KDV (Katma Değer Vergisi)
2. Baskı,
Mayıs 2025
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
633
Kitabın Fiyatı:
870,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Diğer Baskılar
1. baskı
Ağustos 2024
755,00₺
755,00₺ (%0)
1.
Ağustos 2024
755,00₺
755,00₺ (%0)
Kitabın Açıklaması
KDV Genel Uygulama Tebliği, uygulamaya ilişkin düzenlemeleri birleştiren, vergi sisteminin sadeleştirilmesi ve kolaylaştırılmasına dönük atılmış önemli bir adım olmuştur. Anılan uygulama tebliğinde önemli yenilikler getirilmiş ve eski uygulamalara yönelik birtakım değişiklikler yapılmıştır. Yapılan bu değişikliklerin amacı, KDV iadelerini daha etkin, doğru ve hızlı şekilde gerçekleştirmektir.
Günümüze kadar KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapan 54 tebliğ yayınlanmıştır.
Söz konusu tebliğlerde yasal düzenlemelerin uygulaması hakkında usul ve esaslar, uygulanmada yaşanan tereddütler ile karşılaşılan sorunların giderilmesine yönelik açıklamalara yer verilmiştir.
En son düzenlemeler ve yapılan değişiklikler kitabımızın ilgili bölümlerine işlenmiştir.
KDV uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta; Katma Değer Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Oranları ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği en güncel haliyle bulunmakta olup, Tebliğ konularına göre tasniflenen en son tarihli 300'ün üzerinde özelge ile KDV iadelerinde sık karşılaşılan konulara yönelik görüşlerimiz siz değerli okuyuculara sunulmuştur.
Kitabın Konu Başlıkları
Mükellefiyet
İstisnalar
Matrah, Nispet ve İndirim
KDV İadesinde Ortak Hususlar
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
Usul Hükümleri ve Çeşitli Hususlar
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
5
İÇİNDEKİLER
7
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
27
GÜNCEL KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI
77
66 SERİ NO.LU KDV SİRKÜLERİ
111
KDV İADELERİNDE SIK KARŞILAŞILAN KONULAR HAKKINDA GÖRÜŞLERİMİZ
113
1– Alış faturasının tarihi satış faturasından sonra olsa dahi sevk irsaliyesi tarihi satış faturası
tarihinden önce olursa alış faturası yüklenime konu edilebilir
113
2. YMM Tam tasdik raporu ile alınabilecek iade sınırlamasının hesabında iade türleri tek tek nazara
alınmamakta aynı dönemde birden fazla iade türü varsa bunların toplamı dikkate alınmaktadır
114
3. Yüklenim yapılarak alınan iadelerde malın veya hizmetin bünyesine giren mal veya hizmet alım
faturalarının iade döneminden sonra kayıtlara alınması halinde yüklenime konu edilmesi
mümkündür
115
4. Yapım işleri ile ilgili tevkifat iadelerinde, hakediş belgesi faturadan önceki bir dönemde onaylandı
ise KDV hakedişin onaylandığı ayda beyan edilir ve iadesi de bu ayda talep edilir
115
5. Tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin artırımlı teminat ile iade talebinde; takip eden
yılda süresinde tam tasdik yaparlarsa teminat mektubu çözümü limitine bakılmaksızın YMM
raporuna istinaden yerine getirilir. Ancak YMM raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren 6 ay
içinde ilgili daireye sunulması gerekir
116
6. Yüklenim yapılan iadelerde mükellefin iadeye konu satış ve teslimlerinin gerçekleşmesi için başka
firmalardan finansal kaynak sağlanıyorsa bu finansal kaynaklara ilişkin düzenlenen adat
faturalarının KDV sinin yüklenime dahil edilmesi mümkündür
116
7. Alımını yaptığımız bir ürün ile ilgili bir fiyat farkı faturası gelirse onu da yüklenime dahil edebiliriz
ancak satış faturası ile ilgili müşteriden gelen fiyat farkı faturasının KDV sini yüklenime dahil etmek
mümkün değildir
117
8. 7440 sayılı Kanun kapsamında emtiaya ilişkin olarak beyan edilen ve ödenen KDV genel esaslar
çerçevesinde indirim konusu yapılabilir. Söz konusu KDV, doğrudan yüklenime konu edilmeyen
ihraç kayıtlı teslim ve tevkifat gibi iade türlerinde iade hesabında dikkate alınabilecektir
117
9. Tevkifat iadelerinde iade talep eden mükelleften yapılan tevkifatın ilgili dönemde alıcı tarafından
beyan edilmemesi halinde vergi daireleri alıcıdan düzeltme yapmasını istemektedirler. Alıcının
düzeltme yapmaması halinde iade işleminin yapılmasına engel bir durum olmadığı kanaatindeyiz
117
10. Kat karşılığı sözleşmeler kapsamında indirimli oran iadelerinde arsa sahiplerine kesilecek
faturaların hesabının doğru yapılması ve en geç iskan veya fiili kullanıma başlama tarihinden
itibaren 7 gün içinde faturaların düzenlenmiş olması gerekir
117
11. Gümrük beyannamelerinde ihracat rejim kodlarının yanlış girilmesi KDV iadesinde eksilme ve
gecikmelere neden olmaktadır.
