Kategoriler
Eser Adı Yazar Yayınevi Açıklama İçindekiler Barkod
Arama  
Ana Sayfa Sipariş Takip Üyelik Yardım İletişim
 
 
Bülten
   
Açıklamalı – Örnekli
İnşaat Muhasebesi
Özellikli İşlemler – Örnek Uygulamalar – Ayrıntılı Hesap Planları
Kasım 2017 / 6. Baskı / 1294 Syf. / Ciltli
Fiyatı: 185.00 TL
Stokta var (24 saatte kargoya verilir).
 
Sepete Ekle

Diğer Baskılar
 BaskıTarih Fiyatı İndirimli
 4. Haziran 2011 120.00 TL 59.90 TL (%51)Sepete Ekle
   

Gördüğü yoğun ilgi sonucunda Genişletilmiş ve Güncellenmiş 6. Baskı baskısını yapan kitapta, gelen yoğun istek üzerine kentsel dönüşüme ilişkin muhasebe işlemleri de eklenmiştir. Kitabın önceki baskıları özellikle büyük-küçük birçok inşaat firması ve bu firmaların kayıtlarını tutan Mali Müşavirlik ofisleri tarafından kullanılmıştır.

Kitap da, taahhüt karşılığı yapılan inşaat işleri, satmak amacıyla işletmelerin kendi arsalarında yaptıkları inşaat işleri, kat karşılığı yapılan inşaat işleri ile yap- işlet -devret modeline göre yapılan inşaatlar, yurtdışında yapılan inşaatlar, yapı kooperatiflerince yapılan inşaatlar ve diğer inşaat işlerinin tamamı, tüm yönleriyle ayrıntılı bir şekilde incelenmiş, özellik arz eden hususlar tek tek analiz edilmiştir.

Bu kitabı aynı kategoride yayınlanmış diğer eserlerden ayıran en önemli özelliği en küçük işletmeden en büyük işletmelere kadar, inşaat işlerine ait güncel vergi uygulamalarının muhasebe kayıtları ile birlikte ele alınarak açıklanmasıdır.

Ayrıca kitapta konuların daha net anlaşılabilmesi için 300'den Fazla Uygulama Örneği, 1.100 Örnek Yevmiye Kaydı, İşletme Defteri Uygulama Örnekleri, Tevkifatlı ve Kat Karşılığı İnşaat işleri KDV Beyan Örneklerine yer verilmiştir.

Konu Başlıkları
Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları
Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Muhasebe Uygulamaları
Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Muhasebe Uygulamaları
Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi
Özel (Yap–Sat) İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi
TMS 11– İnşaat Sözleşmesi Standardı Uygulamaları
İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sistemleri
Asgari İşçilik Uygulaması
Yap– İşlet Devret Modeli
Yurtdışı İnşaat Faaliyeti
Yapı Kooperatifleri
Kentsel Dönüşüm
Genel Bilgiler
Barkod: 9789750245626
Yayın Tarihi: Kasım 2017
Baskı Sayısı:  6
Ebat: 17x25
Sayfa Sayısı: 1294
Yayınevi: Seçkin Yayıncılık
Kapak Türü: Ciltli
Dili: Türkçe
Ekler: -

