Damga Vergisi Uygulaması

Dördüncü Baskının Önsözü 

Kısaltmalar 

I. GENEL BİLGİ 

II. DAMGA VERGİSİNİN UYGULAMA ALANI 

III. DAMGA VERGİSİNİN TARİHİ GELİŞİMİ 

A. Cumhuriyet Öncesi Dönem 

B. Cumhuriyet Dönemi 

IV. DV'NİN TEMEL ÖZELLİKLERİ 

A. DV'nin Konusu İşlemler Değil Kağıtlardır 

B. Dahili İşlemlerde Düzenlenen Kağıtlar Vergiye Tabi Değildir 

C. Akdin Kanunen Muteber Sayılmaması DV’nin Ödenmemesi İçin Neden Teşkil Etmez 

D. DV'nin Ödenmemiş Olması Akdin Sıhhatini Etkilemez 

E. Kağıdın Hükümlerinin Uygulanmaması Vergi İadesini Gerektirmez 

F. Kağıtların Terk Edilmesi Verginin Alınmasına Engel Teşkil Etmez 

G. Kağıt Düzenlendikten Sonra İşlemin Fesh Edilmesi Verginin Ödenmesine Mani Değildir 

H. Kağıt Mevcudiyetinin Tespit Edilememesi Halinde Vergi Alınamaz 

KONU (Madde 1) 

I. DAMGA VERGİSİNİN KONUSU 

A. Kağıt Terimi 

B. Kağıdın DV’ne Tabi Tutulabilmesinin Şartları 

1. DV'nin Konusunu Kağıtlar Teşkil Eder 

2. Kağıt DVK’nda Belirtilmiş Olmalıdır 

3. Kağıt İmzalanmış Olmalıdır 

4. Elektronik Ortamda Düzenlenen Kağıtlar da Vergiye Tabidir 

5. Kağıt Vergiden İstisna Edilmemiş Olmalıdır 

6. Kağıt Bir Hususu İspat veya Belli Etmek Amacıyla Düzenlenmelidir 

a. Hisse Senedi Devir ve Ferağ Mukavelenameleri 

b. Taşınmaz Mülkiyetinin Devrini Konu Edinen Sözleşmelerde DV 

7. Kağıt İbraz Edilebilecek Nitelikte Olmalıdır 

a. Defter ve Belgelerin Vergi İnceleme Elemanlarına Verilmesini İbraz Edilme Saymayanların Görüşleri 

b. Vergi İnceleme Elemanlarına Defter ve Belgelerin Tevdiini İbraz Edilme Sayanların Görüşleri 

c. Kişisel Görüşüm 

C. DVK’na Göre Vergiyi Doğuran Olay 

1. Kağıdın Fiziki Olarak Düzenlenmesi Halinde Vergiyi Doğuran Olay 

2. Elektronik İmza Kullanılmak Suretiyle Manyetik Ortamda ve Elektronik Veri Şeklinde Oluşturulan Belgelerde Vergiyi Doğuran Olay 

3. Vergiyi Doğuran Olaydan Vazgeçilmesi Veya Hükmünden Yararlanılmaması Durumlarında Tahsil Edilen Vergi İade Edilecek mi? 

D. Yurt Dışında Veya Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıtlarda DV 

1. Yurt Dışında Düzenlenen Kağıtlar 

2. Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıtlar 

E. Yabancı Memleketlerle Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıdın Vergilendirilmesinin Şartları 

1. Kağıt Resmi Bir Daireye İbraz Edilmelidir 

2. Kağıt Üzerine Devir veya Ciro İşlemleri Yürütülmelidir 

3. Türkiye’de Kağıdın Hükmünden Herhangi Bir Suretle Faydalanılmalıdır 

F. Kağıdın Herhangi Bir Şekilde Hükmünden Yararlanılması 

G. Yurt Dışında Düzenlenen Belgelerin Gider Kaydedilmesi 

H. Yurt Dışında Düzenlenen Kağıtlarda DV Uygulaması 

1. Yurtdışında Düzenlenen Kağıtların Türkçe Tercümelerinin Resmi Dairelere İbrazı Sırasında DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 

2. Yurt Dışında İmzalanan ve Türkiye’de Yerleşik İki Ayrı Şirketin Birleşmesi Taahhüdünü ve Hisse Devrini İçeren Sözleşmenin DV 

3. Yurtdışında Düzenlenen Sözleşmenin VD'ne İbrazının Kağıdın Hükmünden Yararlanma Olup Olmadığı 

4. Yurt Dışında Bulunan Gayrimenkulün Devri İçin Yurt Dışında Düzenlenen Devir Sözleşmesinin Notere yapılacak İmza İşleminde DV 

5. Yurt Dışında Yabancı Firma İle Düzenlenen Senedin Noterde Tercüme Tasdiki İşleminin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

II. BİR KISIM İŞLEMLERDE DV UYGULAMASI 

A. Meslek Mensupları Tarafından Mesleki Faaliyet Kapsamında Düzenlenen Sözleşmelerin DV 

1. Meslek Mensuplarının Müşteri Listelerini Bildirmeleri 

2. Meslek Mensuplarının Sözleşme Yapma Zorunda Oldukları İşlemler 

a. Hizmet Sözleşmelerinin Yazılı Şekilde Düzenlenmesi Zorunluluğu 

b. Ücret Sözleşmelerinin Yazılı Şekilde Yapılması Zorunluluğu 

c. Uzlaşma Görüşmelerinde Sözleşme İbraz Etme Zorunluluğu 

3. SMMM’ler Her Sene Sözleşme Yenilemek Zorunda mı? 

4. SMMM’lerin 3568 sayılı Kanun Uyarınca Müşterileri ile Yaptıkları ve Her Yıl Yenilemedikleri Sözleşmelerde DV Uygulaması 

5. YMM’lerin Tasdik Sözleşmelerini Elektronik Ortamda Gönderilmesi ve Raporların VD'ne Verilmesine İlişkin Usul ve Esaslar 

a. Tam Tasdik Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 

b. Diğer Tasdik Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 

c. İptal/Fesih Edilen Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 

6. Meslek Mensuplarının Taraf Olduğu Sözleşmelerde DV Uygulaması 

a. Sözleşmelere İlişkin DV Vergi Mükellefi Ve Ödenmesi 

b. KDV İadesi, ÖTV, AR–GE İndirimi Tasdik Raporu ve Benzeri Konulardaki Sözleşmelere İlişkin DV 

c. Tam Tasdik Sözleşmelerinde DV Uygulaması 

7. Sonuç ve Öneriler 

B. Şarta Bağlı Sözleşmelerde DV 

a. Sözleşmenin Tanımı 

b. Sözleşmenin Meydane Gelmesi 

c. Şarta Bağlı Borçlar 

2. Şarta Bağlı Sözleşmelerin Çeşitleri 

a. Taliki Şart 

b. İnfisahi Şart 

3. Şarta Bağlı Sözleşmelerde DV 

4. Kişisel Görüşüm 

C. Çalışanlara Yapılan Bazı Ödemeler 

1. Sokak Hayvanlarının Bakımı İçin Kurulan Barınakta Çalışan Kişiye Ödenen Ücretin GV Tevkifatı ve DV 

2. Çalışanların Ücretlerine Mahsuben Yapılan Avans Ödemeleri 

3. Çalışan Personele Yol Masrafı Karşılığı Yapılan Ödemeler 

4. Geçici Görevlendirme Nedeniyle Personele Yapılacak Günlük Yevmiye İle Ulaşım ve Konaklama Giderleri Ödemelerinde DV 

5. Şirket Çalışanı Öğrenciye Verilen Burslarda DV Uygulaması 

6. Şirket İle Kursiyer Arasında Düzenlenen Öğrencilik Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

7. Türkiye'de Faaliyette Bulunan İrtibat Bürosu Çalışanlarına Ödenen Ücretlerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

8. Ücreti Yurt Dışından Ödenen Kişilere Yapılan Ödemelerde DV 

D. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Düzenlenen Kağıtlar 

1. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesinde DV 

2. Kat Karşılığı İnşaat Yapımına İlişkin Düzenlenen Faturaların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

3. Gayrimenkul Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Yapım Sözleşmesinden Doğan Hakların Devri Nedeniyle Düzenlenen Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesinde DV 

4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Tadiline İlişkin Ek Protokolün Birden Fazla İşlemi İçermesi Nedeniyle DV 

E. Sermaye Şirketleri Yönetim Kurulu Kararları 

1. Anonim Şirketlerde Pay Devir Kararları 

2. Yönetim Kurulu Kararlarının Suret Tasdiki ve Tercüme Tasdiki İşlemlerinin DV ve Harca Tabi Olup Olmadığı 

3. Taşınmazın Satışı İle İlgili Olarak Yönetim Kuruluna Yetki Verilmesine Dair Hükümler İçeren Ticaret Odası Başkanlığının Meclis Kararı Örneğinin (Suretinin) Tasdiki Talebinde Bulunulması Durumunda Kararın İhale Kararı Olarak Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği, İhale Kararı Olarak Değerlendirilmesi Halinde DV ve Harcın Hangi Değer Üzerinden Tahsil Edileceği 

4. AŞ'in Hisse Devirlerine İlişkin Yönetim Kurulu Karar Örnekleri'nin DV'ne Tabi Olup–Olmadığı 

5. Hisse Devir ve Ferağ Beyannamesinin DV 

6. Nama Yazılı Pay Senedinin Ciro Edilmesi Halinde DV Muafiyeti 

F. 5366 Sayılı Yenileme Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 

1. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Yenileme Alanı İlan Edilen Yerler Yapılan Uygulamaların Vergi Mevzuatı Karşısındaki Durumu 

2. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Hakediş Ödemeleri 

3. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Sözleşme ve İhale Kararının DV İstisnası 

G. Avukatlara Yapılan Ödemelerde DV Uygulaması 

1. Müdafi ve Vekil Avukat Olarak Görevlendirilenlere Yapılacak Ödemelerde DV 

2. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin GV, KDV ve DV Kesintisi 

3. Avukatlar Tarafından Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzunda DV’ 

Ğ. Bazı İşlemlerde DV Uygulamaları 

1. Vakıfların Üyelerine Borç Para Vermesi Dolayısıyla Düzenlenen Makbuzlar 

2. Yersiz Tahsil Edilen Paraların İadesi Sırasında Düzenlenen Kağıtlar 

3. Feragatnameler DV'ne Tabi Değildir 

4. Düzenlenen Kağıdın Fesihname Veya Sulhname Ayırımı 

5. Mahsup İşlemleri Dolayısıyla Düzenlenen kağıtlar 

6. Resmi Dairelere Yapılan Bağış İşlemlerinde Düzenlenen Kağıtlar 

7. Cebri İcra Yoluyla Haczedilen Menkul ve Gayrimenkul Malların Açık Artırma ile Satışında Düzenlenen Satış Tutanakları 

8. Ödünç Para Verme Sözleşmelerinde DV 

9. Ortaklarına Borç Para Veren Kooperatifin Düzenlediği Senetlerde DV 

10. Bilirkişilere Yapılan Ücret Ödemelerinin DV Oranı 

11. Garanti Taahhütnamesi/Belgesi Başlıklı Kağıda İlişkin DV 

12. Bakanlık Tarafından Açılan Krediye İlişkin Olarak Banka ile Yapı Kooperatifi Arasında Düzenlenen Borç Taahhütnamesinin DV 