118
12. Pişmanlık hükümleri haksız alınan KDV için de geçerlidir. Düzeltme verilmesi halinde vergi ziyaı
cezası düzenlenmez
118
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ
119
I. MÜKELLEFİYET
119
A. VERGİNİN KONUSU
119
1. Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler
119
1.1. Ticari, Sınaî, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve
Hizmetler
119
1.2. İthalat
120
1.3. Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler
120
2. Teslim
122
3. Teslim Sayılan Haller
123
4. Hizmet
124
5. Hizmet Sayılan Haller
125
6. İşlemlerin Türkiye’de Yapılması
125
6.1. Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması
125
6.2. Hizmetin Türkiye’de Yapılması
126
6.3. Uluslararası Taşıma İşleri
126
B. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
126
1. Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi
126
2. Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi
127
2.1. Genel Olarak
127
2.2. Genel Bütçeli İdareler
127
2.3. Kamu Kuruluşlarınca Personele Sağlanan Hizmetler
128
3. Nakil Vasıtaların Satışı
128
4. Avukatlık Ücretleri
128
5. Personele Sağlanan Menfaatler
129
6. Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar
129
6.1. Genel Olarak
129
6.2. İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar
129
6.2.1. Verginin Mükellefi
130
6.2.2. Verginin Beyanı ve Ödenmesi
130
6.2.3. Aylık Bildirim
130
6.3. İşlemin Gerçekleşmemesi
130
7. Adi Ortaklıklarda Vergileme
130
8. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
131
8.1. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi
131
8.2. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi
131
9. Yurt Dışına Düzenlenen Turlar
133
10. Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar
134
10.1. Promosyon Ürünleri
134
10.2. Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi
136
11. Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar
137
11.1. Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi,
Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi
137
11.2. Taksitli Satışlar
137
11.3. Kapıdan Satışlar
138
12. Profesyonel Futbol Faaliyetleri
138
12.1. Spor Kulüpleri
138
12.2. Türkiye Futbol Federasyonu
139
12.3. Spor Genel Müdürlüğü
140
12.4. Defter Tutma ve Belge Düzenleme
140
12.5. İndirim
140
13. Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu
140
14. Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı
141
15. İlaç Bedelleri
141
16. Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması
141
16.1. Genel Açıklama
141
16.2. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
141
16.3. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
142
16.3.1. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV
Uygulaması
142
16.3.2. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlar Kullanılarak Ürün
veya Hizmet Temininde KDV Uygulaması
143
16.4. Kart, Şifre ve Kod Satışları ile Diğer Satışlara Aracılık Hizmetlerinden Alınan Bedellerde KDV
Uygulaması
143
C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU
144
1. Mükellef
144
1.1. Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi
144
1.1.1. Fazla veya Yersiz Vergi Uygulayanlar
144
1.1.2. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi
145
2. Vergi Sorumlusu
147
2.1. KDV’de Tevkifat Uygulaması
147
2.1.1. KDV Tevkifatının Niteliği
147
2.1.1.1. Beyan
147
2.1.1.2. İndirim
148
2.1.2. Tam Tevkifat Uygulaması
148
2.1.2.1. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar
Tarafından Yapılan İşlemler
149
2.1.2.1.1. Genel Olarak
149
2.1.2.1.2. Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere
Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler
151
2.1.2.1.2.1. Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti
152
2.1.2.1.2.2. Verginin Hesaplanması
152
2.1.2.1.2.3. Beyan ve Ödeme
153
2.1.2.1.2.4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi
153
2.1.2.2. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
153
2.1.2.3. Kiralama İşlemleri
155
2.1.2.4. Reklâm Verme İşlemleri
156
2.1.2.5. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
157
2.1.3. Kısmi Tevkifat Uygulaması
158
2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar
158
2.1.3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
160
2.1.3.2.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık
ve Etüt–Proje Hizmetleri
160
2.1.3.2.1.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
160
2.1.3.2.1.2. Kapsam
161
2.1.3.2.2. Etüt, Plan–Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler
163
2.1.3.2.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
163
2.1.3.2.2.2. Kapsam
163
2.1.3.2.3. Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve
Onarım Hizmetleri
165
2.1.3.2.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
165
2.1.3.2.3.2. Kapsam
165
2.1.3.2.4. Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
166
2.1.3.2.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
166
2.1.3.2.4.2. Kapsam
166
2.1.3.2.5. İşgücü Temin Hizmetleri
167
2.1.3.2.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
167
2.1.3.2.5.2. Kapsam
167
2.1.3.2.6. Yapı Denetim Hizmetleri
169
2.1.3.2.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
169
2.1.3.2.6.2. Kapsam
169
2.1.3.2.7. Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve
Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
169
2.1.3.2.7.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
169
2.1.3.2.7.2. Kapsam
169
2.1.3.2.7.3. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri
170
2.1.3.2.8. Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
171
2.1.3.2.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
171
2.1.3.2.8.2. Kapsam
171
2.1.3.2.9. Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu
İşlemleri
171
2.1.3.2.9.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
171
2.1.3.2.9.2. Kapsam
171
2.1.3.2.10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
173
2.1.3.2.10.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
173
2.1.3.2.10.2. Kapsam
173
2.1.3.2.11. Taşımacılık Hizmetleri
174
2.1.3.2.11.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
174
2.1.3.2.11.2. Kapsam
174
2.1.3.2.12. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