 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Şunuş  7
Altıncı Baskıya Önsöz  9
Kısaltmalar  29
Birinci Bölüm
İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ
GENEL BİLGİLER
1.1. İNŞAAT, İMALAT KAVRAMLARI VE ÇEŞİTLERİ  31
1.1.1. İnşaat  31
1.1.2. İnşaat Çeşitleri  32
1.1.3. Üretim  33
1.1.4. Üretim Çeşitleri  33
1.1.5. Onarım  34
1.1.6. Şantiye  34
1.2. MÜTEAHHİT, TAŞERON, HAKEDİŞ  34
1.2.1. Müteahhit  34
1.2.2. Taşeron  34
1.2.3. Hakediş (İstihkak)  35
1.3. İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELER  37
1.3.1. Şahıs (Kişi) İşletmeleri  37
1.3.2. Türk Ticaret Kanununa Tabi Şirketler  38
1.3.2.1. Kollektif Şirket  38
1.3.2.2. Komandit Şirket  39
1.3.2.3. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket  41
1.3.2.4. Anonim Şirket  42
1.3.2.5. Limited Şirket  43
1.3.3. Adi Ortaklıklar (Şirketler)  44
1.3.4. İş Ortaklığı  50
1.3.4.1. İş Ortaklığı Kavramı  50
1.3.4.2. İş Ortaklığında Vergilendirme  52
1.3.4.3. İş Ortaklığında Özellikli Durumlar  53
1.3.4.4. İş Ortaklığında Kârın Dağıtımı  54
1.3.4.5. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu  55
1.3.5. Konsorsiyum  56
1.3.5.1. Konsorsiyum Kavramı  56
1.3.5.2. Konsorsiyumlarda Kar/Zarar Paylaşımı ve Vergilendirme  57
1.4. İNŞAAT FAALİYETLERİNİN (İŞLERİNİN) AYRIMI  57
1.4.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyeti  58
1.4.2. Taahhüt Şeklinde İnşaat Faaliyeti  59
1.4.2.1. Yıllara Yaygın (Sari) Olmayan (Aylara Yaygın Olan) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  60
1.4.2.2. Yıllara Yaygın (Sari) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  60
1.5. İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞİN BAŞLAMASI VE BİTİŞİ  61
1.5.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde İşin Başlaması ve Bitimi  61
1.5.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Başlama Tarihi  62
1.5.3. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Bitimi  62
1.5.3.1. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi İşlerde İşin Bitimi  62
1.5.3.2. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi Olmayan İşlerde İşin Bitimi  67
1.5.3.3. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde İşin Bitimi  67
1.5.3.4. Ölüm Halinde İşin Bitimi  68
1.5.3.5. İflas Halinde İşin Bitimi  71
1.5.3.6. Fesih ve Tasfiye Halinde İşin Bitimi  71
1.5.3.7. Devir Durumunda İşin Bitimi  73
1.5.3.8. Kısıtlılık (Ağır Hastalık, Mahkumiyet) Halinde İşin Bitimi  74
1.6. TAAHHÜT ŞEKLİNDE İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA SÜRECİ  75
1.6.1. İhalenin İlanı  75
1.6.2. İhale Usulleri  76
1.6.3. Geçici ve Kesin Teminat  77
1.6.4. İhale Tekliflerinin Değerlendirilmesi  78
1.6.5. İnşaat Taahhüt İşlerinde Sözleşme Türleri  78
1.6.6. İnşaat Taahhüt Sözleşmesinin Yapılması  80
1.6.7. Yapım İşleri İhale Rasyoları  81
İkinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETLERİNDE
VERGİLENDİRME
2.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  85
2.1.1. Özel Vergilendirme Sistemi  85
2.1.2. Özel Vergilendirme Sisteminin Koşulları  85
2.1.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  88
2.1.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Elde Edilen Kazançların Beyanı  89
2.1.5. Geçici Kabulden Sonra Ortaya Çıkan Giderler ve Gelirlerin (Hakedişlerin) Vergilendirilmesi  91
2.1.6. Gemi Yapımının Özel Vergilendirme Sistemi (42. Madde) Kapsamında Değerlendirilmesi  91
2.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  92
2.2.1. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Geçici Vergi ve Beyanı  92
2.2.2. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Geçici Vergi  92
2.2.3. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat İşlerinde Geçici Vergi  93
2.2.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Bulunması Durumunda Geçici Vergi  96
2.2.5. Aylara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde (GVK 42. Madde Kapsamına Girmeyen) Geçici Vergi  98
2.2.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinin Zararla Sonuçlanması ve Diğer İşler İçin Hesaplanan Geçici Vergiden Mahsubu  99
2.2.7. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Dışındaki İşlere (Diğer İşler) Ait Geçici Verginin Mahsubu ve Geçici Vergi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  100
2.3. KUR FARKLARINDAN VE FAİZLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ  103
2.4. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ (KESİNTİSİ) STOPAJI  107
2.4.1. Nakden, Hesaben, Avans Olarak Yapılan Hakediş Ödemelerinde Vergi Kesintisi  107
2.4.2. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergi Kesintisi  108
2.4.3. Dövizli İşlemlerde Vergi Kesintisi ve Kur Farkları  111
2.4.4. İnşaat İşletmeleri Tarafından Taşeronlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi  112
2.4.5. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Vergi Kesintisi  112
2.4.6. Konsorsiyumlarda Vergi Kesintisi  113
2.4.7. Fiyat Farkı Alımımda Vergi Kesintisi  116
2.4.8. Maliyet + Kar Yöntemi İle İnşaat Taahhüt İşi Yapılmasında Vergi Kesintisi  116
2.4.9. Mükellef Olmayan Kişilere Yapılan Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Vergi Kesintisi  117
2.4.10. Ayni Olarak Ödenen Hakedişlerde Vergi Kesintisi  119
2.4.11. Yıllara Yaygın Olan Gemi Yapımında Vergi Kesintisi  120
2.4.12. Vergi Kesintisinde Sorumluluk  120
2.4.13. Vergi Kesintilerinin Mahsubu ve İadesi  121
2.4.14. Eksik Bildirilen Asgari İşçilik Stopaj İlişkisi  124
2.4.15. Vergi Kesintisi Mahsup ve İade İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  128
2.5. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DAMGA VERGİSİ  130
2.5.1. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay  130
2.5.2. Alınan Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  131
2.5.3. Taşeronlara Ödenen Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  132
2.5.4. Sözleşmelerde Damga Vergisi  133
2.5.5. İhale Kararlarında Damga Vergisi  133
2.5.6. Damga Vergisinin Muhasebeleştirilmesi  134
2.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  135
2.6.1. Teslimlerde Katma Değer Vergisini Doğuran Olay  135
2.6.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde Katma Değer Vergisi Oranı  137
2.6.3. Yabancı Paralı İşlemlerde Katma Değer Vergisi  141
2.6.4. Kur Farklarında Katma Değer Vergisi  141
2.6.5. Avanslarda Katma Değer Vergisi  143
2.6.6. Yurtiçinden Serbest Bölgedeki Firmalara Yapılan Hizmet (İnşaat–Taahhüt) Teslimlerde KDV  144
2.6.7. Katma Değer Vergisi İstisnası  145
2.6.7.1. Limanlar ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna  145
2.6.7.2. Serbest Bölgelerde Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri  148
2.6.7.3. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhütleri İstisnası.  148
2.6.8. Katma Değer Vergisi Tevkifatı  149
2.6.8.1. Yaptırdığı İnşaat İşleri Nedeniyle Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yapacak Olanlar ve Tevkifat Oranı  149
2.6.8.2. Tevkifata Tabi Yapım İşleri  151
2.6.8.3. Tevkifata Tabi Olmayan Yapım İşleri  154
2.6.8.4. Tevkifatlı Hizmet Faturası Düzeltme ve İade İşlemi  155
2.6.8.5. Fiyat– Kur Farkı Faturalarında KDV Tevkifatı  155
2.6.9. İndirimli Oran ve Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.9.1. İndirimli Oranlı Hizmet ifası Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.9.2. Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.10. Katma Değer Vergisine Tabi İşlemlerinin Beyanı  163
2.6.10.1. Tevkifata Tabi Katma Değer Vergisinin Beyanı  163
2.6.10.2. İndirimli Orana Tabi İşlemlerinin Beyanı  167
2.6.11. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  170
2.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR.  176
2.7.1. Kamu veya Özel Sektör Kurum ve Kuruluşlarına Yapılan İnşaatların Maliyetinin Yüksek Gösterilmesi.  176
2.7.2. Arizi Gelirlerin Gizlenmesi  177
2.7.3. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  177
2.7.4. Müşterek Giderlerin Dağıtımının Yanlış Yapılması  177
2.7.5. Ortaklar Cari Hesaplarına ve Kasa Bakiyesinin Adatlandırılarak Faiz Yürütülmemesi  177
Üçüncü Bölüm
YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETLERİNDE
VERGİLENDİRME
3.1. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  179
3.1.1. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Sistemi  179
3.1.2. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  179
3.1.3. İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay  180
3.1.4. Müteahhidin Kendi İhtiyaçları İçin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde Vergilendirme  181
3.1.5. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Dönemi ve Beyan  182
3.2. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  183
3.2.1. Geçici Verginin Hesaplanması  183
3.2.2. Geçici Verginin Beyanı ve Ödenmesi  185
3.2.3. Geçici Verginin Mahsubu  185
3.2.4. Geçici Verginin Muhasebeleştirilmesi  186
3.3. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  189
3.3.1. 150 m2'ye Kadar Konut Teslimlerinde KDV  189
3.3.2. 150 m2 ve Üzeri Büyük Konut Teslimlerinde KDV  193
3.3.3. İşyeri Teslimlerinde KDV  194
3.3.4. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Teslimlerde KDV  194
3.3.5. KDV için Konutlarda Net Alan Hesabı  194
3.3.6. İnşaat Bitmeden Yapılan Satışlarda KDV  197
3.3.7. Yabancı Para (Döviz) ile Yapılan Satışlarda KDV  199
3.3.8. Kur Farklarında KDV  199
3.3.9. Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV  200
3.3.10. Hasılat Paylaşımı Esasına Göre Yapılan İnşaat İşlerinde KDV  201
3.3.11. Devre Mülk, Dubleks ve Bahçeli Konut Teslimlerinde KDV  202
3.3.12. Eşyalı Konut Teslimlerinde KDV  205
3.3.13. Prefabrik Konut Teslimlerinde KDV  206
3.3.14. Natamam (Tamamlanmamış) Konut Teslimlerinde KDV  206
3.3.15. Ruhsatı ve Fiili Kullanımı Farklı Olan Gayrimenkul Teslimlerinde KDV  207
3.3.16. Müteahhidin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde KDV  207
3.3.17. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Tevkifatı  209
3.3.18. Hazır Beton Teslimlerinde KDV Tevkifatı  216
3.3.19. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımında KDV  218
3.3.20. Kısmi Katma Değer Vergisi İndirimi  219
3.3.21. Konut ve İş Yeri Teslimlerinde KDV İstisnası  220
3.3.22. İndirimli Orana Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  224
3.3.23. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Beyanı ve Muhasebeleştirilmesi  235
3.4. DİĞER VERGİ VE HARÇLAR  237
3.4.1. Yapı (İnşaat) Ruhsatı  237
3.4.2. İmar İle İlgili Harçlar  238
3.4.3. Bina İnşaat Harcı  239
3.4.4. Tapu Harcı  241
3.4.5. Kentsel Dönüşümde Vergi Resim ve Harç İstisnası  242
3.4.6. Damga Vergisi  243
3.4.7. Harçların Muhasebeleştirilmesi  244
3.5. YAP İŞLET DEVRET MODELİ İLE İNŞAAT YAPILMASINDA VERGİLENDİRME  247
3.5.1. Yap İşlet Devret Modeli  247
3.5.2. 3996 Sayılı Yasa Kapsamındaki Yap İşlet Devret Modelinde Vergilendirme Sistemi  248
3.5.3. 3996 Sayılı Yasa Kapsamına Girmeyen Yap–İşlet–Devret Modeline Göre İnşa Edilen Binalarda Vergilendirme  251
3.6. KENDİ ARSASI ÜZERİNDE İNŞAAT YAPANLARIN VERGİLENDİRMESİ  257
3.6.1. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  257
3.6.2. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Ticari Yapı Şeklinde İnşaat Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  261
3.6.3. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus İnşaat Yapanların, İnşaatlarda Çalıştırdıkları İşçilerin Vergilendirilmesi  262
3.6.4. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Yaptıkları Satışlarda Değer Artış Kazancı– Ticari Kazanç Ayrımı  267
3.6.5. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Satışlarında KDV  274
3.7. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE DİĞER VERGİSEL İŞLEMLER  274
3.7.1. Kişisel Servet Niteliğindeki Arsanın İşletmeye Dahil Edilmesi Durumunda Arsanın Değerlemesi  274
3.7.2. Eksik Bildirilen Asgari İşçiliğin Stopaj Karşısındaki Durumu  276
3.7.3. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımı  277
3.8. ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR.  279
3.8.1. Satılan Daire ve İşyerleri Bedellerinin Düşük Gösterilmesi  279
3.8.2. Kazancın Gizlenmesi veya Döneminin Kaydırılması  279
3.8.3. İşletmeden Çekiş Bedellerinin Yanlış Hesaplanması  279
3.8.4. Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Bedelinin Yanlış Saptanması  279
