CGK ÇÖZÜMLEDİĞİ ANA UYUŞMAZLIK NEDİR?
13
CGK’DE UYUŞMAZLIĞIN ÇÖZÜMÜ İÇİN DEĞİNİLEN DİĞER HUSUSLAR NELERDİR?
13
Genel Olarak Vergi Cezaları Türleri ve Nitelikleri
13
Sahte Fatura Kullanma Suçunun Açıklanması
14
Sahteciliğin Yapılma Şekilleri
15
TCK ve VUK’da Sahte Belge Düzenlemek, Kullanmak Suçlarının Karşılaştırılması
16
VUK’da Düzenlenen Faturanın Tanımı ve Şekli
18
VUK m. 227’de “Faturanın Hiç Düzenlenmemiş Sayılması”
19
VUK m. 231’de “Faturanın Hiç Düzenlenmemiş Sayılması”
21
VUK m. 3’te “Vergi Kanunlarının Uygulanması ve İspat”
21
Somut Uyuşmazlık Konusunun Değerlendirilmesi
24
KULLANMA SUÇLARININ NİTELİĞİ
I. VUK m. 359 KAPSAMINDAKİ SUÇLAR
33
1. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge
35
b. Muhteviyatı İtibariyle Sahte Fatura Düzenlemenin Koşulları
38
c. Muhteviyatı İtibariyle Sahte Fatura Kullanmanın Koşullar
38
d. Suçların Farklı ve Bağımsız Olduğu
38
e. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçunun Faili
40
f. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçunun Konusu
40
g. Sahte Belge Düzenleyen İle Kullananın Aynı Kişi Olması
40
b. Sahte Belge Düzenlemek ve Sahte Belgeyi Kullanmak Fiillerinin Maddi Unsurunun Ön Şartı ve Seçimlik Hareketler
44
c. Vergi Ziyaının Suçun Unsuru Olmadığı
47
Tüzel Kişiliği Olmayan İşyerlerinde Sorumluluk
51
Tüzel Kişiliğin Devredilmiş Olduğu Savunması
52
İş Yeri Faaliyetini Kendisinin Yürütmediği Savunması
53
Muhasebecinin Sorumluluğu
54
e. Sahte Belge ile Muhteviyatı İtibariyle Sahte Belge Farklılığı
55
1. Suç Konusu Belgelerin Düzenlendiği Yasa Hükmü
55
2. Özel Belge Niteliği ve Özel Kanun Uygulaması
56
3. Belgenin Niteliği ve Kullanım Gayesinin Suçun Oluşmasına Tesiri
57
4. Vergi Kaçırma Suçunun Yasal Dayanağı
58
5. Fatura İçeriğinin Suç Unsurunun Tespiti Yönüyle İncelenmeyeceği
59
*İlgili Yasal Hükümler
60
V. CEZALAR VE UYGULAMADAKİ SORUNLAR
68
1. Sahte ve Yanıltıcı Belge Düzenlenmesi ve Kullanılması Nedeniyle Uygulanacak Cezalar ve Uygulamada Ortaya Çıkan Sorunlar
68
2. Madde Fıkralarına Göre Ceza Miktarları
70
VI. DEFTER VE BELGELERİ İBRAZ ETMEME SUÇU
71
3. Suçun Oluşma Koşulları
72
VII. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA GEREKTİREN DİĞER VERGİ SUÇLARI
73
*İlgili Yasal Hükümler
73
1. Vergi Mahremiyeti Suçunun Unsurları
75
d. Hukuka Uygunluk Nedenleri
76
2. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapan Memurlar
77
MÜTALAANIN BULUNMASI GEREĞİ
I. DAVA ŞARTI OLARAK MÜTALAA
82
1. Vergi Değerlendirme Komisyonundan Mütalaa Alınma Zorunluluğu
82
2. Kişi Hakkında Mütalaadaki Suça Uygun Açılmış Bir Dava Yoksa
85
3. Mütalaanın C. savcılığına Bildirilmesi
87
4. Mütalaa Yoksa Yargılamanın Durması Kararı Verilmesi
87
5. Mütalaa Gerekmeyen Suçlar
89
6. Uygulamada Mütalaanın İçeriği
89
7. Mütalaa Hem Fiil Hem Fail Hakkında Verilmiş Olmalıdır
89
8. Mütalaanın Bağlayıcı Olup Olmadığı
90
9. VUK m. 367 Hükmünün Anayasa Mahkemesince değerlendirilmesi
90
a. İlk Derece Mahkemesinin İptal Yönüyle Başvurusunun Gerekçesi (Özet)
90
b. Anayasa Mahkemesinin m. 367’in Anayasaya Aykırı Olmadığına Dair Kararı (Özet)
91
DAVADA ARAŞTIRILACAK OLAN HUSUSLAR
I. YAZI VE İMZA ARAŞTIRMA VE İNCELEMESİ
93
1. Failin Suç Konusu Belge İle İlgisinin Olmadığını Savunması
93
2. Karşıt İnceleme Raporunun Araştırılması
94
3. İlgili Kişilerin Tanık Olarak Dinlenmeleri
95
4. Gerçeğin Kuşkuya Yer Bırakmayacak Şekilde Araştırılması
96
II. HUKUKA AYKIRI ARAMA VE EL KOYMA SONCUNDA DELİLLERİN ELDE EDİLMESİ