175
2.1.3.2.12.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
175
2.1.3.2.12.2. Kapsam
175
2.1.3.2.13. Diğer Hizmetler
176
2.1.3.2.14. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine
İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat
Uygulaması
178
2.1.3.2.15. Ticari Reklam Hizmetleri
180
2.1.3.2.15.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
180
2.1.3.2.15.2. Kapsam
180
2.1.3.3. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
181
2.1.3.3.1. Külçe Metal Teslimleri
181
2.1.3.3.1.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
181
2.1.3.3.1.2. Kapsam
182
2.1.3.3.2. Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi
182
2.1.3.3.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
182
2.1.3.3.2.2. Kapsam
182
2.1.3.3.3. Hurda ve Atık Teslimi
183
2.1.3.3.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
183
2.1.3.3.3.2. Kapsam
183
2.1.3.3.4. Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve ve Atıkları
ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi
185
2.1.3.3.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
185
2.1.3.3.4.2. Kapsam
185
2.1.3.3.5. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri
186
2.1.3.3.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
186
2.1.3.3.5.2. Kapsam
186
2.1.3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
186
2.1.3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
186
2.1.3.3.6.2. Kapsam
187
2.1.3.3.7. Diğer Teslimler
187
2.1.3.4. Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar
190
2.1.3.4.1. Tevkifat Uygulamasında Sınır
190
2.1.3.4.2. Belge Düzeni
190
2.1.3.4.3. Beyannamenin Düzenlenmesi
191
2.1.3.4.3.1. Alıcıların Beyanı
191
2.1.3.4.3.2. Satıcıların Beyanı
192
2.1.4. Düzeltme İşlemleri
192
2.1.4.1. Mal İadeleri
192
2.1.4.2. Matrahta Değişiklik
193
2.1.4.3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
194
2.1.5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi
195
2.1.5.1. Genel Açıklamalar
195
2.1.5.2. İade Uygulaması
197
2.1.5.2.1. Mahsuben İade Talepleri
197
2.1.5.2.2. Nakden İade Talepleri
199
2.1.5.3. İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar
200
2.1.6. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk
202
2.1.6.1. Bildirim Zorunluluğu
202
2.1.6.2. Müteselsil Sorumluluk
202
Ç. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
202
1. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi
202
II. İSTİSNALAR
205
A. İHRACAT İSTİSNASI
205
1. Mal İhracı
205
1.1. Gümrük Beyannameli Mal İhracı
205
1.1.1. İstisnanın Kapsamı ve Beyanı
205
1.1.2. İstisnanın Tevsiki
207
1.1.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
209
1.1.4. İade
210
1.1.4.1. Genel Olarak
210
1.1.4.1.1. Mahsuben İade
210
1.1.4.1.2. Nakden İade
210
1.1.4.2. İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade
211
1.1.4.2.1. Kapsam
211
1.1.4.2.2. İade
212
1.1.4.2.2.1. Mahsuben İade
212
1.1.4.2.2.2. Nakden İade
212
1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)
212
1.2.1. İstisna Belgesi
212
1.2.2. İstisnanın Şartları
213
1.2.3. İstisnanın Beyanı
213
1.2.4. İade
214
1.2.4.1. Mahsuben İade
214
1.2.4.2. Nakden İade
214
2. Hizmet İhracı
214
2.1. İstisnanın Kapsamı
214
2.2. İstisnanın Tevsiki ve Beyanı
217
2.3. İade
219
2.3.1. Mahsuben İade
219
2.3.2. Nakden İade
219
3. Roaming Hizmetleri
219
3.1. Kapsam
219
3.2. İstisnanın Beyanı
220
3.3. İstisnanın Tevsiki
220
3.4. İade
220
3.4.1. Mahsuben İade
220
3.4.2. Nakden İade
221
4. Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler
221
4.1. İstisnanın Kapsamı
221
4.2. İstisnanın Beyanı
221
4.3. İstisnanın Tevsiki
222
4.4. İade
222
4.4.1. Mahsuben İade
222
4.4.2. Nakden İade
222
5. Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)
223
5.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
223
5.2. İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar
223
5.3. İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar
223
5.4. Satıcının Uyacağı Esaslar
223
5.5. Alıcının Uyacağı Esaslar
224
5.6. Verginin Alıcıya İade Edilmesi
224
5.6.1. İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması
224
5.6.2. İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması
224
5.6.3. Verginin Elden İadesi
225
5.6.4. İadenin Avans Olarak Ödenmesi
225
5.6.5. Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade
225
5.7. Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri
225
5.7.1. Yetki Belgesi İçin Aranacak Şartlar
225
5.7.2. Başvuru Dilekçesine Eklenecek Belgeler
225
5.7.3. Yetki Belgesinin Verilmesi
226
5.7.4. Belge Düzeni
226
5.7.5. Alıcıya İadenin Yapılması
227
5.8. Satıcının Yükümlülükleri
228
5.9. İstisnanın Beyanı
228
5.10. İstisnanın Tevsiki
229
5.11. İade
229
5.11.1. Mahsuben iade
229
5.11.2. Nakden İade
229
6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve
Hizmetlerde İstisna
230
6.1. İstisnanın Kapsamı
230
6.2. İade
230
6.2.1. İade Talebinde Aranılacak Belgeler
231
6.2.2. İade Uygulaması
231
7. Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna
231
7.1. İstisnanın Kapsamı
232
7.2. İade
232
8. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil–Terkin Uygulaması
233
8.1. Kapsam
233
8.2. Tecil–Terkin Uygulanacak Teslimler
234
8.3. Tecil–Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar
234
8.4. Uygulama Kapsamına Giren Mallar
235
8.5. Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini
237
8.6. İhracat İçin Ek Süre Verilmesi
239
8.7. İhracatın Gerçekleşmemesi Hali
240
8.8. İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
241
8.9. İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
242
8.10. Bedelsiz İhracatta Tecil–Terkin Uygulaması
242
8.11. İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
243
8.12. İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı
243
8.13. İade
246
8.13.1. Mahsuben İade
246
8.13.2. Nakden İade
246
9. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde
Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil–Terkin Uygulaması
247
9.1. Kapsam
247
9.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
247
9.3. Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar
248