13. Borç Ödeme ve Taahhüt Belgesinin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

14. Huzur Hakkı Ödemelerinde GV Ve DV Uygulamaları 

15. İhtarname Başlıklı Kağıdın DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

16. DV'nin Gider Kabul Edilmesi 

17. Aynı İşe İlişkin Olarak Düzenlenen İki Ayrı Sözleşmenin Ne Şekilde DV ve Harca Tabi Tutulacağı 

18. Teklifnamelerin DV 

19. Araç Satışlarında Faturadan Önce Düzenlenen Sipariş Formlarının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

20. Araç Kiralama Sözleşmesinin DV 

21. 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun Kapsamında Düzenlenen Kağıtlarda DV 

22. Konşimentoların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

23. Korumalı İşyeri Hibe Desteği Sözleşmesinde DV 

24. Boşanma Protokolünün DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

25. Fesihnamelerin DV'ne Tabi Olup Olmauacağı 

26. Sosyal Destek Programı Çerçevesinde Belediye Tarafından Verilen Muhtasar Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

27. Sosyal Denge Tazminatında GV ve DV Kesintisi 

28. Gümrük Beyannamesi Ekinde İbraz Edilen ATR, EUR.1, Form A Gibi Belgelerin Ayrı Ayrı DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

29. Mimarlar Odası Tarafından Mal ve Hizmet Alımları İçin Yapılacak Ödemelerden (avans dahil) DV Aranılıp Aranılamayacağı 

30. Türkiye Bilardo Federasyonunun Aldığı İhale Kararları İle Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Düzenlediği Ödeme Belgelerinin DV 

31. Uzlaştırmacı Ücretinin Vergilendirilmesi 

32. Sulama Birliğinde DV Uygulaması 

33. Expo 2016 Antalya Sergi Alanın 6358 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Yapım İşi Dolayısıyla Düzenlenen Sözleşmelerde DV 

34. Gümrük Müdürlüğüne Sunulan Satış Sözleşmesinin DV 

35. Fuar Katılım Sözleşmesinde DV 

36. Petrol Arama Sözleşmelerinde DV İstisnası 

ŞÜMUL (Madde 2) 

I. KAĞIT YERİNE GEÇEN BELGELER 

A. Mektuplar 

B. Şerhler 

1. Şerhlerde DV'ni Vergiyi Doğuran Olay 

2. Kiralanan Taşınmazın Tapu Kayıtlarına Kira Şerhi Konulmasında DV 

C. Telgraflar 

D. Teyit Mektubu ve Teleks Notları 

E. Fotokopiler 

II. MEKTUP VEYA ŞERH İLE KAĞITTA YAPILACAK DEĞİŞİKLİKLER 

A. Kağıtların Hükümlerinin Yenilenmesi 

1. Zaman Aşımına Uğrayan Kağıdın Süresinin Uzatılması 

2. İşlevi Biten Kağıdın Tekrar Kullanılması 

3. Turizm Kesin İzin Taahhüt Senedinin Yeniden Düzenlenmesi 

B. Kağıtların Hükümlerinin Uzatılması 

1. Kağıt Hükümlerinin Süresinin Uzatılması Hali 

2. Kağıt Hükümlerinin Kendiliğinden Uzaması İşlemi DV’ne Tabi Değildir 

3. Kira Sözleşme Süresinin Uzatılması Halinde Alınacak DV 

C. Kağıtların Değiştirilmesi 

D. Kağıtların Devri 

1. Şirket Ortağının Hisse Devri 

2. Şirketlerin Nevi Değiştirilmesinde Devir 

3. Antrepoda Bulunan Malın Devrine İlişkin Düzenlenen Sözleşme ve Taahhütnamelerin DV 

4. Devir sözleşmelerinde DV 

E. Kağıtların Bozulması 

F. Kağıtta Unvan Değişikliği 

MÜKELLEF (Madde 3) 

I. TEK İMZALI KAĞITLARDA MÜKELLEF 

II. BİRDEN FAZLA İMZALI KAĞITLARDA MÜKELLEF 

III. RESMİ DAİRELERLE KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERE AİT KAĞITLARIN MÜKELLEFİ 

IV. VERGİDEN MUAF KURULUŞLARLA KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERE AİT KAĞITLARIN MÜKELLEFİ 

V. YABANCI MEMLEKETLERLE TÜRKİYE’DEKİ YABANCI ELÇİLİK VE KONSOLOSLUKLARDA DÜZENLENEN KAĞITLARDA MÜKELLEF 

VI. MÜKELLEFİYET KONUSUNDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 

A. Mükellefiyet Tesisi 

B. Onaylanan Kağıtlarda Mükellef 

KAĞITLARIN MAHİYETLERİNİN TAYİNİ (Madde 4) 

I. ŞEKLİ KANUNLARLA BELİRTİLMİŞ OLAN KAĞITLAR 

II. ŞEKLİ KANUNLA BELİRTİLMEMİŞ KAĞITLAR 

A. Akti Mutazammın Sipariş Mektupları 

B. İndirilecek KDV Listelerine Konulan Şerh 

C. Devre Tatil Sözleşmeleri 

D. Avukatlık Kanununa Göre Düzenlenen Uzlaşma Tutanakları 

E. Kontenjan Sözleşmeleri 

F. Taahhütname Niteliğinde Olmakla Birlikte "Muvafakatname" Başlıklı Kağıdın DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

III. BAŞKA BİR KAĞIDA ATIF YAPILMASI 

KAĞIT NÜSHALARININ BİRDEN FAZLA OLMASI (Madde 5) 

I. NÜSHALARDA DV UYGULAMASI 

A. 19 No.lu Sirkülere Göre Nüsha ve Suret Ayrımı 

B. Birden Fazla Nüsha Olarak Düzenlenen Nispi Vergiye Tabi Kağıdın Sadece Bir Nüshası DV'ne Tabidir 

C. Nüshaların Ayrı Ayrı Vergilendirilmesinin İstisnaları 

1. Vergi Beyannameleri 

2. Bilanço ve Gelir Tablolarında Birkaç Yılın Bir Arada Gösterilmesi 

3. Poliçe ve Emre Muharrer Senetler 

II. SURETLERDE DV UYGULAMASI 

A. Suretler DV'ne Tabi Değildir 

B. Resmi Dairelere İbraz Edilen Sözleşmeler Maktu DV'ne Tabidir 

III. FOTOKOPİLERDE DV UYGULAMASI 

BİR KAĞITTA BİRDEN FAZLA AKİT VE İŞLEM BULUNMASI (Madde 6) 

I. BİR KAĞITTA BİRBİRİNDEN TAMAMEN AYRI BİRDEN FAZLA AKİT VE İŞLEM BULUNMASI 

A. Kira Mukavelenamesi Üzerine Konan Şerhin Adi Kefalet Olması Hali 

B. Kira Mukavelenamesine Konan Şerhin Müteselsil Kefalet Olması Hali 

C. İcra Takiplerine Konu Edilen Kira Sözleşmeleri ve Kambiyo Senetlerinde Kefil Bulunması Halinde DV Uygulaması 

D. Kredi Sözleşmesi ile İpotek İşleminin Aynı Kağıtta Yer Alması 

E. Üzerinde Depozito Tutarı Bulunan Kira Sözleşmelerinde Depozito Tutarının Ayrıca DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

F. Şoförlü Otomobil ve Minibüs Kiralama Sözleşmesinde DV 

G. Yüklenici Firmanın İhale Makamı ve Alt Yüklenici İle Düzenlediği Sözleşmeler 

II. BİR KAĞITTA BİRBİRLERİYLE İLİŞKİLİ BİR AKİTTEN DOĞMA AKİT VE İŞLEMLERİN BULUNMASI 

A. Kira Yapım ve İşletme Sözleşmeleri 

B. Teçhizat İkmal Sözleşmeleri 

C. Kredi Sözlemelerinde DV Uyglaması 

D. Kredi Sözleşmelerinde Faiz Miktarının Yer Alması 

E. Sözleşmede İhale Bedeli ve Sigorta Miktarının Yer Alması 

F. Birbirine Bağlı İşlemlerin Ayrı Kağıtlarda Yer Alması 

H. Otomobil Kiralama Filo Yönetimi Hizmet Sözleşmeleri 

İ. Anapara ve Faiz İçeren Kredi Sözleşmesinin Hangi Tutar Üzerinden DV’ne Tabi Olacağı 

J. Cezai Şart İçeren Kira Sözleşmesinin DV 

III. KAĞITLARA TARAFLAR DIŞINDAKİ ÜÇÜNCÜ ŞAHSIN AKİT VE İŞLEMLERİNİN EKLENMESİ 

A. Genel Olarak 

B. Kira Sözleşmesinde Garantörün Yer Alması 

BİRDEN FAZLA İMZALI KAĞITLAR (Madde 7) 

I. MAKTU VERGİYE TABİ KAĞITLARDA BİRDEN FAZLA İMZA BULUNMASI 

II. NİSPİ VERGİYE TABİ KAĞITLARDA BİRDEN FAZLA İMZA BULUNMASI 

RESMİ DAİRE (Madde 8) 

I. RESMİ DAİRENİN KAPSAMI 

A. Belediyelerin DV Muafiyeti 

1. Belediye Tarafından Düzenlenen Akaryakıt satış Sözleşmesi 

2. Otopark Kiralamasına İlişkin Sözleşmenin DV 

3. Belediyeye Ait Arsada Kat Karşılığı İnşaat Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 

4. Belediye İle Vakıf Arasında Düzenlenen İntifa Hakkı Karşılığı İşletme Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

5. Resmi Daire İle Genel Menfaatlere Yararlı Dernek Arasında Düzenlenen Sözleşmenin DV 

B. Özel Bütçeli Kuruluşlar Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 

1. Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İş Yurtları Kurumu 

2. KOSGEB İle Üniversite Arasında Yapılan Hizmet Sözleşmesi 

3. Basın İlan Kurumuna Ödenen İlan Giderinden DV Kesilip Kesilmeyeceği İle KDV Tevkifatı Uygulanıp Uygulanmayacağı 

C. İl Özel İdaresi Tarafından Alınan İhale Kararı ve Düzenlenen Sözleşmenin DV 

D. Orduevinin DV’nden Muaf Olup Olmadığı 

E. Özerk Statüye Sahip Üniversitenin Resmi Daire Olup Olmadığı 

II. RESMİ DAİRLERE BAĞLI KURULUŞLAR 

A. Resmi Dairelere Bağlı Olup Ayrı Tüzel Kişilik ve İktisadilik Vasfının Olmaması Nedeniyle Resmi Daire Sayılan Kuruluşlar 

