SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR
I. SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR
23
AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
II. AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
25
A. VERGİ KANUNLARI KAPSAMINDA AVUKATLARIN YÜKÜMLÜLÜKLERİ
25
1. Mükellef ve Vergi Sorumlusu
25
2. Serbest Meslek Erbabı Olarak Avukatların Mükellef Olarak Ödevleri
26
a) Bilgi Verme Yükümlülüğü
27
b) Bildirim Yükümlülükleri
28
(1) İşe Başlamayı Bildirim Yükümlülüğü
28
(2) Değişiklikleri Bildirim Yükümlülüğü
30
(3) İşi Bırakmayı Bildirim Yükümlülüğü
32
c) Defter Tutma Yükümlülüğü
35
d) Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü
39
e) Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Yükümlülüğü
40
(1) E–Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler
42
(2) E–Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi
43
(3) Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri ve Başvuru Esasları
45
(4) Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Örnekleri
46
f) Ücret Bordrosu Tutma Yükümlülüğü
47
g) Giderleri Tevsik Edecek Vesikaları Saklama Yükümlülüğü
48
h) Defter ve Vesikaları Muhafaza Yükümlülüğü
48
i) Defter ve Belgeleri İbraz Etme Yükümlülüğü
48
j) Tahsilat ve Ödemelerini Bankalar, Benzeri Finans Kurumları veya Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etme Yükümlülüğü
49
k) Beyanname Verme Yükümlülüğü
51
l) Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Yükümlülüğü
53
m) Diğer Yükümlülükler
54
B. 193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU’NA (GVK) GÖRE AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
55
2. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna
56
3. Serbest Meslek Kazancı
59
a) Serbest Meslek Kazancının Tarifi
59
(1) Faaliyetin Sermayeden Çok Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya Uzmanlığa Dayalı Olması
60
(2) Faaliyetin Ticari Mahiyette Olmaması
61
(3) Faaliyetin İşverene Tabi Olmaksızın Kişisel Sorumluluk Altında Kendi Nam ve Hesabına Yapılması
61
b) Serbest Meslek Kazancının Tespiti
66
(1) Kazanca İlave Edilecekler
69
(a) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Genel Giderler
71
(i) Faaliyette Bulunulan İşyerinin Kira Olması Durumunda Kiralama Giderleri ve İşyerinin Mülkiyetinin Serbest Meslek Erbabına Ait Olması Halinde Amortisman Giderleri
73
(ii) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Diğer Genel Giderler
74
(b) Hizmetli ve İşçilerin İş Yerinde veya İş Yerinin Müştemilatındaki İaşe ve İbate Giderleri, Tedavi ve İlaç Giderleri, Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı
81
(i) Hizmet Erbabı İçin Ödenen Yemek Giderleri
81
(ii) Hizmet Erbabına Verilen Giyim Eşyası
82
(iii) Hizmet Erbabı İçin Bireysel Emeklilik Katkı Payı Ödenmesi veya Hizmet Erbabının Kendisi, Eşi ve Çocukları İçin Özel Sağlık Sigortası Yaptırılması
84
(c) Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri
85
(d) Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Envantere Dahil Taşıtlar İçin VUK Hükümlerine Göre Ayrılan Amortismanlar
86
(e) Kiralanan veya Envantere Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri
90
(f) Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller
93
(g) Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri
93
(h) Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar
94
(i) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar
95
(j) Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar
96
4. Gelirin Toplanması ve Yıllık Beyanname
97
a) Gelirin Toplanması ve Beyan
97
(2) Gerçek Usulde Vergilendirilen Zirai Kazançlar
98
(3) Serbest Meslek Kazançları
98
(4) Tevkif Suretiyle Vergilendirilmemiş Ücretler (Diğer Ücretler Hariç)
98
(5) Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş ve Toplamı (2022 yılı için 70.000,00.–TL)’yi Aşan Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratları,
99
(6) (2022 yılı için) 58.000,00.–TL’yi Aşan Arızi Kazançlar (Diğer Kazanç ve İratlar)
99
(7) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı (2022 yılı için 3.800,00.–TL)’yi aşan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları.