9.4. Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar
248
9.5. Tecil–Terkin Uygulaması
249
9.6. İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
250
9.7. Satıcıların KDV Beyanı
251
9.8. İade
251
9.8.1. Mahsuben İade
251
9.8.2. Nakden İade
252
B. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI
VE YATIRIMLARDA İSTİSNA
252
1. Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve
İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna
252
1.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna
252
1.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna
255
1.3. Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde
İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler
257
1.3.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
258
1.3.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine İmal ve İnşa Edilmesi
259
1.3.2.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal veya İnşa
Ettirenler
259
1.3.2.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa
Edenler
260
1.3.3. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara
Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere Yönelik İstisna
261
1.4. İstisnanın Beyanı
262
1.5. İade
263
1.5.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde
263
1.5.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde
263
1.5.3. Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetlerde
264
1.5.3.1. Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi
olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve
Hizmetlerde
264
1.5.3.1.1. Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
264
1.5.3.1.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler
264
1.5.3.1.2.1. Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa
Ettirenler
264
1.5.3.1.2.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve
İnşa Edenler
265
1.5.3.2. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası
Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler
265
1.6. Müteselsil Sorumluluk
266
2. Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna
266
2.1. İstisnanın Kapsamı
267
2.1.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Alanlar
267
2.1.2. İstisna Kapsamında Yer Alan Araçlar
267
2.1.3. İstisna Kapsamında Yer Alan Hizmetler
268
2.2. İstisna Uygulaması
268
2.3. Beyan
271
2.4. İade
271
2.4.1. Mahsuben İade
271
2.4.2. Nakden İade
271
3. Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna
271
3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim
ve Hizmetlere İlişkin İstisna
272
3.1.1. Kapsam
272
3.1.2. İstisnanın Uygulanması
272
3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan
Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
273
3.2.1. Kapsam
273
3.2.2. İstisnanın Uygulanması
274
3.3. Beyan
275
3.4. İade
275
3.4.1. Mahsuben İade
275
3.4.2. Nakden İade
275
3.5. Müteselsil Sorumluluk
275
4. Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna
276
4.1. Kapsam
276
4.2. İstisnanın Uygulanması
276
4.3. Beyan
277
4.4. İade
278
4.4.1. Mahsuben İade
278
4.4.2. Nakden İade
278
5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak
Satış ve Kiralamalarında İstisna
278
5.1. Kapsam
278
5.2. İstisna Uygulaması
281
5.3. Finansal Kiralama Yoluyla Makine–Teçhizat Alımlarında Uygulama
282
5.4. Bildirim Zorunluluğu
283
5.5. Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
283
5.6. İstisnanın Beyanı
283
5.7. İade
284
5.7.1. Mahsuben İade
284
5.7.2. Nakden İade
284
6. Limanlara ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava
Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna
285
6.1. Kapsam
285
6.2. İstisna Uygulaması
286
6.3. İstisnanın Beyanı
287
6.4. İade
287
6.4.1. Mahsuben İade
287
6.4.2. Nakden İade
288
6.5. Müteselsil Sorumluluk Uygulaması
288
7. Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
288
7.1. Kapsam
288
7.2. İstisnanın Uygulanması
290
7.2.1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde
290
7.2.2. Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde
290
7.3. Bildirim Zorunluluğu
291
7.4. İstisnanın Beyanı
292
7.5. İade
292
7.5.1. Mahsuben İade
293
7.5.2. Nakden İade
293
7.6. Müteselsil Sorumluluk
293
8. Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna
293
8.1. Kapsam
293
8.2. İstisnanın Beyanı
293
8.3. İade
293
8.3.1. Mahsuben İade
294
8.3.2. Nakden İade
294
9. Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
294
9.1. Kapsam
294
9.2. İade
294
9.2.1. Mahsuben İade
294
9.2.2. Nakden İade
295
10. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve
Hizmetlerinde İstisna
295
10.1. Kapsam
295
10.2. İstisnanın Uygulanması
296
10.3.Müteselsil Sorumluluk
297
10.4. Beyan
297
10.5. İade
297
10.5.1. Mahsuben İade
297
10.5.2. Nakden İade
297
11. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu
Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna
298
11.1. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri
298
11.2. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan
Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi
298
11.3. Yem Teslimleri
300
11.4. İstisnanın Beyanı
301
11.5. İade
301
11.5.1. Mahsuben İade
302
11.5.2. Nakden İade
302
11.6. Müteselsil Sorumluluk
302
12. Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna
303
12.1. Kapsam
303
12.1.1. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
303
12.1.2. Konut veya İş Yerinin İlk Teslimi
304
12.1.3. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
305
12.2. Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
307
12.2.1. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
307
12.2.2. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
307
12.3. Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması
308
12.4. İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
309
12.5. İstisnanın Beyanı
309
12.6. İade
309
12.6.1. Mahsuben İade
310
12.6.2. Nakden İade
310
13. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna
310
13.1. İstisnanın Kapsamı
310
13.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
310
13.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
310
13.2. İstisnanın Uygulanması
312
13.3. İstisnanın Beyanı
313
13.4. İade
313
13.4.1. Mahsuben İade
313