B. Resmi Dairelere Bağlı Olmakla Birlikte Ayrı Bir Tüzel Kişiliğe Sahip İktisadi İşletmeler Resmi Daire Sayılmaz 

1. Kişi Konumunda Bulunan Kuruluşa Yapılacak Ödemelere İlişkin Olarak Düzenlenen Kağıtların DV’ne Tabi Tutulmaması Gerekir 

2. 2560 sayılı Kanuna Göre Kurulan Kuruluşun Şirketlere Yapacağı Hakediş Ödemeleri Nedeniyle DV Kesintisi Yapılmayacağı 

3. Üniversiteye Bağlı Sosyal Amaçlı Tesis İşletmesince Firmalara Yapılan Ödemelerden DV Kesintisi Yapılıp Yapılmayacağı 

C. Mahalli İdareler Birliklerinde DV Uygulaması 

1. Mahalli İdare Birliklerine Bağlı Olarak Kurulan İktisadı İşletmeler 

III. RESMİ DAİRELERLE KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERDE DV UYGULAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 

1. Belediyelerin Bankalardan Kredi Alması Halinde DV Uygulaması 

2. Türkiye Körler Federasyonu ile Kültür ve Turizm Bakanlığı Arasında İmzalanan Protokolün DV 

IV. RESMİ DAİRELER ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR 

A. Ceza İnfaz Kurumu İşyurdu Müdürlüğü Tarafından VD'ne Verilecek Vergi Beyannamelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

V. RESMİ DAİRELER TARAFINDAN YURT DIŞINDAN İHALE YOLUYLA SATIN ALINAN MALLARA İLİŞKİN OLARAK DÜZENLENEN KAĞITLAR DV'NDEN İSTİSNADIR 

A. Üniversitenin Yurtdışı Basılı Yayın Alımı Sebebiyle Düzenlenecek Kağıtların DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

VI. YABANCI DEVLETLERDE DÜZENLENEN VE DOĞRUDAN DOĞRUYA RESMİ DAİRELERE GÖNDERİLEN KAĞITLAR 

VII. RESMİ DAİRELERE EMANET BIRAKILAN PARA HİSSE SENEDİ TAHVİL VE EŞYANIN RED VE İADESİNDE VERİLEN MAKBUZLAR 

VIII. RESMİ DAİRELER TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER 

A. Resmi Daireler Tarafından Mal ve Hizmet Alımları Dolayısıyla Yapılan Ödemeler 

1. Posta Gönderimlerine İlişkin Yapılan Ödemelerde DV 

B. Resmi Daireler Tarafından Mal ve Hizmet Alımları Dışında Yapılan Ödemeler DV'ne Tabi Değildir 

1. İndirimli Oranda KDV'ne Tabi Teslimler Dolayısıyla Yapılacak Nakit İadeleri DV Kesintisine Tabi Değildir 

2. İzale–i Şuyu Davası Sonucunda Mahkemelerce Satışı Yapılan Gayrimenkullerin Satış Bedellerinin Gayrimenkul Hissedarlarına Ödenmesi Sırasında Düzenlenen Kağıtlar DV'ne Tabi Değildir 

IX. AMİRİ İTA MUTEMETLERİNE AÇILAN AVANSLAR 

A. Genel Olarak 

1. Üniversite Tarafından Doğrudan Temin Suretiyle Yapılan Alımlarla İlgili Olmak Üzere, Harcama Yetkililerince Mutemetlere Verilen Avanslar Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

2. TÜVTÜRK'e Muayene Hizmeti Karşılığı Resmi Daire Tarafından Yapılan Ödemelere İlişkin Düzenlenen Kağıtların DV 

3. Üniversite Tarafından Yapılacak Yargılama Giderleri ve Noter Masrafları İçin Mutemetlere Verilen Avanslardan DV Kesintisi 

B. Avans Ödemesinde DV Matrahı 

X. RESMİ DAİRELER NAMINA YURT DIŞINDA YAPILAN ÖDEMELER 

XI. RESMİ DAİRELER İLE DV’NDEN MUAF KURULUŞLAR ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR DV’NDEN İSTİSNADIR 

A. Resmi Dairelerin İSKİ Genel Müdürlüğüne Hizmet Bedeli Ödemeleri 

B. Resmi Daire ile Tarım Kredi Kooperatifi Arasında Düzenlenen Sözleşmeler 

XII. DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ İLE RESMİ DAİRELER ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR 

XIII. İCRA DAİRELERİ TARAFINDAN RESMİ DAİRELER ADINA YAPILAN ÖDEMELERDE DV UYGULAMASI 

A. Manevi Tazminatın İcra Müdürlüğüne Ödenmesinde DV 

İSTİSNALAR (Madde 9) 

I. DVK'NDA YER ALAN BAZI İSTİSNALAR HAKKINDA AÇIKLAMALAR 

A. Gayrimenkul Kiralama İşlemlerinde DV 

1. Dernek ve Vakıflarca Yerleşim Yeri Olarak Gayrimenkul Kiralanması 

2. Gerçek Kişilerce Mesken Olarak Kullanılacak Taşınmazlara İlişkin Kira Mukavelenameleri 

a. Kiralanan Gayrimenkulun İktisadi İşletmelere Dahil Olmaması 

b. Kiralanan Gayrimenkulun İktisadi İşletmelere Dahil Olması 

3. İşyeri Olarak Kullanılmak amacıyla Gayrimenkul Kiralama işlemleri 

a. Gerçek Usulde Vergilendirilen GV Mükellefleri ile KV Mükellefleri Tarafından İş Yeri Olarak Kullanmak Amacıyla Gayrimenkul Kiralanması 

aa. İnternet Sitesinde İşyerinin Kiraya Verilmesi 

b. GV'nden Muaf Esnaf ve Serbest Meslek Erbabı ile Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler Tarafından İşyeri Olarak Kullanılmak Üzere Gayrimenkul Kiralanması 

4. Okullardaki Kantinlerin Kira Sözleşmelerinin DV 

5. DV'nden İstisna Olan Kira Kontratlarında Kefil Olması 

6. Kiracının Kiraladığı Gayrimenkulü Kiraya Vermesi 

7. Kira Sözleşmesinde Yer Alan Şahit İmzasının Kefil Olarak Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği 

B. Dernek ve Vakıfların DV Karşısındaki Durumları 

1. Dernek ve Vakıflarca Yerleşim Yeri olarak Kullanılmak Üzere Gayrimenkul Kiralanması İşlemleri 

2. Kamuya Yararlı Dernekler Tarafından Yapılan İşlemler 

3. Kamuya Yararlı Sayılmayan Dernekler Tarafından Yapılan İşlemler 

4. Kamuya Yararlı Derneklerden Olmayan Derneklerin, Mal ve Hizmet Alımları İlişkin Aldığı İhale Kararı ve Düzenlediği Sözleşme ve Ödeme Belgeleri 

5. Kamuya Yararlı Dernek Statüsünde Bulunmayan Dernek Tarafından Engelli Çocuklara Verilecek El Becerisi Kurslarına İlişkin Olarak Düzenlenen Protokolün DV ne ve KDV'ye Tabi Olup Olmadığı 

6. Vakıflar Tarafından Gerçekleştirilen İşlemler 

7. Dernek Yönetim Kurulu Üyelerine Huzur Hakkı İle Kiralanacak Lojman İçin Yapılacak Ödemelerin Vergisel Durumu 

8. Kamu Yararına Çalışan Dernek Tarafından Verilen Derse Giren Öğretim Görevlilerine Ödenecek Ücretlerden DV Kesilip Kesilmeyeceği 

9. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfına ait gayrimenkulün kiralanmasında DV istisnası 

10. Mazbut Vakfa Ait Taşınmazın Restorasyonunda Yapılan Keşif Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV İstisnası 

C. KVK’na Göre Yapılan Birleşme Devir ve Bölünmeler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlar 

1. Limited Şirketin Aktif ve Pasifiyle A.Ş.’ye Birleşmesi (devir) Hali 

2. Kısmi Bölünme İşlemlerinde DV 

3. Birleşmeye İlişkin Olarak Düzenlenecek Birleşme (Devir) Sözleşmesinin DV 

4. Nevi Değişikliği İşlemlerinde DV 

5. Kooperatif Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kurulacak Şirkete Ayni Sermaye Olarak Konulması Hali 

6. Kooperatifin Nev'i Değiştirerek AŞ'e Dönüştürülmesi 

7. Nev'i Değiştirerek Anonim Şirkete Dönüşecek Adi Komandit Şirketin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 

8. Şahıs İşletmesinin Limited Şirkete Devrinde DV 

9. Şirkete Ayni Sermaye Olarak Konulacak Taşınmazlara İlişkin Tapuda Yapılacak Tescil İşleminin Harç ve DV 

10. Hisse Değişimi Sözleşmesinin DV’den İstisna Edilip Edilemeyeceği 

D. Site Yönetimi Tarafından Yapılan Ödemeler 

1. Sitede Bahçıvan, Kapıcı, Temizlikçi, Bekçi Olarak Çalıştırılanlara Yapılacak Ücret Ödemelerinden DV Kesintisi Yapılıp Yapılmayacağı 

2. Sitede Çalıştırılan Güvenlik Görevlisi ve Kapıcılara Ödenen Ücretlere İlişkin DV 

3. Site Yönetimi Tarafından Yönetim ve Denetim Kurulu Üyelerine Ödenecek Huzur Hakkı, Kapıcı Ücreti ve Serbest Meslek Ödemelerinin GV ve DV 

a. GVK Yönünden Değerlendirme 

b. DVK Yönünden Değerlendirme 

4. İş Merkezinde Çalıştırılacak Hizmetliye Ödenecek Ücretlerin GV ve DV 

E. Forward ve Swap İşlemleri 

F. Faktoring İşlemleri 

1. Faktoring Sözleşmeleri ve Temliknameleri 

2. Factoring Sözleşmelerinden Dolayı Borçların Teminatını Teşkil Etmek Üzere Düzenlenecek İpotek Sözleşmelerinin DV İstisnası 