3.8.5. Mükellefiyetin Gizlenmesi ve Defter Tutmama  280
3.8.6. Maliyetlerin Yüksek Gösterilmesi  280
3.8.7. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  280
Dördüncü Bölüm
İNŞAAT MUHASEBESİ VE MALİYET SİSTEMLERİ
4.1. İNŞAAT MUHASEBESİ VE ÖZELLİKLERİ  281
4.1.1. İnşaat Muhasebesi  281
4.1.2. İnşaat Muhasebesinin Özellikleri  281
4.2. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MALİYET SİSTEMİ VE AMAÇLARI  282
4.2.1. Maliyet Sistemi  282
4.2.2. İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sisteminin Oluşturulması  288
4.2.3. Maliyet Sisteminin Amaçları  289
4.3. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE KARI BELİRLEME (TESPİT) YÖNTEMLERİ  290
4.3.1. İşin Kısmen Bitim Yöntemi (Kısmen Tamamlama Yöntemi)  290
4.3.2. İşin Tam Bitim Yöntemi  294
4.4. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE DEFTER DÜZENİ  295
4.4.1. Vergi Kanunları Yönünden Tutulacak Defterler  295
4.4.1.1. İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulacak Defterler  296
4.4.1.2. Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler  296
4.4.2. İnşaat İşletmeleri Tarafından Tutulması Gereken Diğer Defterler  297
4.4.2.1. Yapım İşleri Genel Şartnamesine göre Tutulması Gereken Defterler  297
4.4.2.2. Yapı İşlerinde İş Güvenliği Tüzüğüne Göre Tutulması Gereken Defter  308
4.4.3. İşletme Defteri Uygulama Örneği  309
4.4.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  309
4.4.3.2. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  314
Beşinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
5.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA İŞLEMLERİ  323
5.1.1. Geçici ve Kesin Teminat İşlemleri  323
5.1.2. İnşaat Sözleşmesi Yapılması  326
5.1.3. İnşaat Şantiyesi Elektrik Su Depozitosu, Şantiye Giderleri  330
5.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  333
5.2.1. Maliyet Kavramı ve Unsurları  333
5.2.2. Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  333
5.2.2.1. 7/A Seçeneği  334
5.2.2.2. 7/B Seçeneği  356
5.2.3. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İlk Madde Malzeme Giderleri  363
5.2.3.1. İlk Madde ve Malzemenin Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  363
5.2.3.2. İlk Madde ve Malzeme Alımı ve Alış Maliyeti  364
5.2.3.3. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılan İlk Madde ve Malzeme Maliyetinin Hesaplanması  366
5.2.3.4. İlk Madde ve Malzeme Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  378
5.2.3.5. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  387
5.2.3.6. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılmayan İlk Madde ve Malzemelerin Satışı  393
5.2.3.7. İlk Madde ve Malzemelerle İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  395
5.2.3.7.1. İlk Madde ve Malzemelerin Zayi Olması ve Çalınması  395
5.2.3.7.2. İlk Madde ve Malzemeler İçin Sigorta Tazminatı Alınması  397
5.2.3.7.3. İlk Madde ve Malzemelerde Fire  398
5.2.3.7.4. İlk Madde ve Malzeme Noksanlıkları veya Fazlalıkları  400
5.2.4. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  403
5.2.4.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  403
5.2.4.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve Hizmet (İnşaat) Üretim Maliyetine Yüklenmesi  405
5.2.4.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz eden Durumlar  411
5.2.4.3.1. Çalışılmayan Dönemdeki İşçilikler  411
5.2.4.3.2. Ödenmeyen SGK Primlerinin Gider Kaydı  413
5.2.4.3.3. İnşaat Taahhüt İşleri Asgari İşçilik Farkının Muhasebeleştirilmesi  415
5.2.4.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi ve Gider Niteliği  417
5.2.5. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Taşeron Giderleri  418
5.2.5.1. Taşeron Giderlerinin Niteliği  418
5.2.5.2. Taşeronlara Avans Verilmesi ve Avans Mahsubu  423
5.2.6. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Diğer Direkt Giderler  429
5.2.7. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Endirekt Giderler  432
5.2.7.1. Endirekt Nitelikteki Giderler  432
5.2.7.2. Endirekt Giderlerin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi ve İnşaatlara Dağıtımı  439
5.3. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT FAALİYETİNDE ORTAK (MÜŞTEREK) GİDERLER VE ORTAK AMORTİSMANLAR  444
5.3.1. Ortak (Müşterek) Giderlerin Niteliği  444
5.3.2. Ortak (Müşterek) Amortismanların Niteliği  448
5.3.3. Ortak (Müşterek) Giderlerin Dağıtımı  448
5.3.3.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  449
5.3.3.2. İnşaatlarla Birlikte Faiz, Repo ve Diğer Gelirlerin bulunmasında Dağıtım  450
5.3.3.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Yapılmasında Dağıtım  453
5.3.3.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Kat Karşılığı İnşaat İşinin Yapılmasında Dağıtım  454
5.3.3.5. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte İşletme İhtiyacı İçin Yapılan İnşaat Olması Durumunda Dağıtım  456
5.3.3.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Aylara Yaygı İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Dağıtım  458
5.3.4. Ortak (Müşterek) Amortismanların Dağıtımı  458
5.3.4.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  461
5.3.4.2. İnşaatlarla Birlikte Başka İşler Arasında Dağıtım  461
5.3.4.3. Çalışılmayan Dönemlerdeki Ortak Amortismanların Dağıtımı  462
5.3.5. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Dağıtımı  464
5.3.6. Dağıtımı Yapılan Ortak (Müşterek) Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  468
5.3.7. Dağıtımı Yapılan Ortak Amortismanların Muhasebeleştirilmesi  474
5.3.8. Dağıtımı Yapılan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  476
5.4. İNŞAAT (HİZMET) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  479
5.4.1. Dönemin Toplam Hizmet Üretim Maliyetinin Hesaplanması  479
5.4.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat (Hizmet) Maliyetlerinin Hesaplanması  479
5.5. TAMAMLANAN İNŞAAT TAAHHÜTLERİNİN TESLİMİ  484
5.5.1. Tamamlanan İnşaat Taahhütlerinin Teslimi  484
5.5.2. İnşaat Teslimlerinden Sonra Ortaya Çıkan Gider ve Gelirler  485
5.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE HAKEDİŞLER.  486
5.6.1. Hakediş Alımı  486
5.6.2. Fiyat Farkı Alımı  493
5.6.3. Yapancı Para (Döviz) Olarak Hakediş Alımı  494
5.6.4. Hakediş Avansı Alımı ve Mahsubu  507
5.6.5. Hakediş Avansının Yabancı Para olarak Alımı ve Mahsubu  510
5.6.6. İnşaatın Tamamlanması Nedeniyle Hakediş Hesabının Devri  513
5.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERDE DİĞER GELİRLER  513
5.7.1. Faiz ve Kira Gelirleri  513
5.7.2. Maddi Duran Varlık Satış Gelirleri  514
5.7.3. Alınan Tazminat Gelirleri  515
5.7.4. Tamamlanan İnşaatlardan Kalan Malzemelerin Satışından Elde Edilen Gelirler  515
5.8. YILLARA YAYGIN İNŞAAT İŞLERİNDE MERKEZ ŞUBE İLİŞKİSİ  517
5.9. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE KAR–ZARAR TESBİTİ  518
5.10. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  534
5.11. AYNI TAKVİM YILINDA BAŞLAYIP TAMAMLANAN (YILLARA YAYGIN OLMAYAN) İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  536
5.12. İŞİN BAŞLAMASINDA YILLARA YAYGIN OLMAYAN ANCAK SONRADAN YILLARA YAYGIN HALE GELEN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  547
5.13. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ  552
Altıncı Bölüm
ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
6.1. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  655
6.1.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  655
6.1.1.1. 7/A Seçeneği  655
6.1.1.2. 7/B Seçeneği  668
6.1.2. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak İlk Madde ve Malzeme Giderleri  678
6.1.2.1. İlk Madde ve Malzeme Alışları  678
6.1.2.2. İlk Madde ve Malzeme Olarak Arsa  679
6.1.2.3. Üretimde Kullanılan İlk Madde ve Malzemelerin İnşaat Maliyetine Yüklenmesi  682
6.1.2.4. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  685
6.1.3. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  687
6.1.3.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği  687
6.1.3.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve İnşaat Üretim (Mamul) Maliyetine Yüklenmesi  687
6.1.3.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  692
6.1.3.3.1. Boş Zaman İşçiliği  692
6.1.3.3.2. Ödenmemiş SGK Primlerinin Gider Kaydı  693
6.1.3.3.3. Asgari İşçilik Farkının Gider Kaydı  694
6.1.3.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi  695
6.1.4. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Taşeron Giderleri  696
6.1.5. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Genel Üretim Giderleri  699
6.1.5.1. Genel Üretim Gideri ve Türleri  699
6.1.5.2. Genel Üretim Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  707
6.1.5.3. Genel Üretim Giderlerin İnşaatlara Dağıtımı  711
6.2. İNŞAAT (MAMUL) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  717
6.2.1. Dönemin Toplam Üretim Maliyetinin Hesaplanması  717
6.2.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması  718
6.3. BİR KISMI TAMAMLANAN (YARI–MAMUL) İNŞAATLARDA MALİYET HESAPLANMASI  722
6.4. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR  728
6.5. TAMAMLANAN İNŞAATLARIN SATIŞI  731
6.6. ÖRNEK DAİRE VE EŞYALI KONUT (DAİRE) SATIŞLARI  733
6.7. YAP İŞLET DEVRET MODELİNDE İNŞAAT YAPILMASI  736
6.8. ÖZEL (YAP –SAT) İNŞAAT İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  747
6.9. İMAL EDİLEN DAİRE VE İŞYERLERİNİN İŞLETMEDE KULLANILMASI  748
6.10. ÖZEL (YAP –SAT) İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ  750
Yedinci Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ
7.1. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ İŞLERİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ  845
7.1.1. Kat İrtifakı – Kat Mülkiyeti  845
7.1.2. Trampa  846
7.1.3. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri  847
7.1.4. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Tarafların Yükümlülükleri  848
7.1.5. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Harç ve Damga Vergisi  849
7.1.6. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Sözleşmelerinde Damga Vergisi  850
7.2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  850
7.2.1. Mali İdareye Göre Vergilendirme  850
7.2.1.1. Arsa Teslimi Karşılığında Konut ve İşyerleri Elde Edenlerin Vergilendirilmesi  850
7.2.1.1.1. Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler ve Maliyet Bedeli  850
7.2.1.1.2. Özel Mülk Konusu Arsa Sahibi Kişilerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  853
7.2.1.1.2.1. Değer Artış Kazancı Olması Durumu  853
7.2.1.1.2.2. Ticari Kazanç Olması Durumu  858
7.2.1.1.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  859
7.2.1.1.4. Ticari işletmelerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  862
7.2.1.1.5. Şirket Aktifindeki Arsanın Kat Karşılığında Verilmesinin KVK’nun 5/1–e Maddesindeki İstisna Karşısındaki Durumu.  864
7.2.1.2. Arsa Karşılığında İnşaat Yapan Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmenin Vergilendirilmesi  865
7.2.2. Danıştay Kararlarına Göre Vergilendirme  865
7.2.2.1. Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler ve Maliyet Bedeli  865
7.2.2.2. Arsa Karşılığı Edinilen Daire ve Dükkanların Satılmasında Kazanç  866
7.3. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  868
7.3.1. Mali İdareye Göre KDV  868
7.3.1.1. Kat Karşılığı Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  868
7.3.1.2. Hazinece Yapılan Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  872
7.3.1.3. Müteahhitlerinin Arsa Karşılığında Konut–İşyeri Teslimlerinde KDV  872
7.3.1.4. Aktifte Kayıtlı Arsanın Kat Karşılığı Teslimde KDV İstisnası  887
7.3.2. Danıştay Kararlarına Göre KDV  888
7.4. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE BELGE DÜZENİ  889
7.4.1. Arsa Tesliminde Belge Düzeni  889
7.4.2. Arsa Karşılığı Yapılan Kat– Daire Tesliminde Belge Düzeni  891
7.4.3. Kat Karşılığı İnşaat İşinin, Kat karşılığı Taşerona Yaptırılmasında Belge Düzeni  891
7.4.4. Kat Karşılığı Yapılan İşlerde Arsa Sahibi Adına Yapılan Giderler  892
7.4.5. Kat Karşılığı Yapılan Teslimlerin Ba Bs Formunda Gösterilmesi  893
7.5. HAZİNE ARSALARINDA KAT KARŞILIĞI İNŞAAT  893
7.6. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI  894
7.6.1. Özel Mülk Konusu Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  895
7.6.1.1. Birinci Kayıt Yöntemi  895
7.6.1.2. İkinci Kayıt Yöntemi  900
7.6.2. Ticari İşletmelere ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  920
7.6.3. Konut Yapı Kooperatiflerine ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  935
7.7. HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE ARSA KARŞILIĞINDA İNŞAAT YAPIMI  948
7.7.1. Arsa Karşılığı Gelir (Hasılat) Paylaşımı Sistemi  948
7.7.2. Arsa Karşılığı Gelir Paylaşımında Vergilendirme  950
7.7.2.1. Gelir / Kurumlar Vergisi  950
7.7.2.2. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  952
7.7.2.3. Katma Değer Vergisi  953
7.7.2.4. Katma Değer Vergisi İstisnası  956
7.7.3. Hasılat Paylaşımı Esasına Göre Arsa Karşılığında İnşaat Yapım İşlerinin Muhasebeleştirilmesi.  956
7.8. KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARLA İLGİLİ MUKTEZA ÖZETLERİ  970
7.9. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ  978
Sekizinci Bölüm
İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI
8.1. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDININ OLUŞUMU  985
8.2. STANDARDIN AMACI VE KAPSAMI  985
8.3. TANIMLAR  986
8.4. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNİN BİRLEŞTİRİLMESİ VE BÖLÜMLENMESİ  986
8.5. EK VARLIKLARIN İNŞASI  987
8.6. SÖZLEŞME GELİRİ  987
8.7. SÖZLEŞME MALİYETLERİ  988
8.8. SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLMESİ  990
8.9. TAMAMLANMA YÜZDESİ YÖNTEMİ  991
8.10. SÖZLEŞME GELİR VE GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  993
8.11. SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLEMEMESİ  997
8.12. BEKLENEN ZARARLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  998
8.13. TAHMİNLERDEKİ DEĞİŞİKLİKLER  998
8.14. AÇIKLANACAK BİLGİLER  998
8.15. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI UYGULAMA ÖRNEĞİ  999
8.15.1. Uygulama Örneği – 1  999
8.15.2. Uygulama Örneği – 2  1011
Dokuzuncu Bölüm
YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ
9.1. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ  1045
9.2. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DEFTER SİSTEMİ  1046
9.3. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİLENDİRME  1046
9.3.1. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  1046
9.3.1.1. Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Saptanması ve Beyan Edilmesi  1046
9.3.1.2. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinin Yapıldığı Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu  1048
9.3.1.3. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinden Kaynaklanan Zararın Mahsubu  1048
9.3.1.4. Yurtdışı İnşaat Kazançlarında Götürü Gider Uygulaması  1049
9.3.2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  1051
9.3.2.1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna  1051
9.3.2.2. Yurtdışı İştirak Kazançlarında İstisnası ve Koşulları  1053
9.3.2.3. İhalesi ve Ödemesi Yurtiçi Firma Tarafından Yapılan Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Durumu  1055
9.3.2.4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, İşin Tamamlanmasından Sonra Ödenen Faiz ve Kur Farklarının Durumu  1056
9.3.2.5. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, Merkez ve Şube Arasındaki Cari Hesapların Değerlemesi  1056
9.3.2.6. Türkiye’deki Merkez Genel Giderlerinden Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşlerine Pay Verilmesi  1057
9.3.2.7. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Kaynaklanan Zararların Mahsubu  1057
9.3.2.8. Yurtdışında Yapılan İnşaat İşi Dolayısıyla Türkiye'den Yapılan Ödemelerden Tevkifat  1057
9.3.3. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Katma Değer Vergisi  1058
9.3.3.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım İşinin Hizmet İhracı Kapsamında Değerlendirilmesi  1058
9.3.3.2. Yurtdışındaki Şube ve Bürolara Gönderilen Mallarda KDV  1059
9.3.3.3. Yurtdışına Gönderilen Makine ve Teçhizatın KDV Karşısındaki Durumu  1059
9.3.3.4. Yurtdışına Gönderilen Finansal Kiralama Konusu Kıymetlerin KDV Karşısındaki Durumu  1062
9.4. YURTDIŞINA GÖNDERİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATLAR  1062
9.4.1. Yurtdışına Geçici Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlarda Değerleme  1062
9.4.2. Yurtdışına Kesin Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlar  1063
9.4.3. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthali  1063
9.5. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  1065
9.5.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Kazancının Muhasebeleştirilmesi  1065
9.5.2. Yurtdışı İştirak Kazancının Muhasebeleştirilmesi  1066
9.5.3. Yurtdışına Gönderilen Sermayenin Muhasebeleştirilmesi.  1066
9.5.4. Yurtdışı Şube ve İştirak Cari Hesap İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  1068
9.5.5. Yurtdışı Şube veya İştirake Gönderilen Malzemelerin Muhasebeleştirilmesi  1070
9.5.6. Geçici Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  1071
9.5.7. Kesin Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  1072
9.5.8. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthalatında Muhasebeleştirme  1073
Onuncu Bölüm
YAPI KOOPERATİFLERİ
10.1. YAPI KOOPERATİFLERİNİN KURULUŞ AMAÇLARI VE ORTAKLIK  1075
10.1.1. Yapı Kooperatiflerin Kuruluş Amaçları  1075
10.1.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık  1076
10.2. YAPI KOOPERATİFLERİN KURULUŞU  1076
10.3. YAPI KOOPERATİFLERİNE DEFTER SİSTEMİ  1077
10.4. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ  1078
10.4.1. Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti ve Koşulları  1078
10.4.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İşlemleri  1082
10.4.2.1. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İçi İşlemler.  1082
10.4.2.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık Dışı İşlemler.  1083
10.4.3. İşyeri Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti  1088
10.4.4. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet İçin Üst Birliğe Üye Olma Koşulunun Olup Olmadığı Durumu  1088
10.4.5. Konut Yapı Kooperatifinin İşletme Kooperatifine Dönüştürülmesi Durumu  1089
10.4.6. Yapı Kooperatiflerinde Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  1090
10.5. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GELİR VERGİSİ  1091
10.5.1. Gelir Vergisi Tevkifatı (Kesintisi)  1091
10.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Elde Ettikleri Faiz ve Kira Gelirlerinde Tevkifat  1093
10.5.3. Vergi Tevkifatına İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı  1094
10.5.4. Ortakların Kooperatif Hissesini Devrinde Değer Artış Kazancı  1095
10.6. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  1096
10.6.1. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri  1096
10.6.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması  1097
10.6.3. Yapı Kooperatiflerinin Mal ve Hizmet Alımlarında KDV  1099
10.6.4. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Teslimlerinde KDV  1100
10.6.5. Yapı Kooperatiflerinde Arsa (Kat) Karşılığı İşlerde KDV  1100
10.6.5.1. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa Alımlarında KDV  1100
10.6.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa sahiplerine Konut ve İşyeri Teslimlerinde KDV  1100
10.6.5.3. Yapı Kooperatiflerinin Arsalarını Kat Karşılığında Müteahhide Teslimlerinde KDV  1101
10.6.6. Yapı Kooperatifine Ait Arsanın Kamulaştırılmasında KDV  1101
10.6.7. İşyeri Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Tesliminde KDV  1102
10.6.8. Organize Sanayi Bölgeleri İle Küçük Sanayi Sitelerinde Arsa ve İşyeri Tesliminde KDV İstisnası  1103
10.7. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GEÇİCİ VERGİ  1103
10.8. YAPI KOOPERATİFLERİNDE İNŞAAT YAPIM YÖNTEMLERİ  1104
10.8.1. Emanet Yöntemi İle İnşaat Yapımı  1104
10.8.2. İhale Yöntemi İle İnşaat Yapımı  1104
10.8.3. Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  1104
10.9. EMANET YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  1105
10.9.1. İnşaat (Konut– İşyeri) Üretim Maliyetinin Unsurları  1105
10.9.1.1. İlk Madde ve Malzeme Gideri Olarak Arsa  1105
10.9.1.2. İlk Madde ve Malzeme Giderleri  1106
10.9.1.3. İşçilik Giderleri  1107
10.9.1.4. Genel Üretim Giderleri  1108
10.9.2. Tamamlanmayan (Yarı –Mamul) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  1109
10.9.3. Tamamlanan (Mamül) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  1110
10.9.4. Tamamlanan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  1111
10.10. İHALE YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  1112
10.10.1. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Ödemesi Yapılması  1112
10.10.2. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Avansı Verilmesi  1116
10.10.3. Müteahhit (Yüklenici) İşletmenin İnşaatların Yapımını Tamamlaması ve Teslimi  1118
10.10.4. Yaptırılan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  1120
10.11. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YAPIMI  1121
10.11.1. Yapı Kooperatiflerinin Başkasının Arsası Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapması  1121
10.11.2. Yapı Kooperatiflerinin Kendi Arsalarında Kat Karşılığı İnşaat Yaptırması  1126
10.12. YAPI KOOPERATİFLERİNDE ORTAKLIK İŞLEMLERİ  1131
10.12.1. Ortaklığa Giriş– Çıkış İşlemleri  1131
10.12.2. Ortaklardan Konut ve İşyerleri için Aidat Alınması  1133
10.12.3. Konut ve İşyerleri Arasında Fark Olması (Şerefiye) Durumunda Ortaklık İşlemleri  1134
10.12.4. Konut ve İşyerleri Teslimi Sonrası Ortaklık Hesaplarının Kapatılması  1136
10.13. YAPI KOOPERATİFLERİNDE DİĞER ÇEŞİTLİ İŞLEMLER  1137
10.13.1. Kuruluş İşlemleri  1137
10.13.2. Genel Gider ve Diğer Giderlerle ilgili İşlemler.  1138
10.13.3. Diğer Gelir İşlemleri  1139
10.13.4. Gelir– Gider Farkı  1139
10.13.5. Tasfiye İşlemleri  1142
Onbirinci Bölüm
İNŞAAT FAALİYETİNDE ASGARİ İŞÇİLİK
11.1. İHALE KONUSU İNŞAAT İŞLERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK  1147
11.1.1. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Hesaplaması  1147
11.1.2. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  1156
11.1.3. Konsorsiyum Tarafından Yapılan İhaleli İşlerde Asgari İşçilik  1158
11.1.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  1159
11.2. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE (ÖZEL BİNA İNŞAATLARINDA) ASGARİ İŞÇİLİK  1160
11.2.1. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Hesaplaması  1160
11.2.2. Asgari İşçilik Farklarının Gider Kaydı  1164
11.2.3. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  1165
11.2.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  1167
Onikinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILAN
İNŞAATLARDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMASI
12.1. KENTSEL DÖNÜŞÜM  1169
12.2. KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA YARDIMLAR  1169
12.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kira Yardımları  1170
12.2.2. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Gayrimenkul Sermaye İradı Olarak Vergilendirilmesi  1170
12.2.3. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Stopaj Karşısındaki Durumu  1172
12.2.4. Kenstsel Dönüşümde Maliyet Unsuru Olarak Kira Yardımları  1173
12.2.5. Kentsel Dönüşüm Uygulaması Kapsamında Faiz Desteği  1174
12.3. KENTSEL DÖNÜŞÜM KANUNU İLE GETİRİLEN VERGİ AVANTAJLARI  1175
12.3.1. Harç İstisnası  1176
12.3.2. Damga Vergisi İstisnası  1178
12.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi İstisnası  1181
12.3.4. Belediye Gelirleri ve BSMV İstisnası  1181
12.4. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE DEĞER ARTIŞ KAZANCI  1182
12.5. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE KAPSAMINDAKİ İNŞAAT –TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV UYGULAMASI  1183
12.6. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAATLARDA MUHASEBE UYGULAMASI  1187
12.6.1. Kentsel Dönüşümde Kat Karşılığı Olarak İnşaat Yapımında Muhasebe Uygulaması  1187
12.6.2. Kentsel Dönüşümde Taahhüt Şeklinde İnşaat Yapımı Muhasebe Uygulaması  1195
12.6.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yılda Tamamlanıp Teslimi (Aylara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  1197
12.6.2.2. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yıldan Sonraki Yıllarda Tamamlanıp Teslimi (Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  1200
Ekler  1209
Kaynakça  1279
 


Kazım Yılmaz
Nisan 2018
90.00 TL
Sepete Ekle
İlker Hasan Duman ...
Eylül 2019
153.90 TL
İndirimli: 122.90 TL (%20)
Sepete Ekle
Bayram Ali Uzuner
Eylül 2019
45.00 TL
Sepete Ekle
Bahadır Birecikli ...
Eylül 2019
70.00 TL
Sepete Ekle





 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Şunuş  7
Altıncı Baskıya Önsöz  9
Kısaltmalar  29
Birinci Bölüm
İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ
GENEL BİLGİLER
1.1. İNŞAAT, İMALAT KAVRAMLARI VE ÇEŞİTLERİ  31
1.1.1. İnşaat  31
1.1.2. İnşaat Çeşitleri  32
1.1.3. Üretim  33
1.1.4. Üretim Çeşitleri  33
1.1.5. Onarım  34
1.1.6. Şantiye  34
1.2. MÜTEAHHİT, TAŞERON, HAKEDİŞ  34
1.2.1. Müteahhit  34
1.2.2. Taşeron  34
1.2.3. Hakediş (İstihkak)  35
1.3. İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELER  37
1.3.1. Şahıs (Kişi) İşletmeleri  37
1.3.2. Türk Ticaret Kanununa Tabi Şirketler  38
1.3.2.1. Kollektif Şirket  38
1.3.2.2. Komandit Şirket  39
1.3.2.3. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket  41
1.3.2.4. Anonim Şirket  42
1.3.2.5. Limited Şirket  43
1.3.3. Adi Ortaklıklar (Şirketler)  44
1.3.4. İş Ortaklığı  50
1.3.4.1. İş Ortaklığı Kavramı  50
1.3.4.2. İş Ortaklığında Vergilendirme  52
1.3.4.3. İş Ortaklığında Özellikli Durumlar  53
1.3.4.4. İş Ortaklığında Kârın Dağıtımı  54
1.3.4.5. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu  55
1.3.5. Konsorsiyum  56
1.3.5.1. Konsorsiyum Kavramı  56
1.3.5.2. Konsorsiyumlarda Kar/Zarar Paylaşımı ve Vergilendirme  57
1.4. İNŞAAT FAALİYETLERİNİN (İŞLERİNİN) AYRIMI  57
1.4.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyeti  58
1.4.2. Taahhüt Şeklinde İnşaat Faaliyeti  59
1.4.2.1. Yıllara Yaygın (Sari) Olmayan (Aylara Yaygın Olan) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  60
1.4.2.2. Yıllara Yaygın (Sari) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  60
1.5. İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞİN BAŞLAMASI VE BİTİŞİ  61
1.5.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde İşin Başlaması ve Bitimi  61
1.5.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Başlama Tarihi  62
1.5.3. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Bitimi  62
1.5.3.1. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi İşlerde İşin Bitimi  62
1.5.3.2. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi Olmayan İşlerde İşin Bitimi  67
1.5.3.3. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde İşin Bitimi  67
1.5.3.4. Ölüm Halinde İşin Bitimi  68
1.5.3.5. İflas Halinde İşin Bitimi  71
1.5.3.6. Fesih ve Tasfiye Halinde İşin Bitimi  71
1.5.3.7. Devir Durumunda İşin Bitimi  73
1.5.3.8. Kısıtlılık (Ağır Hastalık, Mahkumiyet) Halinde İşin Bitimi  74
1.6. TAAHHÜT ŞEKLİNDE İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA SÜRECİ  75
1.6.1. İhalenin İlanı  75
1.6.2. İhale Usulleri  76
1.6.3. Geçici ve Kesin Teminat  77
1.6.4. İhale Tekliflerinin Değerlendirilmesi  78
1.6.5. İnşaat Taahhüt İşlerinde Sözleşme Türleri  78
1.6.6. İnşaat Taahhüt Sözleşmesinin Yapılması  80
1.6.7. Yapım İşleri İhale Rasyoları  81
İkinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETLERİNDE
VERGİLENDİRME
2.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  85
2.1.1. Özel Vergilendirme Sistemi  85
2.1.2. Özel Vergilendirme Sisteminin Koşulları  85
2.1.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  88
2.1.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Elde Edilen Kazançların Beyanı  89
2.1.5. Geçici Kabulden Sonra Ortaya Çıkan Giderler ve Gelirlerin (Hakedişlerin) Vergilendirilmesi  91
2.1.6. Gemi Yapımının Özel Vergilendirme Sistemi (42. Madde) Kapsamında Değerlendirilmesi  91
2.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  92
2.2.1. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Geçici Vergi ve Beyanı  92
2.2.2. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Geçici Vergi  92
2.2.3. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat İşlerinde Geçici Vergi  93
2.2.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Bulunması Durumunda Geçici Vergi  96
2.2.5. Aylara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde (GVK 42. Madde Kapsamına Girmeyen) Geçici Vergi  98
2.2.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinin Zararla Sonuçlanması ve Diğer İşler İçin Hesaplanan Geçici Vergiden Mahsubu  99
2.2.7. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Dışındaki İşlere (Diğer İşler) Ait Geçici Verginin Mahsubu ve Geçici Vergi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  100
2.3. KUR FARKLARINDAN VE FAİZLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ  103
2.4. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ (KESİNTİSİ) STOPAJI  107
2.4.1. Nakden, Hesaben, Avans Olarak Yapılan Hakediş Ödemelerinde Vergi Kesintisi  107
2.4.2. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergi Kesintisi  108
2.4.3. Dövizli İşlemlerde Vergi Kesintisi ve Kur Farkları  111
2.4.4. İnşaat İşletmeleri Tarafından Taşeronlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi  112
2.4.5. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Vergi Kesintisi  112
2.4.6. Konsorsiyumlarda Vergi Kesintisi  113
2.4.7. Fiyat Farkı Alımımda Vergi Kesintisi  116
2.4.8. Maliyet + Kar Yöntemi İle İnşaat Taahhüt İşi Yapılmasında Vergi Kesintisi  116
2.4.9. Mükellef Olmayan Kişilere Yapılan Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Vergi Kesintisi  117
2.4.10. Ayni Olarak Ödenen Hakedişlerde Vergi Kesintisi  119
2.4.11. Yıllara Yaygın Olan Gemi Yapımında Vergi Kesintisi  120
2.4.12. Vergi Kesintisinde Sorumluluk  120
2.4.13. Vergi Kesintilerinin Mahsubu ve İadesi  121
2.4.14. Eksik Bildirilen Asgari İşçilik Stopaj İlişkisi  124
2.4.15. Vergi Kesintisi Mahsup ve İade İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  128
2.5. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DAMGA VERGİSİ  130
2.5.1. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay  130
2.5.2. Alınan Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  131
2.5.3. Taşeronlara Ödenen Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  132
2.5.4. Sözleşmelerde Damga Vergisi  133
2.5.5. İhale Kararlarında Damga Vergisi  133
2.5.6. Damga Vergisinin Muhasebeleştirilmesi  134
2.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  135
2.6.1. Teslimlerde Katma Değer Vergisini Doğuran Olay  135
2.6.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde Katma Değer Vergisi Oranı  137
2.6.3. Yabancı Paralı İşlemlerde Katma Değer Vergisi  141
2.6.4. Kur Farklarında Katma Değer Vergisi  141
2.6.5. Avanslarda Katma Değer Vergisi  143
2.6.6. Yurtiçinden Serbest Bölgedeki Firmalara Yapılan Hizmet (İnşaat–Taahhüt) Teslimlerde KDV  144
2.6.7. Katma Değer Vergisi İstisnası  145
2.6.7.1. Limanlar ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna  145
2.6.7.2. Serbest Bölgelerde Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri  148
2.6.7.3. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhütleri İstisnası.  148
2.6.8. Katma Değer Vergisi Tevkifatı  149
2.6.8.1. Yaptırdığı İnşaat İşleri Nedeniyle Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yapacak Olanlar ve Tevkifat Oranı  149
2.6.8.2. Tevkifata Tabi Yapım İşleri  151
2.6.8.3. Tevkifata Tabi Olmayan Yapım İşleri  154
2.6.8.4. Tevkifatlı Hizmet Faturası Düzeltme ve İade İşlemi  155
2.6.8.5. Fiyat– Kur Farkı Faturalarında KDV Tevkifatı  155
2.6.9. İndirimli Oran ve Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.9.1. İndirimli Oranlı Hizmet ifası Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.9.2. Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  161
2.6.10. Katma Değer Vergisine Tabi İşlemlerinin Beyanı  163
2.6.10.1. Tevkifata Tabi Katma Değer Vergisinin Beyanı  163
2.6.10.2. İndirimli Orana Tabi İşlemlerinin Beyanı  167
2.6.11. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  170
2.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR.  176
2.7.1. Kamu veya Özel Sektör Kurum ve Kuruluşlarına Yapılan İnşaatların Maliyetinin Yüksek Gösterilmesi.  176
2.7.2. Arizi Gelirlerin Gizlenmesi  177
2.7.3. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  177
2.7.4. Müşterek Giderlerin Dağıtımının Yanlış Yapılması  177
2.7.5. Ortaklar Cari Hesaplarına ve Kasa Bakiyesinin Adatlandırılarak Faiz Yürütülmemesi  177
Üçüncü Bölüm
YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETLERİNDE
VERGİLENDİRME
3.1. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  179
3.1.1. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Sistemi  179
3.1.2. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  179
3.1.3. İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay  180
3.1.4. Müteahhidin Kendi İhtiyaçları İçin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde Vergilendirme  181
3.1.5. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Dönemi ve Beyan  182
3.2. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  183
3.2.1. Geçici Verginin Hesaplanması  183
3.2.2. Geçici Verginin Beyanı ve Ödenmesi  185
3.2.3. Geçici Verginin Mahsubu  185
3.2.4. Geçici Verginin Muhasebeleştirilmesi  186
3.3. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  189
3.3.1. 150 m2'ye Kadar Konut Teslimlerinde KDV  189
3.3.2. 150 m2 ve Üzeri Büyük Konut Teslimlerinde KDV  193
3.3.3. İşyeri Teslimlerinde KDV  194