13.4.2. Nakden İade
314
13.5. Müteselsil Sorumluluk
314
14. Ar–Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat
Teslimlerinde İstisna
314
14.1. Kapsam
314
14.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
314
14.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
315
14.2. İstisnanın Uygulaması
316
14.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden
Çıkarılması
316
14.4. İstisnanın Beyanı
316
14.5. İade
317
14.5.1. Mahsuben İade
317
14.5.2. Nakden İade
317
14.6. Müteselsil Sorumluluk
317
15. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan
Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna
317
15.1. İstisnanın Kapsamı
318
15.1.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler
318
15.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
318
15.1.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
319
15.2. İstisnanın Uygulanması
319
15.2.1. Genel Olarak
319
15.2.2. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama
321
15.3. İstisnanın Beyanı
322
15.3.1. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı
322
15.3.2. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı
322
15.4. İade
322
15.4.1. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade
322
15.4.2. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade
322
15.4.3. Mahsuben İade
323
15.4.4. Nakden İade
323
15.5. Müteselsil Sorumluluk
323
16. Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna
323
16.1. Kapsam
324
16.1.1. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler
324
16.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
325
16.2. İstisnanın Uygulanması
326
16.3. İstisnanın Beyanı
326
16.4. İade
326
16.4.1. Mahsuben İade
327
16.4.2. Nakden İade
327
17. Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna
327
17.1. Kapsam
327
17.2. İstisnanın Uygulanması
328
17.3. İstisnanın Beyanı
328
17.4. İade
328
17.4.1. Mahsuben İade
329
17.4.2. Nakden İade
329
18. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır
329
C. TAŞIMACILIK İSTİSNASI
330
1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna
330
1.1. Kapsam
330
1.2. İstisnanın Beyanı
331
1.3. İade
331
1.3.1. Mahsuben İade
333
1.3.2. Nakden İade
333
2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna
333
2.1. Kapsam
333
2.2. İstisnanın Beyanı
334
2.3. İade
334
2.3.1. Mahsuben İade
335
2.3.2. Nakden İade
335
Ç. DİPLOMATİK İSTİSNALAR
335
1. Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
335
1.1. Kapsam
335
1.2. İstisnanın Beyanı
336
1.3. İade
336
1.3.1. Mahsuben İade
336
1.3.2. Nakden İade
336
2. Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
337
2.1. Kapsam
337
2.2. Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de
Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması
338
2.3. Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince,
Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması
338
2.4. İstisnanın Beyanı
339
2.5. İade
339
2.5.1. Mahsuben İade
339
2.5.2. Nakden İade
339
3. Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş
Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
339
3.1. Kapsam
339
3.2. İstisna Uygulaması
340
3.3. İade
341
D. İTHALAT İSTİSNASI
342
1. Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler
342
2. Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya
343
2.1. Gümrük Kanununun 167 nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar
343
2.2. Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar
344
2.3. Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar
344
2.4. Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar
345
3. Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar
345
E. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR
346
1. Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna
346
1.1. Kapsam
346
1.2. İstisnanın Beyanı
347
1.3. İade
347
1.3.1. Mahsuben İade
347
1.3.2. Nakden İade
348
2. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına
Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
348
2.1. Kapsam
348
2.2. İstisna Uygulaması
349
2.3. Beyan
350
2.4. İade
350
3. 3996 Sayılı Kanuna Göre Yap–İşlet–Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre
Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası
352
3.1. Kapsam
353
3.1.1. İstisnadan Yararlanacak Projeler
353
3.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
353
3.1.3. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
354
3.2. İstisnanın Uygulanması
354
3.3. Beyan
355
3.4. İade
355
3.4.1. Mahsuben İade
356
3.4.2. Nakden İade
356
3.5. Müteselsil Sorumluluk
356
4. Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna
356
4.2. İstisnanın Uygulaması
357
4.3. İstisnanın Beyanı
358
4.4. İade
358
4.4.1. Mahsuben İade
358
4.4.2. Nakden İade
358
5. İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak
Teslim ve Hizmetlerde İstisna
359
5.1. Kapsam
359
5.2. İstisna Uygulaması
359
5.3. İstisnanın Beyanı
360
5.4. İade
360
5.4.1. Mahsuben İade
360
5.4.2. Nakden İade
360
6. Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV'den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru
Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna
361
6.1. İstisnanın Kapsamı
361
6.2. Müteselsil Sorumluluk
362
6.3. 1/1/2014 Tarihinden İstisna Belgesinin Alındığı Tarihe Kadar KDV Ödenerek Yapılan Alımlar
362
7. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin 1/5/2022 Tarihinden
Önce Yapılan Mal ve Hizmet Alımları
363
7.1. Kapsam
363
7.2. İstisnanın Uygulaması
364
7.3. İstisnanın Beyanı
365
7.4. İade
366
7.4.1. Mahsuben İade
366
7.4.2. Nakden İade
366
8. Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli
Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna
370
8.1. Kapsam
370
8.2. İstisnanın Uygulaması
370
8.3. İstisnanın Beyanı
371
8.4. İade
371
8.4.1. Mahsuben İade
371
8.4.2. Nakden İade
371
9. İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
371
9.1. Kapsam
372
9.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
372
9.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
372
9.2. İstisnanın Uygulaması
372
9.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden
Çıkarılması
373
9.4. İstisnanın Beyanı
373