G. Diğer Finansman Araçlarında DV İstisnası 

H. Kamulaştırma İşlemlerinde DV İstisnası 

1. Kamulaştırma Bedellerinin Ödenmesinde DV Kesintisi 

2. Kamulaştırma ve Ele Atma İşlemleri 

I. Sigorta Şirketlerinin Düzenleyecekleri Kağıtlar 

İ. Çiftçiler Tarafından Zirai Faaliyetleri ile İlgili Olarak Resmi Dairelere Verilen Taahhütnameler 

1. Gelir Desteği İçin Verilen Taahhütnameler 

2. ÖTV'si İndirilmiş Yakıt Talep Formu ve Taahhütnamesi"ne Ait DV 

J. Kredilerde DV İstisnası 

1. Kredilere İlişkin Yapılan Düzenlemeler 

a. Dış Finansman Kaynaklarından Sağlanılan Kredilere “0” (Sıfır) Vergi Nispetinin Uygulanması 

b. Yurt İçi ve Yurt Dışı Finansman Kuruluşlarından Sağlanılan Krediler 

aa. 2004/4 Sayılı DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 

bb. 2004/5 sayılı DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 

cc. 18 Seri No.lu DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 

2. Kurumlarca Kullandırılacak Kredilerde İstisnanın Sınırı 

K. Öğretim Elemanlarının Yurtiçi ve Yurtdışına Eğitim Amacıyla Gönderilmesi Nedeniyle İlgililer Adına Düzenlenen Kamu Personeline Mahsus Yüklenme Senedi ile Muteber İmzalı Müteselsil Kefalet Senedinin DV 

L. İhbar ve Kidem Tazminatı Ödemeleri 

1. Kömür Ocaklarında Çalışan İşçilere Ödenen İhbar ve Kıdem Tazminatları GV ve DV Uygulaması 

2. İş Akdi Feshedilen İşçiye Ödenecek Olan Kıdem ve İhbar Tazminatının Hangi Dönemde Gider Yazılacağı 

3. Kapıcıya Ödenecek İhbar ve Kıdem Tazminatının Gelir ve DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

4. Şirketin Yurtdışı Şubesinde Çalışan Ancak İşine Son Verilen Personele Ödenen İhbar ve Kıdem Tazminatlarının Vergilendirilmesi 

M. Gayrimenkul Yatırım Ortaklığının Taraf Olduğu Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Arsa Satış Karşılığı Gelir Paylaşımı Sözleşmesinin DV 

II. ÖZEL KANUNLARA İSTİNADEN DV'NDEN MUAF TUTULAN KURULUŞLAR 

A. Organize Sanayi Bölgeleri 

B. Kooperatilerde DV Uygulaması 

1. Tarım Satış Kooperatifleri Birliğinin Statüsü 

2. Tarım Satış Kooperatifinin Taraf Olduğu Arsa Satışı Karşılığı Hasılat Paylaşımı Sözleşmesinin DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 

3. 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu Kapsamında Düzenlenen Sözleşmeler 

4. Kooperatifin KDV,GV, KV ve DV'nden Muaf Olup Olmadığı 

5. Sözleşme ve Teminat Senedinin 5488 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstna Olup Olmadığı 

6. Damızlık Sığır Yetiştiricileri Birliğinin Defterlerinin ve Ana Sözleşmelerin Tasdikinin Harçtan ve DV'nden Muaf Olup Olmayacağı 

7. Çiğ Süt Alımına İlişkin Olarak Üreticiler İle Düzenlenecek Sözleşmelerin DV'nden İstisna Tutulup Tutulmayacağı 

C. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kaydedilecek Gemiler ve Yatlara İlişkin DV 

1. Gemi İnşa ve Temini Sözleşmeleri 

2. Gemi İpoteği Sözleşmeleri 

D. Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları 

1. Kefalet Nedeniyle Kooperatif Lehine Düzenlenen İpotek Senetleri 

2. Esnaf Odasının KDV ve DV Karşısındaki Durumu 

3. Kredi Garanti Fonu A.Ş.'nin Kefaleti Nedeniyle Kefaletin Teminatı İçin Borçlu İle Düzenlenen Rehin Sözleşmesinin DV ve Harç İstisnası 

4. Esnaf ve Sanatkarlar Odaları Birliği Tarafından Satın Alınacak Taşınmazın Harç ve DV İstisnası 

5. Sigorta Bilgi ve Gözetim Merkezinin Taraf Olduğu Sözleşmelerin 5362 Sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kanunu Kapsamında DV’nden İstisnası 

E. Mali Sektöre Olan Borçların Yeniden Yapılandırılması Çerçevesinde Düzenlenen Kağıtlar 

1. Kredi Ödemesi İçin Düzenlenen Protokoller 

2. Ek Finansman Temin Sözleşmeleri 

3. Alacak Temlik Sözleşmesinin Noterde Tasdik İşlemi 

4. Varlık Yönetim Şirketinin Taraf Olduğu, Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Mali Kurumların Alacaklarının Devralınmasına İlişkin Temliki Sözleşmelerinin, Kağıtta İmzası Bulunan Diğer Tarafların Mükellefiyetlerine Bakılmaksızın, DV’nden İstisna Tutulması Gerekir 

5. Varlık Yönetim Şirketi İle Banka Arasında İmzalanan Temlik Sözleşmelerinin Değiştirilmesine İlişkin Kağıdın DV ve Harcı 

6. Varlık Yön. Şirketi Tarafından Kredinin Teminatı İçin Bankaya Temlik Edilen Alacağın Daha Sonda Bankadan Geri Temlik Alınması Halinde, Düzenlenecek Kağıdın DV’nden İstisna Olup Olmayacağı 

F. Kalkınma Bankası Tarafından Kullandırılan Krediler 

G. Türk Telekomünikasyon A.Ş. Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 

H. Hisseleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Ait Olan Bankalara İlişkin Olarak Düzenlenecek Kağıtlar 

I. Özelleştirme İşlemlerinde Düzenlenen Kağıtlar 

İ. Yap–İşlet–Devret ve Yap–İşlet Modelinde DV 

1. Yap–İşlet–Devret Modelinde İstisna Uygulaması 

2. Yap–İşlet Modelinde İstisna Uygulaması 

3. 3996 Sayılı Kanun Kapsamında Mal ve Hizmet Alımları 

4. Yap–İşlet–Devret Modeli Çerçevesinde Yapılacak İş Nedeniyle Düzenlenecek Kesin İzin Taahhüt Senedinin DV 

5. Yap–İşlet–Devret Modeline Göre Düzenlenen Sözleşmeler 

6. 3996 Sayılı Kanun Kapsamında Sözleşmelerin Süre Uzatımına İlişkin Düzenlenen Protokolün DV 

J. Serbest Bölgelerde DV 

1. Serbest Bölgede Personele Yapılan Ücret Ödemelerinde DV 

2. Serbest Bölge İşlem Formu'nun DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

3. Serbest Bölgede Gerçekleştirilen Faaliyet ve İşlemlerle İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtların DV 

4. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunan Firmanın DV Muafiyeti 

5. Serbest Bölgede Faaliyet Etmek Üzere Kurulan Şirketin Süresinin Uzatılmasına İlişkin Ana Sözleşmesinin Tadil Metninin Noterde Tasdiki 

6. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Şirketin Ana Sözleşme Tadili 

7. Serbest Bölgede Bulunan Şube Tarafından Yurtdışındaki Grup Firmasına Verilecek Ödünç Para İçin Yapılacak Sözleşmenin DV 

8. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Mükelleflerin Yurtdışında Düzenlendikleri Sözleşmelerin Türkçe Tercümesi ve Aslının DV 

9. Serbest Bölgedeki Şirketin DV ve KDV Muafiyeti 

10. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunmayan Şirketin Serbest Bölge İçinde Gemi Temizliği Faaliyetinde Bulunması Sebebiyle Çalıştırdığı İşçilere Ödediği Ücretler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV 

11. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Şirketlerin ve Sorumlu Sıfatıyla Nakliyecilerin Verdikleri Serbest Bölge İşlem Formu İle Transit Beyannamelerinin DV 

12. Serbest Bölgeye Doğalgaz Getirilmesi Amacıyla Serbest Bölge Kurucu ve İşleticisiyle Doğalgaz Firması Arasında Düzenlenen Sözleşmeye İlişkin DV ve Yapılan İş İşlemlerin KDV Uygulaması 

13. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmanın VD'ne Vereceği Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

K. 7269 Sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanun Kapsamında Düzenlenecek Kağıtlar 

1. Depremden Zarar Gören Binaların Onarımı 

2. Kentsel Dönüşüm Projesi Kapsamında Düzenlenecek Kağıtlar 

3. İl Özel İdaresi Tarafından İhale Edilen Eğitim Yapıları Güçlendirme ve Onarım İnşaatına İlişkin Düzenlenen Sözleşmelerde DV 

4. 7269 sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Kontrollük Hizmeti İşine İlişkin Düzenlenen Kâğıtların DV 

5. Taşeron Sözleşmesinin 7269 Sayılı Kanun Kapsamında DV’nden İstisna Olup Olmadığı 

L. Gecekondu Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 

M. 222 Sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 

1. İlköğretim Okulu İnşaatları 222 Sayılı Kanun Kapsamına Dahildir 

2. İlköğretim Okulu Spor Salonu İnşaatı İçin Düzenlenen Sözleşme ve Alınan İhale Kararının DV’den İstisna Olup Olmadığı 

3. Lise İnşaatları 222 Sayılı Kapsamına Dahil Değildir 

4. Halk Eğitim Merkezleri İnşaatı 222 Sayılı Kanun Kapsamına dahil Değildir 

5. Anaokulu Yapım İşi ile İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtlar 

6. İlköğretim Okullarında Okuyan Öğrencilerin Yemek İhtiyaçlarının Karşılanması İçin Yapılacak Harcamalara İlişkin Olarak Düzenlenen Kağıtlar 

7. İlköğretim Okulu İnşaatı Nedeniyle, Müteahhit ve Köylere Hizmet Götürme Birliği Arasında Düzenlenen Kağıtlar 

8. İlköğretim ve Lise Öğrencilerinin Taşıma Merkezi Okullarına Taşınması İşine İlişkin Düzenlenen Kağıtların DV 

9. Temizlik Hizmet Alımına İlişkin Düzenlenen Kağıtların 222 Sayılı Kanuna İstinaden DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

10. İlköğretim Okuluna Ait Pansiyon Yapımında DV 

N. Finansal Kiralama İşlemleri 

1. Finansal Kiralama Borcunun İfasına İçin Düzenlenecek Temliknameler 

2. İmzalanan Finansal Kiralama Sözleşmesinde Kiralayanın Değiştirilmesi İçin Düzenlenen Kağıdın DV ve Harca Tabi Olup Olmadığı 

3. Uçağın Finansal Kiralama Şirketine Satışı Nedeniyle Düzenlenen Devir Temlik Sözleşmesine İlişkin DV 

4. Leasing Firmasından Temlik Alınan İcra Dosyasındaki Gayrimenkullerin Satış İşleminin DV ve Harç Uygulaması 

O. Hazineye Ait Taşınmaz Malların Satışı ve İrtifak hakı Tesisine İlişkin İşlemler Sırasında Düzenlenen Kağıtlar 

1. Kamu Arazilerinin Yatırımcılara Tahsisi Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 

2. Hazine Arazileri Üzerine İrtifak Hakkı Tesisi 

3. Hazine Arazisinin Satılması 

Ö. Özerk Bütçeli Kuruluşlarda DV İstisnası 

P. İş Sözleşmeleri 

1. DV'nden İstisna Tutulacak İş Sözleşmeleri 

2. İş Kanunu Kapsamında Düzenlenen İş Sözleşmeleri 

3. Devlet Memurları Kanunu Kapsamında Düzenlenen İş Sözleşmeleri 

4. Yabancı Uyruklu Öğretim Elemanları ile Düzenlenen İş Sözleşmeleri 

5. Öğretmenlerin Başka Bir İş Yerinde Sözleşme İmzalaması Durumunda, İmzalanan Bu Sözleşmelerden Yeniden DV’nin Aranıp Aranılmayacağı 

6. Hizmet Sözleşmelerine İlişkin DV’nin Hesabında Esas Alınacak Süre 

7. İş Güvenliği Sözleşmesinin DV İstisnası 

R. Yabancı Devletler ve Uluslararası Kuruluşlar Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 

1. AB ve Uluslararası Kuruluşlar Tarafından Yapılan Hibeler 

2. 6426 Sayılı Türkiye ile ABD Arasındaki Vergi Muafiyetleri Anlaşmasının Tasdikine Dair Kanun Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 

3. AT Sözleşmesi Kapsamında Düzenlenen Tedarik Sözleşmesinde DV 

4. AB Projesi Kapsamında Türkiye'deki Derneğe Aktarılan Hibe İle İlgili Çalışma Yapmak Üzere Gelen Yabancı Görevliye Dernekçe Ödenen Gider Karşılığının Vergilendirilmesi 

5. Yurtdışından Görevli Olarak Gelenlere ve Yurtiçinde Görev Alanlara Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi 

6. Uluslararası Kuruluşlarca Gerçekleştirilecek Faaliyetler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlarda DV 

S. SGK'na Verilen Aylık Prim ve Hizmet Belgesi ile E–Bildirge Sözleşmeleri 

1. Yasal Düzenleme 

a. SGK’na Verilecek Aylık Prim ve Hizmet Belgeleri İle Bu Kurumla Düzenlenecek E–Bildirge Sözleşmelerine İlişkin DV Uygulaması 

b. Belediyeler Birliği Tarafından SGK’na Verilecek Sigorta Prim Bildirgeleri 

c. Ziraat Odası Tarafından SGK'na Verilecek Beyannameler 

d. Sigorta ve Emeklilik Şirketleri İle Emeklilik Yatırım Fonları Kuruluşları Tarafından Verilen Sigorta Bildirgeleri 

e. Bina Görevlisi İçin SGK'ya Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri 

f. Vakıf Üniversitesi Hastanesi Tarafından Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri İle Vergi Beyannamelerinin DV 

g. Aile ile Sağlık Merkezlerinde Verilen Vergi Beyannameleri ve Sigorta Bildirgelirende DV Uygulaması 

h. 5510 sayılı Kanunun Geçici 20. made Kapsamında DV Muafiyeti 

i. Belediyelerce Yürütülen Sosyal Destek Programı Kapsamında Çalıştırılacak Personel İçin Verilecek SGK Prim ve Hizmet Bildirgeleri 

j. İstatistik Kurumu Döner Sermaye İşletmesi Tarafından Verilen Beyannamelerin DV'nden Muaf Olup Olmadığı 

k. Okul Bünyesinde Faaliyet gösteren Çocuk Kulübü Tarafından Verilecek SGK Prim Bildirgeleri Ve Muhtasar Beyannamelerinde DV 

Ş. Vakıf Üniversiteleri ve İleri Teknoloji Enstitüleri Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 

1. Vakıf Üniversiteleri Tarafından Verilen Beyannameler 

2. Vakıf Üniversitesinin Harç, Damga ve Motorlu Taşıtlar Vergisi Muafiyeti 

3. Vakıf Üniversitesi Tarafından Akademik ve İdari Personele Yapılacak Ödemelerin Gelir ve DV Karşısındaki Durumu 

T. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Amacıyla Düzenlenen Kağıtlar 

1. Ar–Ge Sözleşme ve İhale Kararı Uygulamasında DV 

2. 4691 sayılı Kanun Kapsamında Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Faaliyette Bulunan Ancak Yönetici Şirket Statüsünde Bulunmayan Firma Tarafından Verilen Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

3. Ar–Ge ve Yenilik Projeleri Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 

4. Yazılım Faaliyetlerinin Geliştirilmesini İçeren Alım İşi Nedeniyle Düzenlenen Sözleşmelerde DV 

5. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Bulunan Yönetici Şirketin Vergisel Yükümlülüğü 

6. Teknoloji Geliştirme Bölgesi Dışında Yapılan Ücret Ödemelerinde Kurumlar, Gelir, KDV Ve DV Uygulaması 

U. Toplu Konut İdaresinin Taraf Olduğu İşlemler Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 

1. TOKİ Tarafından Yapılan Hakediş Ödemeleri 

2. TOKİ Tarafından İhalesi Yapılan ve İş Ortaklığı Uhdesinde Kalan İşe İlişkin Olarak Taşeronlara Yaptırılacak İşler Nedeniyle Düzenlenecek Sözleşmeler 

3. TOKİ Tarafından İhalesi Yapılan İşin 222 Sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu Kapsamında DV’den Muaf Olup Olmadığı 

4. TOKİ tarafından 7269 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Ödemeler 

Ü. Elektrik Piyasası Kanunu Göre Düzenlenen Kağıtlar 

1. 4628 Sayılı Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında Düzenlenen Sözleşmelerin DV’den İstisna Edilip Edilemeyeceği 

2. Yatırım Döneminde Lisans Belgesi Sahibi Firmalarla Üçüncü Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlarda DV 

3. Elektrik Üretim Tesisleri ile İlgili Yapılan İşlemler ve Düzenlenen Kağıtlar 

4. Bağlantı Anlaşmaları ve Eki Tesis Sözleşmelerinin 4628 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

5. Üretim Lisansının Tadili Sözleşmesinin DV 

6. Üretim Lisansı Sahibi İle Taşeron Arasında Düzenlenen Mal Alım Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

7. "Çevre Teknolojileri Proje Destekleme Sözleşmesi” nin 6446 Sayılı Kanun Kapsamında DV ve Harçtan İstisna Olup Olmadığı Hk. 

8. Kesin İzin Taahhüt Sözleşmesinin 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında Harç ve DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

9. 6446 sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen İrtifak Hakkı Tesisinde DV ve Tapu Harca Tabi Olup Olmadığı 

V. Kalkınma Ajanslarında DV Muafiyeti 

1. Kalkınma Ajansı ile Okul Arasında Proje Kapsamında Düzenlenecek Protokol ve Sözleşmenin DV 

2. Kalkınma Ajansı Tarafından Verilen Beyannamelerde DV 

3. Kalkınma Ajansı ile Firma Arasında Düzenlenen Proje Destek Sözleşmesi 

4. Kalkınma Ajansı'nın Mal ve Hizmet Alımları Nedeniyle Yaptığı Hakediş Ödemelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

5. Kalkınma Ajansı ile Ziraat Odası Arasında Düzenlenen Sözleşmeler 

6. Marangozlar ve Mobilyacılar Odası ile Kalkınma Ajansı Arasında Düzenlenen Destek Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

VERGİLEME ÖLÇÜLERİ (Madde 10) 

I. BELLİ PARA– VERGİ MATRAHI 

A. DV'nin Matrahını Belli Para Teşkil Eder 

B. Belli Paranın Tanımı 

II. VERGİLEME ÖLÇÜLERİ 

A. Nispi DV 

1. Kağıdın Nispi Vergiye Tabi Tutulabilmesi İçin İşlem Bedeli Belirlenmelidir 

2. Kira Sözleşmelerinin DV’nin Hesaplanması İçin Süre Belirtilmelidir 

3. Kira Sözleşmelerinin Kiracının Yenileme Talebine Bağlı Olarak Uzaması Halinde Esas Alınacak Süre 

4. Kira Süresinin Tereddütlü Olması 

B. Maktu Vergi 

C. Belli Parayı İhtiva Eden Kağıtlar Nispi DV'ne Tabi Tutulur 

D. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar DV'ne Tabi Tutulmaz 

1. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Sözleşmeler DV'ne Tabi Değildir 

2. Kira Bedeli Belirtilmeyen Kira Sözleşmesinin DV 

3. Belli Bir Meblağı İhtiva Etmeyen Lisans Sözleşmeleri DV’ne Tabi Değildir 

4. Belli Parayı İçermeyen Taahhütnamenin Harç ve DV 

5. ÖTV Beyannamesi Ekinde Yer Alan Taahhütnameler DV’ne Tabi Değildir 

6. Götürü Bedel Mal Alım Sözleşmesi 

7. İmzalanacağı Tarihte Bedeli Belli Olmayan İş Nedeniyle Düzenlenen Sözleşmeye İlişkin DV ve Noter Harcı 

8. Bedeli Belli Olmayan Sözleşmelerde DV 

9. Personel Taşımacılığı Sözleşmelerinde DV Matrahı 

10. Taşeron Sözlemesinin DV Matrahı 

11. Doğalgaz Dağıtım Sözleşmesinin Matrahının Ne Olacağı İle Söz Konusu Sözleşmenin Ekinde Yer Alan Kefaletnamelerin DV' 

III. BELLİ PARANIN KAPSAMI 

A. KDV Belli Paraya Dahil Değildir 

B. ÖTV, Özel İletişim Vergisi ve Eğitime Katkı Payı DV Matrahına Dahildir 

C. Sözleşmelerin Net Ücret Üzerinden Düzenlenmesi 

D. Opsiyonlu İşlemlerde Matrah 

E. DV Matrahını Brüt Kira Bedeli Teşkil Eder 

F. Düzenlendiği Tarihte Belli Parayı İhtiva Etmeyen Sözleşmeye Daha Sonra Bedel İlave Edilmesi Halinde DV 

G. Temerrüt Faizinin DV Matraha Dahil Olup Olmadığı 

Ğ. Düzenlendiği Tarihte Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıdın Atıf Yaptığı Kağıda İstinaden Bedel Tespit Edilmesi Halinde DV 

