Kararları 
505
 Sahte Belge Düzenleme ile Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçlarının Somut Eylemin Özelliğine Göre Birbirine Dönüşemeyeceğine İlişkin Yargı Kararları 
509
 Sahte Belge Kullanma ile Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarının Somut Eylemin Özelliğine Göre Birbirine Dönüşemeyeceğine İlişkin Yargı Kararları 
511
C. Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Belirlenmesi 
511
1. Sahte Belge Düzenleme Suçu Açısından 
511
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Suç Tarihine İlişkin Yargı Kararları 
512
2. Sahte Belge Kullanma Suçu Açısından 
514
 Sahte Belgenin Katma Değer Vergisinde Kullanılmasında Suç Tarihine İlişkin Yargı Kararları 
515
 Sahte Belgenin Gelir Vergisinde Kullanılmasında Suç Tarihine İlişkin Yargı Kararları 
517
 Sahte Belgenin Kurumlar Vergisinde Kullanılmasında Suç Tarihine İlişkin Yargı Kararları 
517
 Sahte Belgenin Hangi Beyanname Döneminde Kullanıldığının Araştırılmasına İlişkin Yargı Kararları 
517
D. Vergi Suçlarına Özgü Arama Usulü 
518
 Sahte Fatura–Belge Aramasına İlişkin Yargı Kararları 
522
E. Katılma Hakkı 
532
VII. YARGILAMA USULÜ 
532
A. Mütalaanın Dava Şartı Olması 
532
1. 7394 Sayılı Kanun ile Değişik VUK md.367/5 Hükmünün Uygulanma Dönemi: 15 Nisan 2022 Sonrası İşlenen Suçlar 
533
 Mütalaanın Karma Nitelikli Ceza Hukuku Kurumu Olduğuna İlişkin Yargı Kararları 
536
2. Cumhuriyet Başsavcılığına Mütalaa İle Bildirim Koşulu 
538
 Mütalaanın Dava Dosyasında Bulunmasına İlişkin Yargı Kararları 
539
3. Mütalaanın Hukuki Etkisi 
542
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçunda Mütalaa–İddianame–Hüküm Uyumsuzluğuna İlişkin Yargı Kararları 
544
4. Dava Şartının Gerçekleşip Gerçekleşmeyeceğinin Denetimi 
546
 Mütalaadaki Fiille Uyumlu Kamu Davası Açılması Gereğine İlişkin Yargı Kararları 
548
 Mütalaa Bulunmamasına İlişkin Yargı Kararları 
550
B. Suçun Yargılamasında Görevli Mahkeme 
555
VIII. SAHTE BELGE DÜZENLEME VE SAHTE BELGE KULLANMA SUÇLARININ CEZASI VE ETKİN PİŞMANLIK UYGULAMASI 
555
A. Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarının Cezası 
555
B. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Etkin Pişmanlık Halinde Ceza İndirimi 
556
1. Vergi Kaçakçılığı Suçları İçin Özel Etkin Pişmanlık Düzenlemesi 
556
2. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Yapılması Gereken Araştırmalar 
558
a. Re’sen Yapılması Gereken Araştırmalar 
558
 Etkin Pişmanlık Uygulaması İçin Yapılacak Araştırmalara İlişkin Yargı Kararları 
559
b. Yapılandırmaya İlişkin Savunmada Bulunulması Halinde Araştırma 
560
 Yapılandırma Nedeniyle Vergi Ziyaı Oluşmadığına İlişkin Yargı Kararları 
562
 Yapılandırmaya Konu Mükellefiyetin Dava Konusu Mükellefiyetten Farklı Olmasına Haline İlişkin Yargı Kararları 
566
C. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Nedeni İle Lehe Değerlendirme Yapılması Usulü 
567
1. Kanun Yolu İncelemesinde Olan Dosyalar Açısından 
567
2. Soruşturma–Kovuşturma Evresindeki Dosyalar Açısından 
568
3. İnfaz Aşamasındaki Dosyalar Açısından 
568
 İnfaz Aşamasındaki Dosyalarda 15.04.2023 Tarihine Dek Ödeme Yapılması Gereğine İlişkin Yargı Kararları 
569
 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Nedeni ile Zincirleme Suç Değerlendirmesinin Duruşmalı Yapılmasına İlişkin Yargı Kararları 
570
 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Nedeniyle Lehe Değerlendirme Usulüne İlişkin Yargı Kararları 
573
IX. SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARINDA SUÇUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 