9.5. İade
373
9.5.1. Mahsuben İade
374
9.5.2. Nakden İade
374
9.6. Müteselsil Sorumluluk
374
10. 2023 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali Müsabakası Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde
İstisna
374
10.1. İstisnanın Uygulanması
375
10.2. Müteselsil Sorumluluk
375
10.3. İstisnanın Beyanı
375
10.4. İade
376
10.4.1. Mahsuben İade
376
10.4.2. Nakden İade
376
F. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR
386
1. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar
386
2. Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar
387
2.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa
Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna
387
2.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri
ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna
388
2.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna
388
2.4. Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna
389
2.5. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara
Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna
389
2.5.1. Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar
390
2.5.2. Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği
390
2.5.3. Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge
390
2.5.4. Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge
390
2.5.5. Kayıt Düzeni ve Beyan
390
2.6. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır
ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
391
2.7. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna
392
2.7.1. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
392
2.7.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır
393
2.7.3. İstisna Uygulaması
393
Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna
393
3. Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar
394
4. Diğer İstisnalar
394
4.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı
394
4.2. Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler
394
4.3. Gelir Vergisi Kanununun 81 inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye
Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri
395
4.4. İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması
396
4.5. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler
398
4.5.1. Banka ve Bankerlik İşlemleri
398
4.5.2. Sigorta Aracılık İşlemleri
398
4.5.3. Reasürans İşlemleri
398
4.6. Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler
398
4.7. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga
Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri
399
4.7.1. Değerli Maden, Değerli Kâğıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri
399
4.7.2. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi
400
4.7.3. Kıymetli Taş Teslimleri
401
4.8. Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler
401
4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri
402
4.10. Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları
403
4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri
Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi
403
4.12. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi
403
4.13. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri
404
4.14. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler
404
4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin
Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile
Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları
405
4.16. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı
407
4.16.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
408
4.16.1.2. 15/7/2023 Tarihinden İtibaren Kurumların Aktifine Kaydedilen Taşınmazların Satışı
411
4.16.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması
411
4.16.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların ve
Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin İstisna Uygulaması
412
4.17. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi
(Mortgage–Tutsat)
412
4.18. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler
413
4.18.1. Kapsam ve İşleyiş
413
4.18.2. Ürün Senetlerinin, İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
414
4.18.3. Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Teslimleri
414
4.18.4. Ürün Senetlerinin Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi ve Sorumluluk
Uygulaması
415
4.19. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri
416
4.20. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler
417
4.21. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361
sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması,
Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat–Kirala–Geri Al) İşlemi
417
4.22. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri
veya Satılması İşlemleri
418
4.23. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna
419
G. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR
422
1. Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması İşlemleri
422
2. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve
Hizmetler
422
3. Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri ile Bunlara İlişkin Yazılım
Teslimi ve Hizmetleri
425
3.1. İstisnanın Kapsamı
425
3.2. İstisnanın Uygulanması
425
3.2.1. İstisna Belgesinin Düzenlenmesi
425
3.2.2. KDV Mükelleflerince Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması
426
3.2.3. KDV Mükellefi Olmayanlarca Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna
Uygulaması
426
3.2.4. Nakdi Bağışlarla Alınacak Bilgisayarlarda İstisna Uygulaması
427
3.3. İndirim
427
4. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan
İnşaat Taahhüt İşleri
427
4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri
427
4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması
428
4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması
429
4.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim
429
5. Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemine Taşınmaz ve İştirak Hissesi Devri
430
6. Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri
430
7. Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik
Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri
431
8. Belediye ve İl Özel İdarelerinin 27/1/2017 Tarihinden Önce Yaptıkları Taşınmaz Satışları
431
Ğ. İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI
432
1. İstisnadan Vazgeçme
432
1.1. Uygulama
433
1.2. İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar
433
III. MATRAH, NİSPET VE İNDİRİM
434
A. MATRAH
434
1. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
434
1.1. Genel Açıklama
434
1.2. Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah
434
2. İthalatta Matrah
435
3. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah
436
4. Özel Matrah Şekilleri
436
4.1. Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar
436
4.2. Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri
437
4.2.1. Altından Mamul Eşya
437
4.2.2. Gümüşten Mamul Eşya
437
4.3. Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar
437
4.4. Tütün Mamulü Teslimleri
438
4.5. Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı
438
4.6. Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri
439
4.7. Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın
Teslimi
440
4.8. Kıymetli Taş Teslimleri
440
4.9. İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti
441
5. Matraha Dâhil Olan Unsurlar
443
5.1. Boş Kaplara Ait Depozitolar
443
5.2. Vade Farkları
443
5.3. Kur Farkları
443
6. Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar
444
6.1. İskontolar
444
6.2. Hesaplanan KDV
445
6.3. Özel İletişim Vergisi
445
7. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
446
B. ORAN
446
1. Genel Açıklama
446
1.1. Perakende Satışın Tanımı
447
1.2. Vade Farkı, Kur Farkı ve Matrahta Değişikliğe Yol Açan İşlemlerde KDV Oranı
447
1.2.1. Vade Farkları
447
1.2.2. Kur Farkları
447
1.2.3. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi
447
1.3. İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde Fatura
Düzeni
448
2. İndirimli Orana Tabi Bazı Mal ve Hizmetlere İlişkin Açıklamalar
448
2.1. Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri
448
2.1.1. Uygulanacak KDV Oranı
448
2.1.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Uygulaması
451
2.1.3. Net Alan
451
2.2. Finansal Kiralama İşlemleri
451
2.3. Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler
451
2.4. Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması
452
2.4.1. Kapsam
452
2.4.3. Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör
Firmaların Durumu
454
2.5. Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması
455
2.5.1. Kapsam
455
2.5.2. Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV
455
2.5.3. Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri
456
2.6. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri
457
2.7. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde
Sunulan Hizmetlerde KDV Oranı Uygulaması
458
3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması
460
3.1. İade Tutarının Hesaplanması
463
3.1.1. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
463
3.1.2. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
464
3.1.3. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV
465
3.1.3.1. Genel Olarak
465
3.1.3.2. Stoklarda Yer Alan Mallar
466
3.1.3.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
466
3.1.3.4. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
466
3.1.3.5. İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar ve
İskontolar
467
3.2.1. Genel Olarak
467
3.2.2. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
469
3.2.3. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade
470
3.2.4. Mahsup İşlemi
471
3.3. Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi
472
3.4. Diğer Hususlar
474
3.4.1. İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan
Mükellefler
474
3.4.2. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi
475
3.4.3. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması
475
3.4.4. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
476
3.4.5. İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında
Meydana Gelen Değişiklikler
476
3.4.6. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
478
3.4.7. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
479
3.5. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
479
3.5.1. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
479
3.5.2. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
479
3.5.3. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
480
3.6. Açıklamalı Örnek
480
C. İNDİRİM
485
1. Vergi İndirimi
485
2. İndirilemeyecek KDV
490
2.1. Genel Açıklama
490
2.2. İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması
495
2.3. Sigorta Aracılarında KDV İndirimi
495
2.4. Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin
İndirimi
496
2.5. İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında
KDV İndirimi
496
3. İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim
497
4. Kısmi Vergi İndirimi
497
5. İndirimin Belgelendirilmesi
498
5.1. Fatura ve Benzeri Belge
499
5.2. Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dâhil Olarak Gösterilmesi
499
5.3. Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü
500
5.4. Verginin Hesaplanması
500
5.5. Verginin İndirimi
501
5.6. İndirimin Zamanı
501
6. Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi
502
6.1. Genel Açıklama
502
6.2. Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve
Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması
503
IV. KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
503
A1. GENEL AÇIKLAMA
503
A2. İADELERİ VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR
505
1. Kapsam ve Tanımlar
505
1.1. Kapsam
505
1.2. Belge Kavramı
505
1.3. İade Talepleri Vergi İnceleme Raporuna Göre Yerine Getirilecek Mükellefler
505
1.4. Olumlu Rapor
506
1.5. Olumsuz Rapor
506
2. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi
507
2.1. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler
507
2.2. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet
İfasında Bulunanlar
508
3. Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar
508
3.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
509
3.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