3.3.4. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Teslimlerde KDV  194
3.3.5. KDV için Konutlarda Net Alan Hesabı  194
3.3.6. İnşaat Bitmeden Yapılan Satışlarda KDV  197
3.3.7. Yabancı Para (Döviz) ile Yapılan Satışlarda KDV  199
3.3.8. Kur Farklarında KDV  199
3.3.9. Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV  200
3.3.10. Hasılat Paylaşımı Esasına Göre Yapılan İnşaat İşlerinde KDV  201
3.3.11. Devre Mülk, Dubleks ve Bahçeli Konut Teslimlerinde KDV  202
3.3.12. Eşyalı Konut Teslimlerinde KDV  205
3.3.13. Prefabrik Konut Teslimlerinde KDV  206
3.3.14. Natamam (Tamamlanmamış) Konut Teslimlerinde KDV  206
3.3.15. Ruhsatı ve Fiili Kullanımı Farklı Olan Gayrimenkul Teslimlerinde KDV  207
3.3.16. Müteahhidin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde KDV  207
3.3.17. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Tevkifatı  209
3.3.18. Hazır Beton Teslimlerinde KDV Tevkifatı  216
3.3.19. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımında KDV  218
3.3.20. Kısmi Katma Değer Vergisi İndirimi  219
3.3.21. Konut ve İş Yeri Teslimlerinde KDV İstisnası  220
3.3.22. İndirimli Orana Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  224
3.3.23. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Beyanı ve Muhasebeleştirilmesi  235
3.4. DİĞER VERGİ VE HARÇLAR  237
3.4.1. Yapı (İnşaat) Ruhsatı  237
3.4.2. İmar İle İlgili Harçlar  238
3.4.3. Bina İnşaat Harcı  239
3.4.4. Tapu Harcı  241
3.4.5. Kentsel Dönüşümde Vergi Resim ve Harç İstisnası  242
3.4.6. Damga Vergisi  243
3.4.7. Harçların Muhasebeleştirilmesi  244
3.5. YAP İŞLET DEVRET MODELİ İLE İNŞAAT YAPILMASINDA VERGİLENDİRME  247
3.5.1. Yap İşlet Devret Modeli  247
3.5.2. 3996 Sayılı Yasa Kapsamındaki Yap İşlet Devret Modelinde Vergilendirme Sistemi  248
3.5.3. 3996 Sayılı Yasa Kapsamına Girmeyen Yap–İşlet–Devret Modeline Göre İnşa Edilen Binalarda Vergilendirme  251
3.6. KENDİ ARSASI ÜZERİNDE İNŞAAT YAPANLARIN VERGİLENDİRMESİ  257
3.6.1. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  257
3.6.2. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Ticari Yapı Şeklinde İnşaat Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  261
3.6.3. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus İnşaat Yapanların, İnşaatlarda Çalıştırdıkları İşçilerin Vergilendirilmesi  262
3.6.4. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Yaptıkları Satışlarda Değer Artış Kazancı– Ticari Kazanç Ayrımı  267
3.6.5. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Satışlarında KDV  274
3.7. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE DİĞER VERGİSEL İŞLEMLER  274
3.7.1. Kişisel Servet Niteliğindeki Arsanın İşletmeye Dahil Edilmesi Durumunda Arsanın Değerlemesi  274
3.7.2. Eksik Bildirilen Asgari İşçiliğin Stopaj Karşısındaki Durumu  276
3.7.3. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımı  277
3.8. ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR.  279
3.8.1. Satılan Daire ve İşyerleri Bedellerinin Düşük Gösterilmesi  279
3.8.2. Kazancın Gizlenmesi veya Döneminin Kaydırılması  279
3.8.3. İşletmeden Çekiş Bedellerinin Yanlış Hesaplanması  279
3.8.4. Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Bedelinin Yanlış Saptanması  279
3.8.5. Mükellefiyetin Gizlenmesi ve Defter Tutmama  280
3.8.6. Maliyetlerin Yüksek Gösterilmesi  280
3.8.7. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  280
Dördüncü Bölüm
İNŞAAT MUHASEBESİ VE MALİYET SİSTEMLERİ
4.1. İNŞAAT MUHASEBESİ VE ÖZELLİKLERİ  281
4.1.1. İnşaat Muhasebesi  281
4.1.2. İnşaat Muhasebesinin Özellikleri  281
4.2. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MALİYET SİSTEMİ VE AMAÇLARI  282
4.2.1. Maliyet Sistemi  282
4.2.2. İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sisteminin Oluşturulması  288
4.2.3. Maliyet Sisteminin Amaçları  289
4.3. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE KARI BELİRLEME (TESPİT) YÖNTEMLERİ  290
4.3.1. İşin Kısmen Bitim Yöntemi (Kısmen Tamamlama Yöntemi)  290
4.3.2. İşin Tam Bitim Yöntemi  294
4.4. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE DEFTER DÜZENİ  295
4.4.1. Vergi Kanunları Yönünden Tutulacak Defterler  295
4.4.1.1. İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulacak Defterler  296
4.4.1.2. Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler  296
4.4.2. İnşaat İşletmeleri Tarafından Tutulması Gereken Diğer Defterler  297
4.4.2.1. Yapım İşleri Genel Şartnamesine göre Tutulması Gereken Defterler  297
4.4.2.2. Yapı İşlerinde İş Güvenliği Tüzüğüne Göre Tutulması Gereken Defter  308
4.4.3. İşletme Defteri Uygulama Örneği  309
4.4.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  309
4.4.3.2. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  314
Beşinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
5.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA İŞLEMLERİ  323
5.1.1. Geçici ve Kesin Teminat İşlemleri  323
5.1.2. İnşaat Sözleşmesi Yapılması  326
5.1.3. İnşaat Şantiyesi Elektrik Su Depozitosu, Şantiye Giderleri  330
5.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  333
5.2.1. Maliyet Kavramı ve Unsurları  333
5.2.2. Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  333
5.2.2.1. 7/A Seçeneği  334
5.2.2.2. 7/B Seçeneği  356
5.2.3. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İlk Madde Malzeme Giderleri  363
5.2.3.1. İlk Madde ve Malzemenin Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  363
5.2.3.2. İlk Madde ve Malzeme Alımı ve Alış Maliyeti  364
5.2.3.3. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılan İlk Madde ve Malzeme Maliyetinin Hesaplanması  366
5.2.3.4. İlk Madde ve Malzeme Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  378
5.2.3.5. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  387
5.2.3.6. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılmayan İlk Madde ve Malzemelerin Satışı  393
5.2.3.7. İlk Madde ve Malzemelerle İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  395
5.2.3.7.1. İlk Madde ve Malzemelerin Zayi Olması ve Çalınması  395
5.2.3.7.2. İlk Madde ve Malzemeler İçin Sigorta Tazminatı Alınması  397
5.2.3.7.3. İlk Madde ve Malzemelerde Fire  398
5.2.3.7.4. İlk Madde ve Malzeme Noksanlıkları veya Fazlalıkları  400
5.2.4. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  403
5.2.4.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  403
5.2.4.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve Hizmet (İnşaat) Üretim Maliyetine Yüklenmesi  405
5.2.4.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz eden Durumlar  411
5.2.4.3.1. Çalışılmayan Dönemdeki İşçilikler  411
5.2.4.3.2. Ödenmeyen SGK Primlerinin Gider Kaydı  413
5.2.4.3.3. İnşaat Taahhüt İşleri Asgari İşçilik Farkının Muhasebeleştirilmesi  415
5.2.4.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi ve Gider Niteliği  417
5.2.5. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Taşeron Giderleri  418
5.2.5.1. Taşeron Giderlerinin Niteliği  418
5.2.5.2. Taşeronlara Avans Verilmesi ve Avans Mahsubu  423
5.2.6. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Diğer Direkt Giderler  429
5.2.7. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Endirekt Giderler  432
5.2.7.1. Endirekt Nitelikteki Giderler  432
5.2.7.2. Endirekt Giderlerin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi ve İnşaatlara Dağıtımı  439
5.3. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT FAALİYETİNDE ORTAK (MÜŞTEREK) GİDERLER VE ORTAK AMORTİSMANLAR  444
5.3.1. Ortak (Müşterek) Giderlerin Niteliği  444
5.3.2. Ortak (Müşterek) Amortismanların Niteliği  448
5.3.3. Ortak (Müşterek) Giderlerin Dağıtımı  448
5.3.3.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  449
5.3.3.2. İnşaatlarla Birlikte Faiz, Repo ve Diğer Gelirlerin bulunmasında Dağıtım  450
5.3.3.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Yapılmasında Dağıtım  453
5.3.3.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Kat Karşılığı İnşaat İşinin Yapılmasında Dağıtım  454
5.3.3.5. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte İşletme İhtiyacı İçin Yapılan İnşaat Olması Durumunda Dağıtım  456
5.3.3.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Aylara Yaygı İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Dağıtım  458
5.3.4. Ortak (Müşterek) Amortismanların Dağıtımı  458
5.3.4.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  461
5.3.4.2. İnşaatlarla Birlikte Başka İşler Arasında Dağıtım  461
5.3.4.3. Çalışılmayan Dönemlerdeki Ortak Amortismanların Dağıtımı  462
5.3.5. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Dağıtımı  464
5.3.6. Dağıtımı Yapılan Ortak (Müşterek) Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  468
5.3.7. Dağıtımı Yapılan Ortak Amortismanların Muhasebeleştirilmesi  474
5.3.8. Dağıtımı Yapılan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  476
5.4. İNŞAAT (HİZMET) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  479
5.4.1. Dönemin Toplam Hizmet Üretim Maliyetinin Hesaplanması  479
5.4.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat (Hizmet) Maliyetlerinin Hesaplanması  479
5.5. TAMAMLANAN İNŞAAT TAAHHÜTLERİNİN TESLİMİ  484
5.5.1. Tamamlanan İnşaat Taahhütlerinin Teslimi  484
5.5.2. İnşaat Teslimlerinden Sonra Ortaya Çıkan Gider ve Gelirler  485
5.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE HAKEDİŞLER.  486
5.6.1. Hakediş Alımı  486
5.6.2. Fiyat Farkı Alımı  493