H. Arsa Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığında İnşaat ve Hasılat Paylaşımı Sözleşmesinde DV Matrahı 

IV. KAĞITLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 

BELLİ PARA GÖSTERME MECBURİYETİ (Madde 11) 

YABANCI PARALARIN TÜRK PARASINA ÇEVRİLMESİ (Madde 12) 

I. DV MATRAHININ TESPİTİNDE ESAS ALINACAK DÖVİZ KURU 

II. KAĞIT İMZALANDIKTAN SONRA KURDAKİ ARTIŞ DİKKATE ALINMAZ 

VERGİNİN HESAPLANMASINDA KESİRLER (Madde 13) 

NİSPET (Madde 14) 

I. VERGİ NİSPETİ 

A. Nispi Vergiye Tabi Kağıtlar 

1. Belli Parayı İhtiva Ettiklerinde Nispi, İhtiva Etmediklerinde ise Maktu, Vergiye Tabi Kağıtlar 

2. Her Halükarda Nispi Vergiye Tabi Kağıtlar 

B. Kağıttan Alınacak Azami DV Tutarı 

1. Azami Sınır Her Bir Kağıt İçin Ayrı Ayrı Söz konusudur 

2. Bir Kağıtta Birden Fazla Akit ve İşlem Bulunması 

3. Kağıdın Yabancı Para Cinsinden Düzenlenmesi Hali 

4. Birden Fazla Nüsha Olarak Düzenlenen Kağıtlarda Alınacak Azami DV Tutarı 

C. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar 

1. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar 

2. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlarda Yapılan Değişiklikler 

3. Belli Parayı İhtiva Etmediği İçin DV’den İstisna Edilen Kağıda İlişkin Diğer İşlemlerin de Vergi Dışı Kalması Sonucunu Doğurmaz 

D. Sözleşmenin Düzenlendiği Tarihte Geçerli Olan DV Oranının Uygulanması 

II. BELLİ PARAYI İHTİVA EDEN MUKAVELENAMELERİN DEĞİŞTİRİLMESİ HALİNDE UYGULANACAK DV ORANI 

A. Mukavelenamelerin Değiştirilmesi 

1. Kağıdın İhtiva Ettiği Bedelin Artırılması 

a. Kesin İzin Taahhüt Senedinin Revize Edilmesinde DV 

b. Kullanma İzni Sözleşmesinde Unvan ve Bedel Değişikliği Yapan Sözleşmenin DV ve Harç Karşısındaki Durumu 

2. Kağıtta Yer Alan Miktarın İndirilmesi 

3. Sözleşme Hükümlerinin Protokolle Değiştirilmesi 

B. Mukavelenamelerin Devri 

1. Mukavelenamenin Başka Müteahhide Devri 

2. Kurumların Nev’i Değiştirmesi Sonucu İş Devri 

3. Döviz Üzerinden Düzenlenen Sözleşmelerin Devri 

4. Sözleşme Devrinde DV Mükellefi 

5. Kiralanan Gayrimenkulün Devri 

C. Sözleşmelerin Süresinin Uzatılması 

1. Sürenin Kendiliğinden Uzaması 

2. Akreditif Mektup ve Telgraflarında Süre Uzatımı 

3. Sözleşmenin Süresinin Uzatılması Halinde Uygulanacak DV Oranı 

D. Sözleşmenin Feshi 

1. Genel Olarak 

2. Akreditiflerin Feshi Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

3. DV’nin Doğmasından Sonra Sözleşmenin Fesh Edilmesi Vergiyi Doğuran Olayı Ortadan Kaldırmaz 

III. YABANCI ÜLKELERDE DÜZENLENEN KAĞITTA VERGİ ORANI 

ÖDEME ŞEKİLLERİ (Madde 15) 

PUL YAPIŞTIRILMASI ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 16) 

BASILI DAMGA KONULMASI ŞEKLİ İLE ÖDEME (Madde 17) 

MAKBUZ VERİLMESİ ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 18) 

İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 19) 

I. İSTİHKAKTAN KESİNTİ USULÜNE TABİ OLANLAR 

II. İSTİHKAKTAN KESİNTİ USULÜ KAPSAMINDAKİ KAĞITLAR 

BASILI DAMGA KONULMASINDA ÖDEME ZAMANI (Madde 21) 

MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMELERDE ÖDEME ZAMANI (Madde 22) 

I. MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMELERDE ÖDEME ZAMANI 

II. MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMEDE MÜKELLEFİYET TÜRLERİ VE MÜKELLEFLERİN ÖDEVLERİ 

A. Sürekli Mükellefiyete İlişkin Esaslar 

1. Zorunlu Olarak Sürekli Mükellefiyet Kapsamına Alınan Kurumlar Kuruluşlar ve Şirketler 

2. İhtiyari Olarak Sürekli Mükellefiyet Kapsamına Alınabilecek Kişi ve Kuruluşlar 

3. Limited Şirketlerde Durum 

4. Serbest Meslek Erbabının Sürekli DV Mükellefiyeti 

5. Banka Şubelerinin Sürekli DV Mükellefiyeti 

6. DV Defterinin Tutulması 

7. Elektronik Ortamda Yapılan Satışların Kaydı 

B. Verginin Beyanı ve Ödenmesi 

1. Genel Olarak 

2. Sürekli DV Mükelleflerinin DV'ne Konu İşlemlerinin Bulunmadığı Dönemlerde DV Beyannamesi ve Bildirimi Vermeyeceği 

3. Merkez ve Şubelerin Beyanname Verecekleri VD 

C. Süreksiz Mükellefiyete İlişkin Esaslar 

1. Süreksiz Mükellefiyette Defter Tutma 

2. Süreksiz Mükellefiyette Verginin Beyanı ve Ödeme Zamanı 

D. Zorunlu veya İhtiyari Olarak Sürekli veya Süreksiz DV Mükellefiyeti Dışında Kalanların Uyacakları Esaslar 

E. Makbuz Karşılığı Ödemeye İlişkin Özellikli Durumlar 

1. Genel Bütçeli Daireler ile Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlara (İhale Kararları Hariç) Ait DV 

2. Genel Bütçeli Daireler Tarafından Alınan İhale Kararlarına Ait DV 

3. VD'lerine Tasdik İçin Getirilen Bilançolar, Gelir Tabloları ve İşletme Hesabı Özetlerine Ait DV 

4. Damga Vergisinde Sorumluluk 

a. Sürekli Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükelleflerin Diğer Kişilerle Birlikte Düzenledikleri Kağıdın DV 

b. Sürekli DV Mükelleflerinin Birlikte Düzenledikleri Kağıdın DV 

5. Noterliklerde Düzenlenen veya Tasdik İçin Getirilen Kağıtların DV 

6. Menşe Şahadetnamelerine Ait DV’nin Beyan ve Ödenmesi 

7. Gümrük Beyannamelerine İlişkin DV'nin Ödenme Usulü 

8. Vergi Beyannameleri ve Eklerine İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 

a. Kağıt Ortamında Düzenlenip Verilen Beyannamelerle Eklerine İlişkin DV'nin Ödenmesi Usulü 

b. Elektronik Ortamda Düzenlenip VD'ne Gönderilen Beyannamelere İlişkin DV'nin Ödenmesi 

c. Düzeltme Beyannamelerinin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

9. İkmalen Tarh Edilen DV ve Cezasının Ödenmesi 

10. ÖTV Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnamelerde DV Uygulaması 

11. Sözleşmenin Tarafı Olan Mükelleflerin Her İkisinin de Sürekli DV Mükellefiyeti Bulunması Halinde DV’nin Ne Şekilde Beyan Edilip Ödeneceği 

(Madde 23) 

I. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEMELERDE BEYAN VE ÖDEME ZAMANI 

II. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEME UYGULAMASI 

III. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİ İLE ÖDEME USULÜNÜN KAPSAMINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 

IV. ÖNERİLER 

VERGİ VE CEZADA SORUMLULUK (Madde 24) 

I. VERGİ VE CEZADA SORUMLULUK 

A. Kağıtları İbraz Edenlerin Sorumluluğu 

1. Tek İmzalı Kağıtlarda İbraz Edenlerin Sorumluluğu 

2. Birden Fazla İmzalı Kağıtlarda İbraz Edenlerin Sorumluluğu 

3. DV’nin Geç Ödenmesi Halinde Kesilmesi Gereken Vergi Ziyaı Cezası ve Gecikme Zammının Kimin Tarafından Ödeneceği 

B. Vergiden Muaf Tutulan Kuruluşlarla Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlarda Sorumluluk 

C. DV Mükelleflerinin Sorumluluğu 

D. Resmi Daireler Veya Noterlerce Düzenlenen Kağıtlara İlişkin Sorumluluk 

ÖZEL SORUMLULUK HALLERİ (Madde 25) 

RESMİ DAİRELERİN MECBURİYETİ (Madde 26) 

DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR İLE KİŞİLERİN MECBURİYETİ (Madde 27) 

I. NOTERLERİN MECBURİYETİ 

A. Genel Olarak Noterlerin Sorumluluğu 

B. DV Vergi Dairesine Ödenmiş Kağıtta Noterlerin Sorumluluğu 

C. Sureti Noterde Tasdik Edilen Sözleşmenin Yeniden Noterde Düzenlenmesi Halinde DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 

D. Yurt Dışında Düzenlenerek Notere İbraz Edilen Evlenme İşleri İlgili Kağıtların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

II. BANKALAR KAMU İKTİSADİ TEŞEBBÜSLERİ VE MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEME KAPSAMINDA BULUNAN MÜKELLEFLERİN MECBURİYETLERİ 

KAĞITLARIN TERKİ (Madde 28) 

BAZI ÖDEMELERDE UYULMASI GEREKEN ESASLAR (Madde 29) 

VERGİ USUL KANUNU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI (Madde 30) 

I. DV VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDADIR 

II. DV'NDE CEZA UYGULANMASI 

III. DV'NDE UYGULANACAK CEZALAR 

A. Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 

1. Vergi Ziyaının Tanımı 

2. Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 

3. Gecikme Faizi Uygulanması 

4. DV'ne Uygulanacak Gecikme Faizinin Hesaplanmasında, Sözleşmenin İbraz Tarihinin Esas Alınması Gerekir 

B. Usulsüzlük Cezaları 

1. Genel Usulsüzlük Cezası 

a. DV Beyannamesinin Süresinde Verilmemesine İlişkin Usulsüzlük Cezası 

b. Sürekli Mükellefiyette Vergiye Tabi İşlem Bulunmaması Nedeniyle Beyanname Verilmemesi Halinde Usulsüzlük Cezası uygulanabilir mi? 

Edilir mi? 