509
3.5. Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
511
4. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar
512
4.1. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kavramı
512
4.2. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
512
4.3. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
513
4.4. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
513
4.5. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
513
5. İşlemlerin Gerçekliğini İspat
514
6. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
516
6.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu
Bulunanların İade Talepleri
516
6.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu
Bulunanların İade Talepleri
516
7. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma
Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
517
7.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda
Tespit Bulunanların İade Talepleri
517
7.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda
Tespit Bulunanların İade Talepleri
518
8. İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olması
519
9. Diğer Tespitler
519
9.1.Adresinde Bulunamama
519
9.2. Defter ve Belge İbraz Etmeme
519
9.3. Beyanname Vermeme
520
10. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya
Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
520
11. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit
Bulunanlar
521
12. Geçiş Hükümleri
522
A3. İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER
523
1. İadesi Talep Edilebilecek KDV
523
1.1. Kapsam
523
1.2. İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar
524
1.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması
524
1.4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV
525
1.5. DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV
526
1.6. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları
ile İlgili Kur Farkları
527
1.7. İade Talebinde Bulunulabilecek Asgari Tutar
527
2. Mahsup Yoluyla İade
529
2.1. Genel Açıklama
529
2.1.1. Mahsup Edilebilecek Borçlar
529
2.1.2. Mahsuben İade Talebi
530
2.2. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi
531
3. Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler
532
4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
532
4.1. Genel Olarak
532
4.2. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
533
5. Teminat Karşılığı İade
534
5.1. Genel Açıklama
534
5.2. Teminat Türleri
534
5.3. Teminat Miktarları
535
5.6. Artırımlı Teminat Uygulaması
536
6. Vergi İnceleme Raporu ile İade
537
7. İade Talebinde Aranan Belgeler
537
7.1. İade Talep Dilekçesi
538
7.2. İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi
538
7.3. İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi
539
7.4. İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
539
7.5. Satış Faturaları Listesi
539
8. İade Talep Süresi
539
8.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
540
8.2. Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
540
8.3. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
541
B. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)
541
1. İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler
541
1.1. Genel Şartlar
541
1.2. Özel Şartlar
543
1.2.1. İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından
543
1.2.1.1. İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar
543
1.2.1.2. Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç)
543
1.2.2. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından
543
2. İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
544
3. İTUS Sertifikasının İptal edilmesi
544
C. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)
545
1. HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler
545
2. HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
546
3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi
547
D. DİĞER HUSUSLAR
548
1. İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması
548
2. Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda İade
549
3. Kamuya Ait Kuruluşlara İade
549
4. İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri
549
5. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan Ödemeler
550
6. İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü
550
7. Yoklama ve Değerlendirme
550
8. Kayıt Düzeni
552
E. ÖZEL ESASLAR
552
V. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
552
A. VERGİLENDİRME USULLERİ
552
1. Gerçek Usulde Vergilendirme
552
2. Hasılat Esaslı Vergilendirme
553
2.1. Kapsam
553
2.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
554
2.3. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünün Uygulanması
554
2.4. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünden Vazgeçilmesi
556
2.5. Uygulama Kapsamına Alınanlar
556
B. VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYAN ESASI
558
1. Vergilendirme Dönemi
558
2. Beyan Esası
559
2.1. Genel Açıklama
559
2.2. Şahıs Şirketlerince Verilecek Beyannameler
559
2.3. Sigorta Aracıları Tarafından Verilecek Beyannameler
559
3. Beyanname Verme Zamanı
559
4. Beyanname Çeşitleri
560
C. TARH İŞLEMLERİ
561
1. Tarh Yeri
561
2. Tarhiyatın Muhatabı
561
3. Tarh Zamanı
561
D. VERGİNİN ÖDENMESİ
561
VI. USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
562
A. USUL HÜKÜMLERİ
562
1. Kayıt Düzeni
562
B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
562
1. Verginin Gider Kaydedilemeyeceği
562
2. Müteselsil Sorumluluk
562
2.1. Kapsam
562
2.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar
563
2.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
564
2.2. Uygulama
564
C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER
564
D. YÜRÜRLÜK
570
EKLER
573
YAZARLAR HAKKINDA
635
Kitabın Fiyatı:
870,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Katma Değer Vergisi Sisteminde İhracat İstisnası
İsa Aydemir
Katma Değer Vergisinde Oran
Gül Soner Gök
Türk ve Alman Vergi Hukukunda KDV'nin Oran Yapısı
Adil Selim Sayın
KDV İstisnası Uygulamaları
Kemal Efeler, Emre Esen
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
Kaynakça Dosyası|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim