"Kitap, Üniversitelerin Dış Ticaret, Uluslararası Ticaret, Uluslararası İktisat bölümlerinde okuyan öğrencilerin "Dış Ticarette Vergilendirme" ders müfredatına uygun olarak hazırlanmıştır. Kitap, ayrıca "Gümrük Müşavirliği" sınavlarına girecek adaylar için bir hazırlık kitabi; "Gümrük Müşavirliği sınavlarına hazırlık kurslarında temel kitap olarak okutulabilir.

Kitapta Dış Ticaretten alınan vergi ve mali yükümlülüklerin neler olduğu tanım ve kavram bazında ele alınmış,- vergilemenin uluslararası boyutta evrensel kuralları ile bölgesel ekonomik ve gümrük birlikleri; serbest ticaret anlaşmalarının getirdiği mali yükümlülüklerin neler olduğu bir sistematik içerisinde kitabın ilk bölümlerinde anlatılmıştır.

Uluslararası evrensel ve bölgesel mali yükümlülüklerin iç hukukta yasallaştırılması süreci Anayasa ve diğer iç mevzuat bakımından değerlendirilmiştir. Literatürde şimdiye kadar yapılmayan "Gümrük Vergileri" tanım ve tasnifleri bu kitapta geniş olarak ele alınarak Mali Literatüre katkı sağlanmaya çalışılmıştır. Gümrük Vergileri Dış Ticaret/Gümrük Rejimlerine göre ayrıntılı anlatılmış; dış ticarette anti damping, telafi edici ve ilave vergileme uygulamaları örnekleriyle verilmiştir.

Kitap gerek akademik camia, gerekse ihracat ve ithalat; gümrük alanında piyasanın taleplerini karşılayacak ve bu alanlara hitap edebilecek konuları içermektedir."

Kitabın Konu Başlıkları

Dış Ticarette Vergilendirme ve Mali Yükümlülüklerin Uluslararası Boyutu

Dış Ticarette Vergi ve Mali Yükümlülüklerle İlgili Uluslararası Düzenlemelerin Ulusal Düzenlemelerle Uyumlaştırılması

Gümrük Giriş Tarife Cetveli

Gümrük Vergileri

Dış Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun

İthalatta Haksız Rekabetin Önlenmesi

Koruyucu Vergiler – Ek Mali Yükümlülükler

Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu

Toplu Konut Fonu

Türkiye Radyo–Televizyon Kurumu Gelirleri Kanunu

Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu

Damga Vergisi Kanunu

Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu

Çevre Kirliliğini Önleme Fonu

Tütün Fonu

Dahilde İşleme Rejimide Telafi Edici Vergi

Tek ve Maktu Vergi

Madencilik Fonu

Dış Ticarette Katma Değer Vergisi

Dış Ticaret İşlemlerinde Kullanılan Belgeler

Dış Ticarette Vergi ve Mali Yükümlülüklerde Yükümlüler

Kitapla İlgili Kategoriler

Ekonomi, İşletme Kitapları>Dış Ticaret, Lojistik>Muhasebe

Kitabın İçindekileri

Önsöz

Kısaltmalar Cetveli

I. DIŞ TİCARETTE VERGİLENDİRME VE MALİ YÜKÜMLÜLÜKLERİN ULUSLARARASI BOYUTU

A. Dış Ticarette Vergilendirmeye Etki Eden Uluslararası Düzenlemeler

1. Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Genel Anlaşması ve Ön Görülen Mali Yükümlülükler