5.6.3. Yapancı Para (Döviz) Olarak Hakediş Alımı  494
5.6.4. Hakediş Avansı Alımı ve Mahsubu  507
5.6.5. Hakediş Avansının Yabancı Para olarak Alımı ve Mahsubu  510
5.6.6. İnşaatın Tamamlanması Nedeniyle Hakediş Hesabının Devri  513
5.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERDE DİĞER GELİRLER  513
5.7.1. Faiz ve Kira Gelirleri  513
5.7.2. Maddi Duran Varlık Satış Gelirleri  514
5.7.3. Alınan Tazminat Gelirleri  515
5.7.4. Tamamlanan İnşaatlardan Kalan Malzemelerin Satışından Elde Edilen Gelirler  515
5.8. YILLARA YAYGIN İNŞAAT İŞLERİNDE MERKEZ ŞUBE İLİŞKİSİ  517
5.9. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE KAR–ZARAR TESBİTİ  518
5.10. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  534
5.11. AYNI TAKVİM YILINDA BAŞLAYIP TAMAMLANAN (YILLARA YAYGIN OLMAYAN) İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  536
5.12. İŞİN BAŞLAMASINDA YILLARA YAYGIN OLMAYAN ANCAK SONRADAN YILLARA YAYGIN HALE GELEN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  547
5.13. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ  552
Altıncı Bölüm
ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
6.1. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  655
6.1.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  655
6.1.1.1. 7/A Seçeneği  655
6.1.1.2. 7/B Seçeneği  668
6.1.2. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak İlk Madde ve Malzeme Giderleri  678
6.1.2.1. İlk Madde ve Malzeme Alışları  678
6.1.2.2. İlk Madde ve Malzeme Olarak Arsa  679
6.1.2.3. Üretimde Kullanılan İlk Madde ve Malzemelerin İnşaat Maliyetine Yüklenmesi  682
6.1.2.4. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  685
6.1.3. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  687
6.1.3.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği  687
6.1.3.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve İnşaat Üretim (Mamul) Maliyetine Yüklenmesi  687
6.1.3.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  692
6.1.3.3.1. Boş Zaman İşçiliği  692
6.1.3.3.2. Ödenmemiş SGK Primlerinin Gider Kaydı  693
6.1.3.3.3. Asgari İşçilik Farkının Gider Kaydı  694
6.1.3.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi  695
6.1.4. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Taşeron Giderleri  696
6.1.5. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Genel Üretim Giderleri  699
6.1.5.1. Genel Üretim Gideri ve Türleri  699
6.1.5.2. Genel Üretim Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  707
6.1.5.3. Genel Üretim Giderlerin İnşaatlara Dağıtımı  711
6.2. İNŞAAT (MAMUL) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  717
6.2.1. Dönemin Toplam Üretim Maliyetinin Hesaplanması  717
6.2.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması  718
6.3. BİR KISMI TAMAMLANAN (YARI–MAMUL) İNŞAATLARDA MALİYET HESAPLANMASI  722
6.4. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR  728
6.5. TAMAMLANAN İNŞAATLARIN SATIŞI  731
6.6. ÖRNEK DAİRE VE EŞYALI KONUT (DAİRE) SATIŞLARI  733
6.7. YAP İŞLET DEVRET MODELİNDE İNŞAAT YAPILMASI  736
6.8. ÖZEL (YAP –SAT) İNŞAAT İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  747
6.9. İMAL EDİLEN DAİRE VE İŞYERLERİNİN İŞLETMEDE KULLANILMASI  748
6.10. ÖZEL (YAP –SAT) İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ  750
Yedinci Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ
7.1. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ İŞLERİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ  845
7.1.1. Kat İrtifakı – Kat Mülkiyeti  845
7.1.2. Trampa  846
7.1.3. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri  847
7.1.4. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Tarafların Yükümlülükleri  848
7.1.5. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Harç ve Damga Vergisi  849
7.1.6. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Sözleşmelerinde Damga Vergisi  850
7.2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  850
7.2.1. Mali İdareye Göre Vergilendirme  850
7.2.1.1. Arsa Teslimi Karşılığında Konut ve İşyerleri Elde Edenlerin Vergilendirilmesi  850
7.2.1.1.1. Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler ve Maliyet Bedeli  850
7.2.1.1.2. Özel Mülk Konusu Arsa Sahibi Kişilerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  853
7.2.1.1.2.1. Değer Artış Kazancı Olması Durumu  853
7.2.1.1.2.2. Ticari Kazanç Olması Durumu  858
7.2.1.1.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  859
7.2.1.1.4. Ticari işletmelerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  862
7.2.1.1.5. Şirket Aktifindeki Arsanın Kat Karşılığında Verilmesinin KVK’nun 5/1–e Maddesindeki İstisna Karşısındaki Durumu.  864
7.2.1.2. Arsa Karşılığında İnşaat Yapan Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmenin Vergilendirilmesi  865
7.2.2. Danıştay Kararlarına Göre Vergilendirme  865
7.2.2.1. Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler ve Maliyet Bedeli  865
7.2.2.2. Arsa Karşılığı Edinilen Daire ve Dükkanların Satılmasında Kazanç  866
7.3. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  868
7.3.1. Mali İdareye Göre KDV  868
7.3.1.1. Kat Karşılığı Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  868
7.3.1.2. Hazinece Yapılan Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  872
7.3.1.3. Müteahhitlerinin Arsa Karşılığında Konut–İşyeri Teslimlerinde KDV  872
7.3.1.4. Aktifte Kayıtlı Arsanın Kat Karşılığı Teslimde KDV İstisnası  887
7.3.2. Danıştay Kararlarına Göre KDV  888
7.4. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE BELGE DÜZENİ  889
7.4.1. Arsa Tesliminde Belge Düzeni  889
7.4.2. Arsa Karşılığı Yapılan Kat– Daire Tesliminde Belge Düzeni  891
7.4.3. Kat Karşılığı İnşaat İşinin, Kat karşılığı Taşerona Yaptırılmasında Belge Düzeni  891
7.4.4. Kat Karşılığı Yapılan İşlerde Arsa Sahibi Adına Yapılan Giderler  892
7.4.5. Kat Karşılığı Yapılan Teslimlerin Ba Bs Formunda Gösterilmesi  893
7.5. HAZİNE ARSALARINDA KAT KARŞILIĞI İNŞAAT  893
7.6. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI  894
7.6.1. Özel Mülk Konusu Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  895
7.6.1.1. Birinci Kayıt Yöntemi  895
7.6.1.2. İkinci Kayıt Yöntemi  900
7.6.2. Ticari İşletmelere ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  920
7.6.3. Konut Yapı Kooperatiflerine ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  935
7.7. HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE ARSA KARŞILIĞINDA İNŞAAT YAPIMI  948
7.7.1. Arsa Karşılığı Gelir (Hasılat) Paylaşımı Sistemi  948
7.7.2. Arsa Karşılığı Gelir Paylaşımında Vergilendirme  950
7.7.2.1. Gelir / Kurumlar Vergisi  950
7.7.2.2. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  952
7.7.2.3. Katma Değer Vergisi  953
7.7.2.4. Katma Değer Vergisi İstisnası  956
7.7.3. Hasılat Paylaşımı Esasına Göre Arsa Karşılığında İnşaat Yapım İşlerinin Muhasebeleştirilmesi.  956
7.8. KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARLA İLGİLİ MUKTEZA ÖZETLERİ  970
7.9. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ  978
Sekizinci Bölüm
İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI
8.1. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDININ OLUŞUMU  985
8.2. STANDARDIN AMACI VE KAPSAMI  985
8.3. TANIMLAR  986
8.4. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNİN BİRLEŞTİRİLMESİ VE BÖLÜMLENMESİ  986
8.5. EK VARLIKLARIN İNŞASI  987
8.6. SÖZLEŞME GELİRİ  987
8.7. SÖZLEŞME MALİYETLERİ  988
8.8. SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLMESİ  990
8.9. TAMAMLANMA YÜZDESİ YÖNTEMİ  991
8.10. SÖZLEŞME GELİR VE GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  993
8.11. SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLEMEMESİ  997
8.12. BEKLENEN ZARARLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  998
8.13. TAHMİNLERDEKİ DEĞİŞİKLİKLER  998
8.14. AÇIKLANACAK BİLGİLER  998
8.15. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI UYGULAMA ÖRNEĞİ  999
8.15.1. Uygulama Örneği – 1  999
8.15.2. Uygulama Örneği – 2  1011
Dokuzuncu Bölüm
YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ
9.1. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ  1045
9.2. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DEFTER SİSTEMİ  1046
9.3. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİLENDİRME  1046
9.3.1. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  1046
9.3.1.1. Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Saptanması ve Beyan Edilmesi  1046
9.3.1.2. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinin Yapıldığı Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu  1048
9.3.1.3. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinden Kaynaklanan Zararın Mahsubu  1048
9.3.1.4. Yurtdışı İnşaat Kazançlarında Götürü Gider Uygulaması  1049
9.3.2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  1051
9.3.2.1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna  1051
9.3.2.2. Yurtdışı İştirak Kazançlarında İstisnası ve Koşulları  1053
9.3.2.3. İhalesi ve Ödemesi Yurtiçi Firma Tarafından Yapılan Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Durumu  1055
9.3.2.4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, İşin Tamamlanmasından Sonra Ödenen Faiz ve Kur Farklarının Durumu  1056
9.3.2.5. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, Merkez ve Şube Arasındaki Cari Hesapların Değerlemesi  1056