2. Özel Usulsüzlük Cezası 

a. DV Ödenmemiş veya Noksan Ödenmiş Kağıtları İşleme Koyan Noterlere Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası 

b. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilmesi Gereken Özel Usulsüzlük Cezası 

C. Ortak Hükümler 

1. DV Cezasında Sorumluluk 

2. En Az Ceza Haddi 

D. Ödeme Usulüne Uymamanın Müeyyidesi 

IV. PİŞMANLIK VE ISLAH HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 

V. UZLAŞMA HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 

VI. DV'NDE ZAMAN AŞIMI UYGULAMASI 

A. Genel Açıklamalar 

1. Özel Hukukta Zamanaşımı 

2. Vergi Hukukunda Zamanaşımı 

3. DV Zamanaşımına Tabidir 

B. Vergi Hukukunda Zamanaşımı Çeşitleri 

1. Tahakkuk Zamanaşımı 

a. Vergilerde Tahakkuk Zamanaşımı Süresi 

b. Ceza Kesmede Zamanaşımı 

c. Zamanaşımını Durduran Haller 

aa. Matrah Takdiri için Takdir Komisyonuna Başvurulması 

bb. Mücbir Sebepler Dolayısıyla Zamanaşımının Durması 

cc. Tahakkuk Zamanaşımının Kesilmesi 

dd. Tahakkuk Zamanaşımının Sonuçları 

2. Tahsil Zamanaşımı 

a. Tahsil Zamanaşımı Süresi 

b. Tahsil Zamanaşımının Sonuçları 

C. DV'nde Zamanaşımı Uygulaması 

1. DV'nde Vergiyi Doğuran Olay 

2. DV'nde Zamanaşımı 

3. Zamanaşımlı Kağıdın Hükmünden Yeniden Yararlanılması Halinde DV 

4. Zamanaşımı Süresi Dolduktan Sonra Hükmünden Faydalanılan İhale Kararı 

5. Zamanaşımına Uğramış Kağıdın Mahkemeye İbrazı 

6. Zamanaşımından Sonra Resmi Daireye İbraz Edilen Sözleşme Fotokopisi 

7. Yatırımları veya İhracatı Teşvik Belgesi Kapsamında Düzenlenen Kağıtlarda Zamanaşımı 

8. Tarafları Şahıs ve A.Ş. Olan Kira Sözleşmesinin Tarh Zamanaşımına Uğradıktan Sonra VD'ne İbrazı Nedeniyle DV 

VERGİ ORAN VE MİKTARLARININ YENİDEN TESPİTİNE İLİŞKİN DÜZENLEMELER (Mükerer Madde 30) 

I. YENİDEN DEĞERLEME ORANINA GÖRE MAKTU VERGİLERDEKİ OTOMATİK ARTIŞLAR 

II. BAKANLAR KURULU’NA TANINAN YETKİLER 

A. Elektronik Ortamda Gönderilen Kağıtlarda Yetki 

B. SPK’nca Düzenlenmesi Öngörülen Kağıtlara İlişkin Yetki 

1. Aracılık Sözleşmeleri 

2. Repo ve Ters Repo Sözleşme ve Taahhütnameleri 

a. Aracı Şirket ile Gerçek Kişiler Arasında Düzenlenen Repo ve Ters Repo Çerçeve Sözleşmesi ile Menkul Değerler Aracılık Sözleşmesinin Vergilendirilmesi 

b. Mevduat ve Repodan Elde Edilen Faiz Gelirleri Sebebiyle Bankalarca Düzenlenen Kağıtların DV Karşısındaki Durumu 

3. Varlığa Dayalı Menkul Kıymet İhraçları ile İlgili Sözleşmeler 

C. Sermaye Piyasası Araçlarının İhracına İlişkin Olarak Düzenlenen Makbuz ve Kağıtlar ile Konut Finansmanı Kuruluşlarının İşlemlerinde DV İstisnası 

1. Sermaye Piyasası Araçları ile Bu Araçların İhracına İlişkin Düzenlenen Kağıtlara Ait İstisna 

2. Konut Finansmanı Kuruluşlarının Konut Finansmanı İşlemleri ile Bu Kuruluşların İpotekli Sermaye Piyasası Araçları, Varlık Teminatlı Menkul Kıymetler ve Varlık Finansmanı Fonlarını Temsilen Menkul Kıymet İhracı ve Bu İhraca Konu Teminatlarla İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtlara Ait İstisna 

3. İpotek Finansmanı Kuruluşları ile Konut Finansmanı Fonlarının Muafiyeti 

4. İstisna ve Muafiyet Açısından DV'ne İlişkin Diğer Hususlar 

D. (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Maktu ve Nispi Vergileri Artırma ve İndirme Yetkisi 

KALDIRILAN HÜKÜMLER (Madde 31) 

EK MADDELER 

I. AVRUPA İNSAN HAKLARI MAHKEMESİ KARARLARINA İLİŞKİN İSTİSNA 

II. DÖVİZ KAZANDIRICI FAALİYETLERDE DV İSTİSNASI 

A. DÖVİZ KAZANDIRICI FAALİYETLERDE DV VE HARÇ İSTİSNASI UYGULAMASINA İLİŞKİN GENEL TEBLİĞLER 

B. KONUYA İLİŞKİN ÖZELGELER 

1. İhracatı Gerçekleştirmek İçin Düzenlenen Ortaklar Kurulu Kararı ve Satış Sözleşmesine İlişkin DV İstisnası 

2. Geminin İhraç Edilmesine İlişkin Olarak Düzenlenecek Satış Senedi 

3. İhracata İlişkin Olarak Düzenlenecek Temliknamenin DV İstisnası 

4. İhracat Alacaklarının Devredilmesi ile İlgili Olarak Düzenlenen Temliknamenin ve Temlikname Koşullarına Uyulacağını İçeren Taahhütnameye İlişkin DV 

5. İhracat Sözleşmesinin Türkçe Tercümesinin Notere Onayı Sırasında DV 

6. YTB'ne Sahip Firmanın Teşvik Kapsamındaki Malları Yurt İçinde Vergi Resim Harç İstisna Belgesine Sahip Firmadan Satın Alması Durumunda Düzenlenen Sözleşmede DV İstisnası 

7. DİİB Sahibi İmalatçı Şirket Adına Düzenlenmiş “Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine İstinaden Düzenlenen Temliknameler 

8. 2006/12 sayılı DİR Tebliği Kapsamında Düzenlenen Mutemetlik Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

9. Üniversite Hastane İnşaatı İle İlgili İhale Kararı ve Sözleşmenin DV 

10. Uçak Kiralama Sözleşmesinin DV’nden İstisna Olup Olmadığı 

11. Seyahat Acenteliği Faaliyeti Dolayısıyla Alınan Vergi, Resim ve Harç İstisna Belgesine İstinaden DV’nden İstisna Olup Olmadığı 

12. Uluslararası İhalelerde DV İstisnası 

13. Mükelleflere Yapılacak Hakediş Bedellerinden DV Kesintisi 

14. Yurtdışında Yapılan İşle İlgili Olarak İhale Kararı, Sözleşme, Yapılan Avans ve Hakediş Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlara Ait DV 

15. Merkezi Türkiye’de Bulunan Şirketin Azerbeycan’daki Şubesi Tarafından Yürütülecek İşe İlişkin Olarak, Şirket Merkezi Tarafından Türkiye'de Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmenin DV 

16. EUR.1 ve Form A Belgelerinin Menşe Şahadetnamesi Sayılıp Sayılmadığı ile Yurt Dışında Düzenlenen Menşe Şahadetnamelerinin DV 

17. Türk ve Yabancı Bayraklı Gemilere Yapılan Boya Teslimlerine İlişkin Düzenlenen Beyannamelerinin DV 

18. Turizm Müessesesinin Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Olarak Düzenlenen Sözleşmelerin DV’nden İstisna Olup Olmadığı 

19. Döviz Kazandırıcı Faaliyetler Kapsamında Re’sen İstisna Uygulayan İşlemlerde İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesi Sorumluluğu 

20. Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde (Transit Ticaret) DV İstisnası 

21. Alt Yüklenici İle Düzenlenecek Sözleşmelerin DV 

22. Temliknamenin, Döviz Kazandırıcı Faaliyet Kapsamında DV’nden İstisna Olup Olmadığı 

23. Navlun Sözleşmesinin DV’nden istisna olup olmadığı 

24. Vergi Resim Harç İstisna Belgesi Olmadan Türkiye'ye Yurtdışından İthal Edilecek Ürünün Piyasadan Temini ve Yurtdışına Teslimine İlişkin Olarak Kamu Kurumu İle Düzenlenen Sözleşmenin ve Alınan İhale Kararının DV 

25. Yerli imalatçı Firma İle Uluslararası İhaleyi Kazanan Adi Ortaklık Arasında Düzenlenen Temliknamede DV 

26. Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesine İstinaden İhale Kararı, Sözleşme ve Hakediş Ödemelerinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

27. İstisna İçin Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi Alınmalıdır 

28. Yurt Dışında Taşeron Olarak Üstlenilen İşle İlgili Sözleşmenin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

29. Çekici Alımına İlişkin Rehin Sözleşmesinde DV 

ESKİ HÜKÜMLERİN UYGULANMASI (Geçici Madde 1) 

PEŞİN ALINAN RESİMLER (Geçici Madde 2) 

DÜNYA ÜNİVERSİTELER ARASI SPOR OYUNLARI İLE İLGİLİ DÜZENLENEN KAĞITLARA İLİŞKİN İSTİSNA (Geçici Madde 3) 

DAMGA VERGİSİ KANUNU’NA EKLİ TABLOLAR 

(1) SAYILI TABLO 

(2) SAYILI TABLO 

I. İHALE MEVZUATI 

A. İhale Kanunları 

B. İhale Kararının Tanımlanması 

C. Damga Vergisine Tabi İhale Kararları 

1. Resmi Dairelerin Tanımı 

2. Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşun Tanımı 

D. İhale Usulleri 

E. İhaleye Katılmak İçin Verilen Teminatın İadesi 

II. İHALE KARARLARININ KAMU İHALE KURUMUNCA VİZE EDİLEMEMESİ VE ÖDENEN DV’NİN İADE EDİLİP EDİLEMEYECEĞİ 

A. İhale Kararının Amiri İta Tarafından İptal Edilmesi 

B. İhalenin Kamu İhale Kurumu Tarafından Vize Edilmemesi 

C. İhalenin Yargı Kararıyla İptal Edilmesi 

D. İhalenin Taraflarca İptal Edilmesi 

III. İHALE KARARLARINDA DV UYGULAMASI 

A. İhale Kararlarının DV’ne Tabi Tutulmasının Koşulları 

1. Ortada Bir İhale Kararı Bulunmalıdır 

2. İhale Kararı Resmi Daireler veya Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşlar Tarafından Alınmış Olunmalıdır 

3. Kurumun İhale Kanununa Tabi Olması Şart Değildir 

4. İhale Kararlarında Şahıs ve Bedel Gösterilmesi Şarttır 

B. İhale Kararlarında DV Uygulama Halleri 

1. İhaleyi Yapacak Kurumun Resmi Daire veya Kamu Tüzel kişiliğini Haiz Kurum Olması 

2. Özel Sektörde Faaliyet Gösteren Şirketler Tarafından Yapılan İhaleler 

C. Başlanılmadan İptal Edilen İhaleye İlişkin Düzenlenen Sözleşmenin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 

D. Hükmünden Yararlanılmaması Nedeniyle Ödenen İhale Kararı ve Sözleşmeye Ait DV’nin İade Edilip Edilmeyeceği 

E. Uhdesinde Kalan İhalenin Sözleşmesi İmzalanmadan Önce Geçici Olarak İhaleden Men Edilen Firmanın, İhale Kararına İlişkin Olarak DV Ödeyip Ödemeyeceği 

F. Belediye Başkanının Onayıyla Kira Süresinin Uzatılması Sözleşmelerinde DV Uygulaması 

IV. İHALE KARARLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 

A. İhale Kararının Mükellefi 

B. İhale İşlemlerinde DV'ni Doğuran Olay 

1. İhale İçin Karar Alınması Halinde Vergiyi Doğuran Olay 

2. İhale Kararının Alınmasını Gerektirmeyen Hallerde Vergiyi Doğuran Olay 

3. Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kurumların Almış Olduğu İhale Kararının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

4. Devir Nedeniyle İkinci Kez Yapılan İhale İşleminde DV 

5. Belediyenin Gayrimenkûl Satışında Düzenlenen Kâğıtlarda DV 

6. Belediye Tarafından 5393 Sayılı Kanun Kapsamında Alınan İhale Kararı İle Düzenlenen Sözleşmenin DV Uygulaması 

C. DV Matrahı 

1. Yabancı Para Cinsinden Düzenlenen Kağıtlarda DV Matrahı 

2. Resmi Daireler Tarafından yapılan Ödemelerde DV Matrahı 

3. Yapım İşinde Yapılacak İşin Belli Bedeli İçermeyen Sözleşmenin DV 

D. İhale Kararı ve Sözleşmelere Ait DV’nin Ödenmesi 

1. Genel Bütçeli Kuruluşlar 

a. Genel Bütçeye Dahil Daireler Tarafından Alınan İhale Kararlarına Ait DV'nin Ödenmesi 

b. Genel Bütçeye Dahil Daireler Tarafından Alınan İhale Kararları Dolayısıyla Düzenlenen Sözleşmeler İlişkin Damga Vergisinin Ödenmesi 

c. Sonradan İmzalanacak Kağıtta Ortaya Çıkan Kur Farkları 

2. Özel Bütçeli İdareler, Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşlar, İl Özel İdareleri ve Belediyeler Tarafından Alınan İhale Kararları ile Düzenlenen Sözleşmelere İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 

3. Alım İhalesi Neticesinde Düzenlenen Sözleşmenin DV’nin Sözleşmenin İmzalanmasından Önce Ödenmesi Gerektiği 

E. İhale Bedellerinin Ödenmesine Ait DV Kesintisi 

1. Resmi Daireler Tarafından Yapılan İstihkak Ödemeleri 

2. Resmi Daire Sayılmayan Kuruluşlarca Yapılan Hakediş Ödemeleri 

3. Kamu Kurumlarına Kesilen Fatura Ödemelerinden DV Kesintisi 

4. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Belediyeye Yapılan Su Faturaları Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenecek Kağıtlar İçin DV Kesintisi 

5. Kira ile Su, Elektrik ve Yakıt Kullanımına İlişkin Olarak Yapılacak Ödemelerden DV Kesintisi Uygulanması Gerektiği 

6. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan İş İçin Yapılan Hakediş Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlara Ait DV 

7. Yapım İşine Ait Hakediş Ödemelerinde DV Kesintisi 

8. Belediye İktisadi İşletmesinin Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Ödemelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

9. Hakediş Ödemelerine İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 

10. Kentsel Dönüşüm ve Yenileme Projeleri Kapsamında Sözleşme Düzenlenmesi ve Hakediş Ödemelerinde DV 

11. Su ve Kanalizasyon İdaresi… Genel Müdürlüğü ve İller Bankası AŞ Bölge Müdürlüğünce Yapılacak Hakediş Ödemelerinde DV kesintisi 

12. 39. Suriyeli Mültecilerin Tedavi Ve İlaç Giderleri İçin Eczane ve Özel Hastanelere Yapılacak Ödemelerde DV 

13. Sulhname Yoluyla Yapılan Hakediş Ödemeleri 

V. İHALE İŞLEMLERİNDE DV İSTİSNALARI 

A. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan İhaleler 

1. Taşımalı İlköğretim Uygulaması Çerçevesinde Yapılan Taşıma Sözleşmelerinde ve İhale Kararlarında DV 

2. Anaokullarının Yapımı ile İlgili Olarak Bir Tarafı İlköğretim İdaresi ya da İlköğretim İdaresi Adına Temsilen İl Özel İdaresi Teşkil Etmek Kaydıyla Düzenlenen Sözleşmelerin DV’den İstisna Tutulması Gerekir 

3. Taşıma Giderleri İçin Yapılacak Harcamalara İlişkin Olarak Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmelerin, Bir Tarafını İlköğretim İdaresi Adına Temsilen İl Özel İdaresi Teşkil Etmek Kaydıyla DV’den İstisna Edilip Edilmeyeceği 

4. İl Özel İdare Müdürlüğünce Yaptırılan İlköğretim Okullarının Yapım ve Onarım İşlerine İlişkin Alınan İhale Kararının, Düzenlenen Sözleşmelerin ve Yapılan Hakediş Ödemelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

5. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı İle İş Ortaklığı Arasında Düzenlenen Sözleşmenin DV 

6. Ortaokullarda Yapılacak İşlere İlişkin Olarak Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmelerin 222 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstisna Olup Olmadığı 

7. Halk Eğitim Merkezi İnşaatı 

B. 2863 Sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamında Yapılan İhaleler 

1. Arkeolojik Sit Alanı ve Doğal Sit Alanı Olan ve Üzerlerine Kesin Yapılanma Yasağı Getirilen Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıkları Olan Parseller Üzerinde Bulunan Gayrimenkullerin Onarım ve Restorasyonuna İlişkin İşler Nedeniyle Alınan İhale Kararlarının ve İmzalanan Sözleşmelerin DV 

2. Taşınmaz Kültür Varlığı Olarak Tescilli Taşınmaza İlişkin Restorasyon İşine Ait İhale Kararı ve Sözleşmeden DV Alınıp Alınmayacağı 

3. Tescilli Binanın Restorasyon İşleri 

4. Tapu Kütüğünde Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlığı Kaydı Bulunan I ve II. Grup Olarak Gruplandırılmış Gayrimenkuller ile Arkeolojik Sit Alanı ve Doğal SİT Alanı Olan ve Üzerlerine Kesin Yapı–lanma Yasağı Getirilen Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıklarının Onarım ve Restorasyonu 

5. İştira (Alım) Hakkı Sözleşmesinin Harç ve DV Matrahı 

C. İktisadi Devlet Teşekkülünce Alınan İhale Kararları 

D. Ar–Ge Faaliyetleri Kapsamındaki İşlerle İlgili İhale Kararında DV 

1. Teknopark İnşaatı Yapmak Üzere Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmenin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

E. Uluslararası İhaleye Çıkılan Yapım İşleri 

F. Serbest Bölgelerde Düzenlenen İhaleler 

G. Üniversite Hastanesi Yapım İşinde DV 

Ğ. Vakıflar Tarafında Alınan İhale Kararları 

1. Mehmetçik Vakfınca Alınan İhale Kararlarının DV 

2. Türk Sılahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı Tarafından Alınan İhale Kararı 

H. Gecekondu Kanunu Kapsamında Düzenlenen İhale Kararları 

I. Belediyenin Ortağı Olduğu Şirketin Binek Araç Alımına İlişkin Olarak Düzenlenen Teklif Değerlendirme Tutanağının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

İ. Üniversitelerde Sürdürülen Araştırma Projeleri Kapsamında Gerçekleştirilen Yapım İşleri İhalelerinde Firmalarla Düzenlenecek Sözleşmeler İle Bu Sözleşmeler Kapsamında Yapılacak Ödemeler Nedeniyle Düzenlenecek Kağıtların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 

VI. İHALE KARARLARI UYGULAMASINDA GÖRÜLEN ÖZELLİKLİ DURUMLARIN DV KARŞISINDAKİ DURUMU 

A. Doğrudan Temin Usulü 

1. Resmi Daireler Tarafından İhale Kararı ve Sözleşme Düzenlenmemesi 

2. KİT tarafından İhale Kararı ve Sözleşme Düzenlenmemesi 

B. Sözleşme Kapsamında Yaptırılabilecek İlave İşler ve İş Eksilişi 

1. Bakım ve Onarım Hizmetlerinde İş Artışının DV Uygulaması 

2. Madde İle İlgili Danıştay Karar Özetleri 

C. Sözleşmelerin Devri 

1. Şirketin Nev’i Değiştirmek Suretiyle İş Devri 

2. Ferdi İşletmenin Sermaye Şirketine Dönüşmesi Halinde Yapılacak İş Devri 

3. Ortaklar Arasında İş Devri 

4. Yapım Sözleşmesinin Devrine İlişkin Düzenlenen Sözleşmenin DV 

D. Fiyat Farkı Verilebilmesi 

1. Fiyat Farkı Verilmesinin Şartları ve DV Uygulaması 

2. İhale Bedeli Değiştirilmeksizin Süre Uzatımlarında DV Uygulaması 

E. Sürekli Tedarik ve Kullanıma Arzı Gerektiren Haller 

F. Çerçeve Anlaşmaları 

G. Gayrimenkulün Hissedara Satılması Durumunda DV 

I. YATIRIMLARDA DEVLET DESTEKLERİ 

A. Yatırımların Teşvikine İlişkin Mevzuat 

B. Bölgeler ve Destek Unsurları 

C. Teşvik Belgeli Yatırımlara Sağlanacak Destek Unsurları 

D. Sabit Yatırım Tutarları ve Asgarî Kapasiteler 

E. Sabit Yatırım Tutarlarına Göre Yatırımların Yararlanacağı Destek Unsurları 

F. Yatırımları Teşvik Amacıyla Uygulanan DV İstisnası 

II. İHRACATTA DEVLET YARDIMLARI 

A. İhracatta Devlet Destekleri 

B. İhracat, Transit Ticaret, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnası Hakkında Tebliğ 

Kaynakça 

Kavramlar Dizini