577
A. İçtima ve Zincirleme Suç Uygulaması 
577
1. Genel Olarak 
577
 Genel Olarak Zincirleme Suça İlişkin Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararları 
578
2. 7394 sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Zincirleme Suç Uygulaması 
588
a. Sahte Belge Düzenleme Suçu Yönünden Değişikliğin Değerlendirilmesi 
588
b. Sahte Belge Kullanma Suçu Yönünden Değişikliğin Değerlendirilmesi 
589
c. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Zincirleme Suç Uygulamasıyla İlgili İçtihat Hukuku 
591
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Farklı Takvim Yıllarına Ait Belgelerin Zincirleme Suç Oluşturacağına İlişkin Yargı Kararları 
591
 Sahte Belge Düzenleme Suçunda Aynı Takvim Yılına Ait Belgelerin Zincirleme Suç Oluşturacağına İlişkin Yargı Kararları 
592
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Aynı Takvim Yılında Aynı Beyanname Dönemine Ait Belgelerin Zincirleme Suç Oluşturmayacağına İlişkin Yargı Kararları 
594
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Aynı Takvim Yılında Farklı Beyanname Dönemine Ait Belgelerin Zincirleme Suç Oluşturacağına İlişkin Yargı Kararları 
596
 Sahte Belge Kullanma Suçunda Farklı Takvim Yılına Ait Belgelerin Zincirleme Suç Oluşturacağına İlişkin Yargı Kararları 
597
3. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi Dönemde Zincirleme Suç Uygulaması 
598
a. Takvim Yılı Sayısınca Bağımsız Suç Oluştuğu Kabulü ve Sahte Belge Düzenleme Suçunda Zincirleme Suç Uygulaması 
598
b. Takvim Yılı Sayısınca Bağımsız Suç Oluştuğu Kabulü ve Sahte Belge Kullanma Suçunda Zincirleme Suç Uygulaması 
598
c. Her Takvim Yılının Bağımsız Suç Sayılarak Kendi İçerisinde Zincirleme Suç Oluşturduğu Uygulamasına Yönelik Eleştiriler 
600
 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi Dönemde Zincirleme Suç Koşullarına İlişkin Yargı Kararları 
601
B. İştirak ve Teşebbüs Uygulaması 
606
 VUK md.360 Uyarınca Suça İştirak Edenlerin Sorumluluğunun Araştırılmasına İlişkin Yargı Kararları 
608
X. SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARINDA BAZI CEZA HUKUKU KURUMLARININ UYGULANIŞI 
616
A. Vergi Suçlarına Özgü Pişmanlık Uygulaması 
616
 VUK md.371 Uyarınca Özel Pişmanlık Uygulamasına İlişkin Yargı Kararları 
619
B. Gönüllü Vazgeçme Uygulaması 
624
C. Tekerrür Uygulaması 
624
D. Dava Zamanaşımı Uygulaması 
625
1. Genel Olarak 
625
2. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Sonrası Dönem: 15 Nisan 2022 Tarihi ve Sonrası İşlenen Suçlar Açısından 
627
3. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi Dönem: 15 Nisan 2022 Tarihinden Önce İşlenen Suçlar Açısından 
627
 Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarında Dava Zamanaşımına İlişkin Yargı Kararları 
627
4. Zincirleme İşlenen Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçları Açısından 
636
 Zincirleme İşlenen Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarında Dava Zamanaşımına İlişkin Yargı Kararları 
637
Sonuç 
643
I. Defter, Belge, Kayıt Gizleme Suçuna Dair Değerlendirme 
643
II. Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarına Dair Değerlendirme 
644
Yasal Değişiklik İzleme Tabloları 
647
Tebligat Tabloları 
651
Yargı Kararları 
657
İçtihat Konu Başlıkları Dizini 
669
Kaynakça 
673
Kavram Dizini 
677
Yazar Hakkında 
680
HakkımızdaUluslararası Yayınevi BelgesiKaynakça Dosyası Kişisel Verilerin Korunması ÜyelikSiparişlerimİade Politikasıİletişim
 
Ana Sayfa
Kategori
Sipariş
Sepetim
Profil