a. En Çok Kayrılan Ülke Kuralı

b. Ulusal Muamele Kuralı

c. Gümrük Vergilerinin İndirilerek Konsolide Edilmesi

d. Tarifeler Yoluyla Koruma

2. Dünya Ticaret Örgütü ve Ön Görülen Mali Yükümlülükler

3. Ticaret Politikalarını Gözden Geçirme Mekanizması

4. Hizmet Ticareti Genel Anlaşması

a. GATS’ın Temel Kuralları

i. En Çok Kayrılan Ülke Kuralı

ii. Ulusal Muamele Kuralı

iii. Düzenlemelerde Şeffaflık Kuralı

b. Taahhüt Listeleri

c. Hizmet Sunuş Biçimleri

d. Deragasyon/Ayrıcalık Listeleri

5. Ticaretle Bağlantılı Fikri Mülkiyet Haklar

6. Ayrımcı Vergilendirmenin Denetimi

7. Sübvansiyonlar ve Telafi Edici Önlemler Anlaşması

a. Sübvansiyon ve Çeşitleri

i. Yasaklanan Sübvansiyonlar

ii. Karşı Tedbir Alınabilen Sübvansiyonlar

iii. Karşı Tedbir Alınmasını Gerektirmeyen Sübvansiyonlar

b. Telafi Edici Önlem Alma Süreci

8. Anti-Damping Anlaşması

9. Dünya Gümrük Birliği

B. Avrupa Birliği (AB) Kapsamında Dış Ticareti ve Dış Ticaretin Vergilendirilmesini Etkileyen Düzenlemeler

1. Ankara Anlaşması ve Katma Protokol

2. Gümrük Birliği Yükümlülüklerinin Uygulanmaya Konulmasına İlişkin 1/95 Sayılı Türkiye-AT Ortaklık Konseyi Kararı

II. DIŞ TİCARETTE VERGİ VE MALİ YÜKÜMLÜLÜKLERLE İLGİLİ ULUSLARARASI DÜZENLEMELERİN ULUSAL DÜZENLEMELERLE UYUMLAŞTIRILMASI

A. Anayasa ve Uluslararası Yükümlülüklerin Yasallaştırılması

B. Bütçe Kanunları ve Vergi ve Mali Yükümlülüklerin Uygulanmasına İzin Verilmesi

C. Dış Ticarette Ulusal Düzenlemeler

1. Uluslararası Anlaşmaların Yapılması

2. İhracat Düzenlemelerinin Yasal Dayanakları

a. İhracatı Geliştirmek Amacı ile Vergilerle İlgili Alınacak Önlemlere İlişkin Düzenleme