9.3.2.6. Türkiye’deki Merkez Genel Giderlerinden Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşlerine Pay Verilmesi  1057
9.3.2.7. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Kaynaklanan Zararların Mahsubu  1057
9.3.2.8. Yurtdışında Yapılan İnşaat İşi Dolayısıyla Türkiye'den Yapılan Ödemelerden Tevkifat  1057
9.3.3. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Katma Değer Vergisi  1058
9.3.3.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım İşinin Hizmet İhracı Kapsamında Değerlendirilmesi  1058
9.3.3.2. Yurtdışındaki Şube ve Bürolara Gönderilen Mallarda KDV  1059
9.3.3.3. Yurtdışına Gönderilen Makine ve Teçhizatın KDV Karşısındaki Durumu  1059
9.3.3.4. Yurtdışına Gönderilen Finansal Kiralama Konusu Kıymetlerin KDV Karşısındaki Durumu  1062
9.4. YURTDIŞINA GÖNDERİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATLAR  1062
9.4.1. Yurtdışına Geçici Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlarda Değerleme  1062
9.4.2. Yurtdışına Kesin Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlar  1063
9.4.3. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthali  1063
9.5. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  1065
9.5.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Kazancının Muhasebeleştirilmesi  1065
9.5.2. Yurtdışı İştirak Kazancının Muhasebeleştirilmesi  1066
9.5.3. Yurtdışına Gönderilen Sermayenin Muhasebeleştirilmesi.  1066
9.5.4. Yurtdışı Şube ve İştirak Cari Hesap İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  1068
9.5.5. Yurtdışı Şube veya İştirake Gönderilen Malzemelerin Muhasebeleştirilmesi  1070
9.5.6. Geçici Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  1071
9.5.7. Kesin Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  1072
9.5.8. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthalatında Muhasebeleştirme  1073
Onuncu Bölüm
YAPI KOOPERATİFLERİ
10.1. YAPI KOOPERATİFLERİNİN KURULUŞ AMAÇLARI VE ORTAKLIK  1075
10.1.1. Yapı Kooperatiflerin Kuruluş Amaçları  1075
10.1.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık  1076
10.2. YAPI KOOPERATİFLERİN KURULUŞU  1076
10.3. YAPI KOOPERATİFLERİNE DEFTER SİSTEMİ  1077
10.4. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ  1078
10.4.1. Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti ve Koşulları  1078
10.4.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İşlemleri  1082
10.4.2.1. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İçi İşlemler.  1082
10.4.2.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık Dışı İşlemler.  1083
10.4.3. İşyeri Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti  1088
10.4.4. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet İçin Üst Birliğe Üye Olma Koşulunun Olup Olmadığı Durumu  1088
10.4.5. Konut Yapı Kooperatifinin İşletme Kooperatifine Dönüştürülmesi Durumu  1089
10.4.6. Yapı Kooperatiflerinde Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  1090
10.5. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GELİR VERGİSİ  1091
10.5.1. Gelir Vergisi Tevkifatı (Kesintisi)  1091
10.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Elde Ettikleri Faiz ve Kira Gelirlerinde Tevkifat  1093
10.5.3. Vergi Tevkifatına İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı  1094
10.5.4. Ortakların Kooperatif Hissesini Devrinde Değer Artış Kazancı  1095
10.6. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  1096
10.6.1. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri  1096
10.6.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması  1097
10.6.3. Yapı Kooperatiflerinin Mal ve Hizmet Alımlarında KDV  1099
10.6.4. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Teslimlerinde KDV  1100
10.6.5. Yapı Kooperatiflerinde Arsa (Kat) Karşılığı İşlerde KDV  1100
10.6.5.1. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa Alımlarında KDV  1100
10.6.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa sahiplerine Konut ve İşyeri Teslimlerinde KDV  1100
10.6.5.3. Yapı Kooperatiflerinin Arsalarını Kat Karşılığında Müteahhide Teslimlerinde KDV  1101
10.6.6. Yapı Kooperatifine Ait Arsanın Kamulaştırılmasında KDV  1101
10.6.7. İşyeri Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Tesliminde KDV  1102
10.6.8. Organize Sanayi Bölgeleri İle Küçük Sanayi Sitelerinde Arsa ve İşyeri Tesliminde KDV İstisnası  1103
10.7. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GEÇİCİ VERGİ  1103
10.8. YAPI KOOPERATİFLERİNDE İNŞAAT YAPIM YÖNTEMLERİ  1104
10.8.1. Emanet Yöntemi İle İnşaat Yapımı  1104
10.8.2. İhale Yöntemi İle İnşaat Yapımı  1104
10.8.3. Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  1104
10.9. EMANET YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  1105
10.9.1. İnşaat (Konut– İşyeri) Üretim Maliyetinin Unsurları  1105
10.9.1.1. İlk Madde ve Malzeme Gideri Olarak Arsa  1105
10.9.1.2. İlk Madde ve Malzeme Giderleri  1106
10.9.1.3. İşçilik Giderleri  1107
10.9.1.4. Genel Üretim Giderleri  1108
10.9.2. Tamamlanmayan (Yarı –Mamul) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  1109
10.9.3. Tamamlanan (Mamül) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  1110
10.9.4. Tamamlanan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  1111
10.10. İHALE YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  1112
10.10.1. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Ödemesi Yapılması  1112
10.10.2. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Avansı Verilmesi  1116
10.10.3. Müteahhit (Yüklenici) İşletmenin İnşaatların Yapımını Tamamlaması ve Teslimi  1118
10.10.4. Yaptırılan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  1120
10.11. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YAPIMI  1121
10.11.1. Yapı Kooperatiflerinin Başkasının Arsası Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapması  1121
10.11.2. Yapı Kooperatiflerinin Kendi Arsalarında Kat Karşılığı İnşaat Yaptırması  1126
10.12. YAPI KOOPERATİFLERİNDE ORTAKLIK İŞLEMLERİ  1131
10.12.1. Ortaklığa Giriş– Çıkış İşlemleri  1131
10.12.2. Ortaklardan Konut ve İşyerleri için Aidat Alınması  1133
10.12.3. Konut ve İşyerleri Arasında Fark Olması (Şerefiye) Durumunda Ortaklık İşlemleri  1134
10.12.4. Konut ve İşyerleri Teslimi Sonrası Ortaklık Hesaplarının Kapatılması  1136
10.13. YAPI KOOPERATİFLERİNDE DİĞER ÇEŞİTLİ İŞLEMLER  1137
10.13.1. Kuruluş İşlemleri  1137
10.13.2. Genel Gider ve Diğer Giderlerle ilgili İşlemler.  1138
10.13.3. Diğer Gelir İşlemleri  1139
10.13.4. Gelir– Gider Farkı  1139
10.13.5. Tasfiye İşlemleri  1142
Onbirinci Bölüm
İNŞAAT FAALİYETİNDE ASGARİ İŞÇİLİK
11.1. İHALE KONUSU İNŞAAT İŞLERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK  1147
11.1.1. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Hesaplaması  1147
11.1.2. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  1156
11.1.3. Konsorsiyum Tarafından Yapılan İhaleli İşlerde Asgari İşçilik  1158
11.1.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  1159
11.2. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE (ÖZEL BİNA İNŞAATLARINDA) ASGARİ İŞÇİLİK  1160
11.2.1. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Hesaplaması  1160
11.2.2. Asgari İşçilik Farklarının Gider Kaydı  1164
11.2.3. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  1165
11.2.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  1167
Onikinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILAN
İNŞAATLARDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMASI
12.1. KENTSEL DÖNÜŞÜM  1169
12.2. KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA YARDIMLAR  1169
12.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kira Yardımları  1170
12.2.2. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Gayrimenkul Sermaye İradı Olarak Vergilendirilmesi  1170
12.2.3. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Stopaj Karşısındaki Durumu  1172
12.2.4. Kenstsel Dönüşümde Maliyet Unsuru Olarak Kira Yardımları  1173
12.2.5. Kentsel Dönüşüm Uygulaması Kapsamında Faiz Desteği  1174
12.3. KENTSEL DÖNÜŞÜM KANUNU İLE GETİRİLEN VERGİ AVANTAJLARI  1175
12.3.1. Harç İstisnası  1176
12.3.2. Damga Vergisi İstisnası  1178
12.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi İstisnası  1181
12.3.4. Belediye Gelirleri ve BSMV İstisnası  1181
12.4. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE DEĞER ARTIŞ KAZANCI  1182
12.5. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE KAPSAMINDAKİ İNŞAAT –TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV UYGULAMASI  1183
12.6. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAATLARDA MUHASEBE UYGULAMASI  1187
12.6.1. Kentsel Dönüşümde Kat Karşılığı Olarak İnşaat Yapımında Muhasebe Uygulaması  1187
12.6.2. Kentsel Dönüşümde Taahhüt Şeklinde İnşaat Yapımı Muhasebe Uygulaması  1195
12.6.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yılda Tamamlanıp Teslimi (Aylara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  1197
12.6.2.2. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yıldan Sonraki Yıllarda Tamamlanıp Teslimi (Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  1200
Ekler  1209
Kaynakça  1279
 


 
Kitap
Bülten
Kitap
Kitap
İndirimli Kitaplar
 
 
Ana Sayfa | Hakkımızda | Bülten | Gizlilik ve Çerez Sözleşmesi | Üye Sayfası | Yardım | İletişim

Seçkin Yayıncılık San. Tic. A.Ş.
Copyright © 1996 - 2019