98
1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Arama
99
a. Aramada Yasal Dayanak
100
b. Vergisel Aramanın Niteliği
100
2. Vergisel Aramanın Koşulları
100
a. Vergisel Arama İçin Vergi Kaçakçılığı Şüphesi Bulunmalıdır
101
b. Vergisel Aramaya İhtiyaç Duyulması ve İnceleme Elemanlarınca Talep Yapılması
102
c. Vergisel Arama Kararını Vermeye Sulh Ceza Hakimi Yetkilidir
103
3. Vergisel Aramada Usul
103
a. VUK Hükümleri Yönüyle Vergisel Aramada Usul
103
b. CMK’ya Göre Aramada Usul
104
4. Vergisel Aramanın Sonuçları
107
a. Vergi İdaresi Yönüyle Sonuçları
108
b. Mükellef Yönüyle Sonuçları
108
c. İhbarcı Yönüyle Sonuçları
108
5. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Hukuka Aykırı Elde Edilmiş Deliller
108
III. VERGİ MAHKEMESİ HÜKMÜNÜN CEZA MAHKEMESİNİ BAĞLAYICI OLUP OLMADIĞI
110
IV. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA DAVA ZAMANAŞIMI
111
V. SUÇUN ZİNCİRLEME ŞEKLİNDE İŞLENMESİ
115
1. Bir Takvim Yılı Dışında Sahte Fatura Düzenlenmesi veya Kullanılmışsa
115
2. Bir Takvim Yılında Yalnızca Aynı Tarihte Birden Fazla Sahte Fatura Düzenlenmiş ya da Kullanılmış Olması
116
3. Uygulamayı Yönlendiren CGK Kararı
117
4. Öğretiye Göre Zincirleme Suçun Oluşmadığı Haller
118
VI. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA İÇTİMA
119
1. TCK Uygulamasında İçtima
119
2. Vergi Kaçakçılığı Suçunda İçtima
120
3. İçtima ve Tekerrür Yönüyle Birleştirme Yasağı
121
VII. SUÇUN İŞTİRAK HALİNDE İŞLENMESİ
121
1. TCK’da İştirake İlişkin Kavramların Anlamı
121
2. VUK Uygulamasında İştirak ve Ceza Belirlenmesi
123
VIII. SAHTE BELGENİN YOKLUĞUNA RAĞMEN SUÇUN SAİR DELİLLERLE İSPATI
124
HÜKÜM KURULURKEN YAPILAN HATALI İŞLEMLER
2. BİRDEN ÇOK SUÇ NEDENİYLE TEK HÜKÜM KURULMASI
126
3. SOMUT GEREKÇE KURULMAMASI
127
4. YASAL OLMAYAN GEREKÇE İLE HAGB YER OLMADIĞINA KARAR VERİLMESİ
128
5. İNFAZI KISITLAYACAK ŞEKİLDE HÜKÜM KURULMASI
129
6. İDDİANAMEDE AÇIKLANAN FİİL DIŞINA ÇIKILARAK HÜKÜM KURULMASI
130
7. GEREKÇE İLE HÜKÜM FIKRASI ARASINDA ÇELİŞKİ YARATILMASI
133
9. ZİNCİRLEME SUÇ HÜKMÜNÜN UYGULANMASINDA ÇELİŞKİ
135
10. HÜKMÜN SON BÖLÜMÜNDE YANILTICI İFADE BULUNMASI
136
11. SUÇ KONUSU SAHTE BELGELERİN (FATURALARIN) DOSYADA KANIT OLARAK BULUNDURULMASI
136
12. CEZA UYGULAMASINDA HATALI HESAPLAMA YAPILMASI
136
13. TEMEL CEZANIN BELİRLENMESİNDE HATALI GEREKÇE OLUŞTURULARAK HÜKÜM KURULMASI:
138
14. HÜKMÜN AÇIKLANMASININ GERİ BIRAKILMASINA KARAR VERİLİP VERİLMEYECEĞİNİN HÜKÜMDE TARTIŞILMAMASI
139
15. ERTELEME KOŞULLARININ KARAR YERİNDE TARTIŞILMAMASI
140
19. ZAMANAŞIMI NEDENİ YERİNE MÜTALAA YOKLUĞU NEDENİYLE DÜŞME KARARI VERİLMESİ
142
20. BİR CEZA UYUŞMAZLIĞININ ÇÖZÜMÜ ŞEKLİ
143
KONULARINA GÖRE SİSTEMLEŞTİRİLMİŞ
İLGİLİ YARGITAY KARARLARI
1. SUÇ VASFINDA YANILGIYA DÜŞÜLMESİ İLE İLGİLİ KARARLAR
145
2. SUÇ TARİHİ İLE İLGİLİ KARARLAR
152
3. ZİNCİRLEME SUÇ HÜKMÜ İLE İLGİLİ KARARLAR
153
4. SUÇA İŞTİRAK İLE İLGİLİ KARARLAR
155
5. GERÇEĞİN ORTAYA ÇIKARTILMASI VE EKSİK ARAŞTIRMA İLE İLGİLİ KARARLAR
156
6. ZAMANAŞIMI İLE İLGİLİ KARARLAR
192
7. AÇILMAMIŞ DAVADAN HÜKÜM KURULMASI İLE İLGİLİ KARARLAR
208
8. HUKUKA AYKIRI ARAMA VE EL KOYMA İLE İLGİLİ KARARLAR
212
9. DAVA ŞARTI MÜTALAA ALINMASI İLE İLGİLİ KARARLAR
223
10. SAHTE BELGENİN YOKLUĞUNA RAĞMEN SUÇUN DİĞER DELİLLERLE İSPATI
227
11. DEFTER VE BELGELERİ İBRAZ ETMEME SUÇU İLE İLGİLİ KARARLAR
266
12. HÜKMÜN AÇIKLANMASININ GERİ BIRAKILMASI İLE İLGİLİ KARARLAR
277
Yazarın Yayınlanmış Eserleri
280