b. Uluslararası Anlaşmalar ve Diğer Mevzuat

i. Uluslararası Anlaşmalar

ii. Diğer Mevzuat

iii. İhracattan Alınan Mali Yükümlülüklere İlişkin Düzenlemeler

3. İthalat Düzenlemelerinin Yasal Dayanakları

a. Türk Parasının Kıymetinin Korunması İle İlgili Düzenleme

b. Gümrük Giriş Tarife Cetveli Hakkında Düzenleme

c. Gümrük Muafiyetlerinin Kaldırılması İle İlgili Düzenlemeler

d. Dış Ticaretin Düzenlenmesi İle İlgili Kanun

e. Uluslararası Anlaşmalar

f. Diğer Mevzuat

g. İthalatta Alınan Vergi ve Mali Yükümlülüklere İlişkin Mevzuat

III. GÜMRÜK GİRİŞ TARİFE CETVELİ

IV. GÜMRÜK VERGİLERİ

A. Gümrük Vergileri ve Tanımları

1. Gümrük Kanunundaki Gümrük Vergisi Tanımı

2. Günümüz Koşullarında Gümrük Vergisi Tanımı

B. Gümrük Vergilerinin Tasnifi

1. Uygulandığı Dış Ticaret İşlem ve Süreçlerine Göre Tasnif

2. Gümrük Kanunu Sistematiğine Uygun Olarak Yapılan Tasnif

3. Dış Ticarette Uygulanan Vergilere “Uygulanacak Usul Hükümleri” ve “Yönetimi” Bakımından Tasnif

4. Vergi Tarifesinin Önceden Açıkça Bilinip Bilinmemesine Göre Tasnif

5. Vergilemenin Tüm Dış Ticaret İşlem ve Süreçlerine Uygulanıp Uygulanmamasına Göre Tasnif

6. Vergilemenin Bir Defa Yapılıp Yapılmamasına Göre Tasnif

7. Matrahına Vergi ve/veya Fon Dahil Edilip Edilmemesine Göre Tasnif

8. Vergilemeye/Vergiyi Doğuran Olaya Yetki Veren Düzenlemeye Göre Tasnif

C. Gümrük Vergilerinin Matrahı

D. Dış Ticaret Vergi ve Diğer Mali Yükümlülükleri Doğuran/Etkileyen Gümrük Olayları İle Gümrük Vergileri Yükümlülükleri

1. Gümrük Vergilerinde Vergiyi Doğuran Olay

2. Gümrük Vergilerinde Vergi Yükümlülüğü

a. Normal İthalatta Gümrük Yükümlülüğü

b. Yasal Olmayan Eşya Hareketinde Gümrük Yükümlülüğü

d. Gümrük Yükümlülüğünde Diğer Haller

e. Serbest Bölgelerde Gümrük Yükümlülüğü

f. Normal İhracatta Gümrük Yükümlülüğü

g. Yasal Olmayan İhracatta Gümrük Yükümlülüğü

h. Müteselsil Sorumluluk

i. Gümrük Yükümlülüğü ve Vergi Miktarının hesaplanma Tarihi

j. Dahilde İşleme Rejiminde Yükümlülük

E. Gümrük Tarifesi ve Eşyanın Tarife Pozisyonlarına Ayrılması

F. Gümrük Vergilerinin Hesaplanması

1. Gümrük Vergi Listeleri ve Örnekler

a. (I) Sayılı Liste

b. (II) Sayılı Liste

c. (III) Sayılı Liste

d. (IV) Sayılı Liste

e. (V) Sayılı Liste

f. (VI) Sayılı Liste

2. Tarifelerle İlgili Açıklamalar

3. Tarife İhtilaflarına İlişkin Cezalar

100

4. Bağlayıcı Tarife Bilgisi

100

G. Gümrük Vergilerinde Matrahın Belirlenmesine Etki Eden Unsurlar

100

1. Eşyanın Menşei

101

a. Tercihli Olmayan Menşe Kuralları

101

b. Menşei Tanımı

101

c. Eşyanın Tercihli Menşei

102

d. Menşe Kümülasyonu Sistemi

105

i. İkili Kümülasyon

106

ii. Çapraz kümülasyon

107

iii. Tam Kümülasyon

108

iv. Pan-Avrupa Menşe Kümülasyon Sistemi

109

v. Pan Avrupa Akdeniz Menşe Kümülasyon Sistemi (PAAMK)

109

vi. Türkiye ve PAMK Sistemi

110

2. Eşyanın Gümrük Kıymeti

110

a. Satış Bedeli Yöntemine Göre Gümrük Kıymeti

111

i. Satış Bedeline İlave Edilecek Unsurlar

111

ii. Satış Bedeline İlave Edilmeyecek Unsurlar

112

iii. Fiilen Ödenen veya Ödenecek Fiyat

113

iv. “Aynı Eşya” ve “Benzer Eşya” Kavramları

113

b. Aynı Eşyanın Satış Bedeli Yöntemine Göre Gümrük Kıymeti

114

c. Benzer Eşyanın Satış Bedeli Yöntemine Göre Gümrük Kıymeti

115

d. İndirgeme Yöntemine Göre Gümrük Kıymeti

115

e. Hesaplanmış Kıymet Yöntemine Göre Gümrük Kıymeti

116

f. Son Yönteme Göre Gümrük Kıymeti

117

g. Bilgisayarlarda Kullanılmak Üzere İthal Edilen Veri ya da Komutlar Yüklü Bilgi Taşıyıcılarının Gümrük Kıymeti

118

h. Kıymetin Tespitinde Kullanılacak Döviz Kuru

118

i. Beyannameye Eklenecek Belgelerden Gümrük Kıymeti İle İlgili Olanları

118

j. Gümrük Kıymetinin Tespitinde “Royalti ve Lisans Ücretleri”

119

k. Eşyanın Gümrük Kıymetinin Tespiti ile İlgili Mevzuat Hükümlerine Uyulmaması Halinde Muhatap Olunabilecek Cezalar

120

H. Spesifik Vergilemede Vergi Matrahını Etkileyen Hususlar

121

I. Gümrük Vergilerinin Beyanı

122

İ. Gümrük Rejimlerine Göre Gümrük Vergileri

123

1. Serbest Dolaşıma Giriş Rejimi ve Vergiler

123

2. Şartlı Muafiyet Düzenlemeleri ve Ekonomik Etkili Gümrük Rejimleri

125

a. Transit Rejimi

125

b. Gümrük Antrepo Rejimi

128

i. Antrepo Rejiminin Faydaları

129

ii. Antrepo Rejiminin Çalışma Sistemi ve Vergiler

130

c. Dahilde İşleme Rejimi

132

i. Şartlı Muafiyet Sistemi ve Vergiler

132

ii. Geri Ödeme Sistemi ve Vergiler

135

iii. Yurt İçi Alım – İhracat ve Vergiler

135

iv. Konuyla İlgili Bazı Kavramlar ve Ekonomik Veriler

136

v. Telafi Edici Vergi (TEV)

141

d. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi ve Vergiler

142

e. Geçici İthalat Rejimi ve Vergiler

144

f. Hariçte İşleme Rejimi ve Vergiler

147

g. İhracat Rejimi ve İhracat Vergileri

153

h. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu

154

i. İhracatta Negatif Vergileme

155

i. DFİF’ten Ürünlerin İhracatında Yapılan Prim Ödemeleri

155

ii. Konuyla İlgili Olarak Bilinmesi Gereken Kavramlar.

156

iii. Mahsup Edilecek Giderler

158

iv. İhracatta Subvansiyonla İlgili Örnek Olay

158

v. Cezai Hükümler

159

j. İhracatta Sıfır Vergileme / Vergi İadesi

159

k. Serbest Bölgeler ve Vergiler

162

J. Gümrük Vergilerinde Muafiyet ve İstisna

163

1. Yolcu Beraberi Eşya

166

2. Posta/Hızlı Kargo Eşyası İçin Muafiyet

169

3. Gümrük Vergilerinden Muaf Olarak Kullanılmış Ev Eşyası İthali

171

4. Evlilik Nedeni ile Eşya İthali

172

5. Miras Yoluyla İntikal Eden Eşyanın Muafen İthali

173

6. Türkiye’ye Öğrenim Amacıyla Gelen Öğrencilere Ait Malzeme ve Ev Eşyası

173

7. Malul ve Sakatların Kullanımına Mahsus Özel Tertibatlı Araç İthali

174

8. Bedelsiz Araç İthalatı

176

9. Ekonomik Teşvikler Kapsamında Dış Ticarette Vergi ve Diğer Mali Yükümlülük İstisnaları

179

a. Teşvik Sistemi ve Destek Unsurları

179

b. Gümrük Vergisi Muafiyeti

181

c. KDV İstisnası ve İadesi

182

K. Gümrük Vergilerinin Tahakkuku

184

1. Gümrük Vergilerinin Tahakkukunu İzleme Defteri

184

2. Gümrük Vergileri Tahakkuk Süreci

185

3. Oluşacak Vergi ve Masraflar

187

4. Dampinge Karşı Vergilerin Tahakkuku

189

5. Dampinge Karşı Vergi’de Ek Tahakkuk:

192

6. Dampinge Karşı Vergi’de Tahakkuk Zamanaşımı

193

7. Dampinge Karşı Vergi’den Kaçmanın Cezası

193

8. Örnek Anti-Damping Tahakkuk Uygulamaları

194

L. Gümrük Vergilerinin Tebliği ve Ödenmesi

196

M. Gümrük Yükümlülüğünün Sona Ermesi

199

N. Vergilerin Geri Verilmesi veya Kaldırılması

199

O. Gümrük Cezaları, İtiraz ve Uzlaşma

201

1. Gümrük Cezalarıyla İlgili Genel Hükümler

201

2. Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak Cezalar

202

3. Usulsüzlüklere İlişkin Cezalar

206

a. Genel Usulsüzlük Cezası

206

b. Usulsüzlük Cezası İki Kat Olarak Uygulanacak Haller

206

c. Usulsüzlük Cezası Dört Kat Olarak Uygulanacak Haller

207

d. Usulsüzlük Cezası Altı Kat Olarak Uygulanacak Haller

208

e.Usulsüzlük Cezası Sekiz Kat Olarak Uygulanacak Haller

209

4. Gümrük Vergileri ve Cezalara İtiraz

209

5. Uzlaşma

210

6. Gümrük Vergilerinin Kesinleşmesi

211

7. Gecikme Zammı ve Gecikme Zammı Oranında Faiz Uygulanması

211

8. Damga Vergisinin Tahsili

212

P. Tahakkuk Zamanaşımı

212

R. Gelir Eksiği ve Para Cezalarının Kayda Geçirilmesi

213

S. Tecil ve Taksitlendirme

214

1. Gümrük Kanununa Göre Ödemenin Ertelenmesi

214

2. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Çerçevesinde Ödemenin Ertelenmesi

214

3. Tecil ve Taksitlendirme Yetkisi

214

4. Tecil ve Taksitlendirme Başvuru Süresi, Şekli ve Yeri

215

5. Çok Zor Durum Halinin Tespiti

215

6. Teminat

216

7. Tecil Faizi Hesaplanması

217

V. DIŞ TİCARETİN DÜZENLENMESİ HAKKINDA KANUN

218

VI. İTHALATTA HAKSIZ REKABETİN ÖNLENMESİ

219

A. Haksız Rekabetin Önlenmesi Hakkında Kanun

219

B. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Telafi Edici Verginin Konusu/Amacı

219

C. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Telafi Edici Verginin Matrahı

219

D. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiyi Doğuran Olay

221

E. Önlem Alınmasını Gerektiren Haller

221

F. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Tarhı/Tahakkuku, Verginin Hesaplanması

222

1. Şikayet ve İnceleme

222

2. Soruşturma

222

3. İthalatta Haksız Rekabeti Değerlendirme Kurulu ve Görevleri

223

4. Matrahın / Dampingin Tespiti

223

a. Normal Değerin Belirlenmesi

224

b. Maliyet ve Kâr

225

c. Piyasa Ekonomisi Uygulamayan Ülkeler

226

d. Normal Değerin Tespitinde Diğer Durumlar

226

e. İhraç Fiyatının Belirlenmesi

226

f. Karşılaştırma

227

g. Damping Marjı

227

h. Sübvansiyonun Tespiti

227

i. Alıcıya Sağlanan Faydanın Hesaplanması

228

j. Hesaplamaya İlişkin Genel Hükümler

229

k. Zararın Tespiti

229

5. Dampinge Karşı Vergi ve Telafi Edici Vergi

232

6. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Telafi Edici Verginin Mükellefi

232

7. Geçici Vergileme/Önlemler

232

8. Kesin Vergileme/Önlemler

233

9. Verginin Geri Ödenmesi

234

10. Dampinge Karşı Vergi ve/veya Telafi Edici Vergilerde Usul Hükümleri

234

12. Anti Damping Vergi Hesaplaması

235

VII. KORUYUCU VERGİLER/ EK MALİ YÜKÜMLÜLÜKLER

237

A. Korunma Önlemleri/ Koruyucu Vergileri

237

1. Koruyucu / Önleyici Vergilerin Amacı ve Kapsamı

238

a. Koruyucu / Önleyici Vergilerin Ortaya Çıkmasına ve Matrahın Belirlenmesine Etki Eden Kavramlar

238

b. İthalatta Korunma Önlemlerini Değerlendirme Kurulu

238

2. Korunma Önlemleri Kapsamında alınan Ek Mali Yükümlülükler /Koruyucu- Önleyici Vergiler

239

a. Geçici/ İhtiyati Koruyucu Vergileme

239

i. Vergiyi Doğuran Olay

239

ii. Konusu

240

b. Kesin Koruyucu Vergileme

241

i. Vergiyi Doğuran Olay

241

ii. Konusu

241

iii. Alınacak Korunma Önlemi

241

c. Koruyucu / Önleyici Vergi ve Ek Mali Yükümlülüklerin Matrahın Belirlenmesi

241

i. Ön İnceleme

241

ii. Soruşturma

242

iii. Yerinde İnceleme

242

iv. Ciddi Zarar veya Ciddi Zarar Tehdidinin Tespiti ve Değerlendirilmesi

242

v. Soruşturmanın Önlemsiz Kapatılması

243

vi. Korunma Önleminin Süresi ve Gözden Geçirilmesi

243

vii. Tahakkuk Süresinin Uzatılması ve Şartları

243

viii. Önleyici/Koruyucu Vergileriyle İlgili Örnekler

244

B. Tarım Ürünlerinde Tarife Kontenjanları

249

1. Genel Açıklamalar

249

2. Kota ve Tarife Kontenjanı Dağıtım Yöntemleri

249

3. Fiyat Düzenleyici Süreli Vergilendirme (Tarife Kontenjanı Uygulaması)

250

4. Otonom/Tek taraflı Tarife Kontenjanı

250

5. Fiyat Düzenleyici Süreli Vergilendirme Tarifeleri

251

a. Örnek 1: Toprak Mahsulleri Ofisi (TMO) Genel Müdürlüğü’nce kullanılmak üzere Mısır ithalatında tarife kontenjanı

251

b. Örnek 2: Toprak Mahsulleri Ofisi Genel Müdürlüğü’nce Kullanılmak Üzere Buğday İthalatında Tarife Kontenjanı

252

c. Örnek 3: Et ve Balık Kurumu Genel Müdürlüğü’nce (EBK) Kullanılmak Üzere Damızlık Olmayan Canlı Sığır İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması

252

d. Örnek 4: Toprak Mahsulleri Ofisi Genel Müdürlüğü’nce Kullanılmak Üzere Buğday, Arpa ve Mısır İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması

254

6. Otonom/Tek Taraflı Tarife Kontenjanlarından Şartları Taşıyan Tüm İthalatçılara Verilenler

254

a. Örnek 1: Avrupa Birliği Menşeli Bazı Tarım Ürünleri İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması

254

b. Örnek 2: Tüm İthalatçılara Yönelik Bazı Tarım Ürünleri İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanmasına İlişkin Tebliğ

256

7. İkili Anlaşmalar Çerçevesinde Açılan Tarife Kontenjanları

257

a. Örnek 1: İsrail Devleti Menşeli Bazı Tarım ve İşlenmiş Tarım Ürünleri İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması Hakkında Karar

258

b. Örnek 2: Arnavutluk Cumhuriyeti Menşeli Bazı Tarım Ürünleri İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması

260

c. Örnek 3: İsrail Devleti Menşeli Mayasız Ekmek İthalatında Tarife Kontenjanı Uygulanması

262

8. Gözetim Uygulaması/ Matrah Artırıcı Vergileme /Götürü Kıymetlendirme

262

9. Gözetim Uygulamasının İthalat Maliyetine Olan Etkileri

262

10. Verginin Hesaplanması

263

a. Gözetim Uygulamasının Olmadığı Süreçte ithalatta Alınan Vergiler

263

b. Gözetim Uygulaması Sürecinde Vergiler

264

i. Örnek Gözetim Uygulaması 1: İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ

265

ii. Gözetim Uygulaması, Örnek 2

266

iii. Gözetim Uygulaması, Örnek 3

266

iv. Gözetim Uygulaması (Tebliğ No: 2007/27) Örnek 4

268

v. Gözetim Uygulaması Bahçe şemsiyeleri ve benzeri şemsiyeleri için Örnek 5

269

C. İlave Gümrük Vergileri

270

1. İthalatta Korunma Önlemlerinin Ekonomik Gerekçeleri

270

a. İthalat Verilerinin Değerlendirilmesi

271

i. Ülkeler İtibariyle İthalat İstatistikleri

273

ii. Ülke Grupları İtibariyle Birim Kıymetler

275

b. Zarar Değerlendirmesi

277

i. Tekstil

278

ii. Hazır Giyim

279

c. Kaynak Kullanım (Kaynak KO) ve Kapasite Kullanım Oranlarının (KKO) ve Diğer Göstergelerin Değerlendirilmesi

280

d. Genel Değerlendirme

283

e. Konunun Ülke Çıkarı ve İlgi Taraf Görüşleri Açısından Değerlendirilmesi

284

2. İlave Gümrük Vergilerinin Teminata Bağlanması

285

3. İlave Gümrük Vergilerinin Tahsilatı

288

4. İlave Gümrük Vergilerinin Söz Konusu Olduğu Durumlarda Verginin Hesaplanması

291

a. Normal İthalatta Uygulanan Gümrük Vergi Tarifesi

292

b. İlave Gümrük Vergisi (İGV) Hesaplaması

292

VIII. KAYNAK KULLANIMINI DESTEKLEME FONU

292

IX. TOPLU KONUT FONU

294

X. TÜRKİYE RADYO-TELEVİZYON KURUMU GELİRLERİ KANUNU

297

XI. FİKİR VE SANAT ESERLERİ KANUNU

298

XII. DAMGA VERGİSİ KANUNU

299

XIII. DESTEKLEME VE FİYAT İSTİKRAR FONU

300

XIV. ÇEVRE KİRLİLİĞİNİ ÖNLEME FONU

301

XV. TÜTÜN FONU

302

XVI. DAHİLDE İŞLEME REJİMİDE TELAFİ EDİCİ VERGİ

302

XVII. TEK VE MAKTU VERGİ

304

XVIII. MADENCİLİK FONU

304

XIX. DIŞ TİCARETTE ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ

305

A. Özel Tüketim Vergisinin Konusu

305

B. Vergiyi Doğuran Olay

306

C. Mükellef ve Vergi Sorumlusu

307

D. İstisnalar

307

1. İhracat İstisnası

307

2. Diplomatik İstisna

310

3. Diğer İstisnalar

311

a. Engellilere Tanınan Araç İstisnası

311

b. Geçici İthalat ve Hariçte İşleme Rejimleri Kapsamında ÖTV de İstisna

311

c. Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli Listelerde Yer Alan Mallara İlişkin Dahilde İşleme Rejimi Uygulaması

311

d. Araç Yakıtı İstisnası

312

e. İstisnaların Sınırı ve Yetki

312

E. Vergileme Ölçüleri ve Matrah

312

F. Oran veya Tutar

313

G. Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması

315

H. Verginin Beyanı, Tarhı ve Ödenmesi

316

I. Gümrük İdarelerince Alınan Özel Tüketim Vergisine İlişkin Hükümler

316

XX. DIŞ TİCARETTE KATMA DEĞER VERGİSİ

317

A. Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler

317

B. Dış Ticaret İşlemlerinde Katma Değer Vergisinin Mükellefi

318

C. Vergiyi Doğuran Olay

318

D. Mal ve Hizmet İhracatı

318

E. İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler

320

F. Transit Taşımacılık

321

G. Diplomatik İstisnalar

324

H. İthalat İstisnası

325

I. Diğer İstisnalar

326

J. İthalatta KDV Matrahı

326

1. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah

326

2. Özel Matrah Şekilleri

326

3. Matraha Dahil Olan Unsurlar

327

4. Döviz İle Yapılan İşlemler

327

K. Vergi Tarifesi/Oran

327

L. Vergi İndirimi

329

M. Vergilendirme Dönemi

330

N. KDV Beyanı

330

1. Beyanname Verme Zamanı

331

2. Tarh Yeri

331

3. Tarh Zamanı

331

O. Verginin Ödenmesi

331

P. Düzeltme İşlemleri

332

R. Teminatlı İşlemler

332

S. Gümrükte KDV Muhatabı

332

T. Matrah Farklarına Uygulanacak İşlemler

333

U. Maktu Vergi

333

XXI. DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE KULLANILAN BELGELER

333

A. Ticari Belgeler

333

1. Proforma Fatura

333

2. Ticari Fatura

334

3. Navlun Faturası (Freight Invoice)

335

4. Tasdikli Fatura

335

5. Çeki Listesi

335

6. Gemi Ölçü Raporu

336

7. Koli Listesi

336

8. İmalatçı Analiz Belgesi

336

9. Kontrol Belgesi

337

B. Resmi Belgeler

337

1. Dolaşım Belgeleri

337

2. Menşe Şahadetnamesi

338

3. Konsolosluk Faturası

339

4. Veteriner Sertifikası

340

5. Bitki Sağlık Sertifikası

340

6. Helal Belgesi

340

7. Koşer Belgesi

340

8. Radyasyon Belgesi

341

9. Boykot/Kara Liste Sertifikası

341

10. A.T.A. Karneleri (A.T.A. Carnet)

341

C. Taşıma Belgeleri

342

1. Deniz Konşimentosu

342

2. Havayolu Konşimentosu

343

3. Demiryolu Hamule Senedi

343

4. Karayolu Taşıma Belgesi

343

5. Nakliyeci Makbuzu

343

6. FİATA Tesellüm Belgeleri (FCR/FCT/FBL):

344

7. Paket Postası Makbuzu

345

8. TIR Karnesi

345

D. Sigorta Belgeleri

345

1. Sigorta Poliçesi

346

2. Sigorta Sertifikası

346

E. Finansman Belgeleri

346

1. Poliçe

347

2. Antrepo Makbuzu

348

3. Rehin Senedi

348

4. Teslim Emri

348

XXII. DIŞ TİCARETTE VERGİ VE MALİ YÜKÜMLÜLÜKLERDE YÜKÜMLÜLER

349

A. Gümrük Yükümlüsü

349

B. Yetkilendirilmiş Yükümlü

350

C. Gümrükçe Onaylanmış Kişi

350

D. Yetkilendirilmiş Gümrük Müşavirleri

351

Kaynakça

353

Kavramlar Dizini

357

Baskısı tükenmiştir.

Bu kitaplar da ilginizi çekebilir

Lojistik İşletmelerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları

M. Vefa Toroslu

Dış Ticaret İşlemleri ve Muhasebesi

Sabri Burak Arzova

Dış Ticaret İşlemleri ve Muhasebesi

M. Vefa Toroslu

Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesi

Ferudun Kaya

Hakkımızda

Uluslararası Yayınevi Belgesi

2023 Kaynakça Dokümanı

Kişisel Verilerin Korunması

Profil