99
b) Toplama Yapılmayan Haller
99
c) Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu
101
5. Beyannamede İndirilebilecek İndirimler
103
a) Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi
103
(1) Ölüm, Kaza, Hastalık, Sağlık, Engellilik, Analık, Doğum ve Tahsil Gibi Şahıs Sigorta Primleri
106
(2) Mükellefin Kendisi, Eşi ve Küçük Çocuklarına İlişkin Olarak Yapılan Eğitim ve Sağlık Harcamaları
108
(4) Bağış ve Yardımlar
115
(a) Belirli Bir Had ile Sınırlandırılarak İndirimi Kabul Edilen Bağış ve Yardımlar
115
(b) Tamamı İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar
117
(i) Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurdu İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar
117
(ii) Gıda Bankacılığı Kapsamında Yapılan Bağışlar
118
(iii) Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar
119
(iv) Sponsorluk Harcamaları
121
(v) Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar
126
(vi) Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış ve Yardımlar
127
(c) Vergi Mevzuatı Dışında Özel Kanunlar ile Düzenlenen Bağış ve Yardımlar
127
6. Matrahtan ve Gelir Unsurlarından İndirilemeyecek Giderler
129
7. Genç Avukatların Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilmesi
130
8. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi ve Ödeme
131
11. Geçici Vergi İadesi
139
a) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup
139
b) Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade
140
c) Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu
141
12. Tevkif Suretiyle Kesilen Vergilerin İadesi
141
13. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
145
14. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi
146
15. Karşı Tarafa Yükletilen Vekalet Ücretinde Gelir Vergisi Tevkifat Uygulaması
147
C. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE (KDVK) AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
151
1. Avukatlık Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı
152
2. Avukatlar Açısından Katma Değer Vergisinde Özellikli Durumlar
153
a) Tahsil Edilemeyen Avukatlık Hizmetlerinde KDV
153
b) Bedelsiz Verilen Avukatlık Hizmetlerinin KDV Karşısındaki Durumu
155
c) Avukatlık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı
156
d) Karşı Taraf Vekâlet Ücretlerinde KDV
158
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN
YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
III. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
161
A. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/2863 K. 2020/2116 T. 12.11.2020
161
B. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/3311 K. 2020/2117 T. 12.11.2020
163
C. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/20960 K. 2020/3179 T. 22.9.2020
166
D. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Ankara BİM, 1. VDD, E. 2020/67 K. 2020/477 T. 1.7.2020
167
E. Danıştay Kararı – 9. D., E. 2017/3074 K. 2020/396 T. 4.2.2020
169
F. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 3. VDD, E. 2019/3141 K. 2020/213 T. 31.1.2020
170
G. Sayıştay Kararı – 5. Daire, 215/384, T. 9.7.2019
171
H. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 2. VDD, E. 2017/4320 K. 2018/2281 T. 26.6.2018
172
İ. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2015/178 K. 2018/2813 T. 19.3.2018
174
J. Danıştay Kararı – VDDK., E. 2017/680 K. 2018/2 T. 17.1.2018
176
K. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Gaziantep BİM, 2. VDD, E. 2017/1696 K. 2017/1773 T. 28.12.2017
177
L. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İzmir BİM, 1. VDD, E. 2017/1916 K. 2017/2377 T. 8.11.2017
179
M. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/1118 K. 2016/3373 T. 23.6.2016
181
N. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/3413 K. 2013/3552 T. 19.9.2013
182
O. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/7188 K. 2013/335 T. 6.2.2013
183
P. Danıştay Kararı 4. D., E. 2010/1971 K. 2011/5825 T. 29.6.2011
186
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
IV. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
187
A. VERGİ USUL KANUNU (VUK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER
188
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni
188
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni
188
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni
189
5. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni
191
6. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
191
7. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni
191
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
192
9. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni
192
10. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni
193
11. Serbest Meslek Kazanç Defterinin İş Yerinde Bulundurulmasının Zorunlu Olup Olmadığı ve Kayıt Nizamı
193
12. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti
194
13. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni
195
14. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi
195
15. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı
195
B. GELİR VERGİSİ KANUNU (GVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER
196
1. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası
196
2. Merkezi Yurtdışında Bulunan Şirketin Türkiye Şubesine Verilen Avukatlık Hizmetinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
196
4. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni
198
5. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni
198
6. Ücretli Olarak Başka Bir Avukatın Yanında Çalışan Avukatın Arabuluculuk Faaliyeti Sonucu Elde Ettiği Gelirin Vergilendirilmesi
199
7. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni
199
8. Sendika Avukatının Borçlu Taraftan Aldığı Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi
202
9. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni
202
10. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
203
11. Türkiye Barolar Birliği Tarafından Bastırılan Vekaletname Pulu Bedellerinin Serbest Meslek Kazancında İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı
203
12. Mahkeme Kararında Ücretli Avukatın Adının Yer Alması Durumunda Serbest Meslek Makbuzu ve Gelir Vergisi Tevkifatı
204
13. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni
204
14. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı
205
15. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
205
16. Avukatlık Ortaklığında Yönetici Ortağa Ödenen Ücretin Mesleki Gider Olarak Değerlendirilip Değerlendirilemeyeceği
206
17. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni
206
18. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni
206
19. Serbest Meslek Erbabının Satın Aldığı Tabancaya (Silah) Ait Giderlerin İndirim Konusu Olamayacağı Ayrıca Amortisman Ayrılamayacağı
207
20. İcra Kanalı ile Avukatlık Ücreti ve İş Sözleşmesine İstinaden Verilen Temlik Bedelinin Vergilendirilmesi
207
21. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Cezaların Meslek Kazancının Tespitinde Gider Olarak İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
208
22. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları
208
23. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği
209
24. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
210
25. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı
210
26. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
210
27. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu
212
28. Almanya Mukiminin Belli Bir İşle İlgili Olarak Türkiye’de İcra Ettiği Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Elde Ettiği Kazanç
212
29. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti
213
30. Avukatlık Faaliyetinden Dolayı Kayıtlı Adi Ortaklığın Ortakları Üzerine Kayıtlı Olan Araçların Akaryakıt, Tamir vb. Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
214
31. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu
214
32. Ücretli Olarak Çalışan Kişinin Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunması Halinde Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi ve Beyanı
215
33. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni
215
34. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi
216
35. Serbest Meslek Erbabının Dış Giyim Harcamalarının Mesleki Kazancın Tespitinde İndirin Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
216
36. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi
217
37. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi
217
38. Serbest Meslek Makbuzunda Stopaj ve KDV’nin Hesaplanması
217
39. Serbest Meslek Sahibinin İşyerini Başka Bir Meslektaşı ile Paylaşması Durumunda Ödenen Kira Bedelinde Tevkifat Uygulaması
218
40. Mahkeme Kararına İstinaden Avukata Yapılacak Vekalet Ücreti Ödemesinin Belgelendirilmesi
218
41. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi
219
42. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı
219
43. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı
220
44. Elde Edilen Vekalet Ücretinin 1/2 Sinin Sözleşmeye İstinaden Müvekkiline Bırakılması
220
45. Serbest Meslek Erbabının Kredi Kullanarak Aldığı İşyeri İçin Ödediği Faizlerin Gayrimenkulün Aktife Alındığı Hesap Dönemi Sonuna Kadar Olan Kısmının Maliyete İntikal Ettirilmesi Zorunlu Olup, Sonraki Dönemlerde Ödenen Kredi Faizlerinin ise Maliyete Eklenmesi
221
46. Avukatlık Faaliyetinin Sona Ermesi ve Mükellefiyetin Kapatıldığı, Avukatlık Yaptığı Sırada Açılan ve Henüz Sonuçlanmayan Davalarla İlgili Olarak Bir Avukat Arkadaşının Vekil Tayin Edilmesi Halinde Alınan Paranın Beyanı
221
C. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (KDVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER
222
1. Avukat Vekalet Ücreti Ödemelerinde KDV Tevkifatı
222
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni
224
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni
224
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni
224
5. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
225
6. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni
226
7. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı
227
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni
227
9. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları
228
10. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği
228
11. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
228
12. Vekalet Ücretinin KDV’nin Konusuna Girip Girmediği
229
13. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı
229
14. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
229
15. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
230
16. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu
230
17. Zorunlu Görevlendirmelerde Ödenen Müdafilik Ücretinde KDV Tevkifatı
231
18. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu
231
19. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni
232
20. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi
232
21. Vekalet Ücreti İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunda KDV
232
22. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi
233
23. Avukatların Vekalet Ücretinde KDV
233
24. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi
233
25. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı
234
26. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı
234
27. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısında Durumu
234
SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER
V. SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER
237
VI. VERGİ TAKVİMİ VE SÜRELER
273