|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Sunuş 7
İkinci Baskıya Önsöz 9
Birinci Baskının Önsözü 11
Kısaltmalar 31
Birinci Kısım
GENEL BİLGİ VE TERMİNOLOJİ
§1. DIŞ TİCARET VE VERGİLEME 35
§2. İTHALAT–İHRACAT DEYİMLERİ 35
§3. ”GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ” TABİRİ KAPSAMINA GİREN VERGİLER 36
I. Gümrük Vergileri 36
A. İthalat Vergileri 36
1. “Eş Etkili Vergi – Mali Yük” Deyimlerinin/Tartışmasının Önemi 39
B. İhracat Vergileri 40
§4. İTHALATTA VERGİ ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURAN İŞLEMLER/OLAYLAR 40
I. Gümrük Yükümlülüğünü Sona Erdiren Sebepler 41
§5. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURMAYAN İŞLEMLER 42
I. DİR’e ve GKAİR’e Tabi Tutulan Eşyada KDV 43
§6. GÜMRÜK REJİMLERİNE İLİŞKİN KISA AÇIKLAMALAR 44
I. Serbest Dolaşıma Giriş Rejimi 44
II. Transit Rejimi 44
III. Gümrük Antrepo Rejimi 55
IV. Geçici İthalat Rejimi 56
A. Finansal Kiralama Konusu Malların Geçici İthalatı 57
1. Finansal Kiralama Tanımı 57
2. Finansal Kiralamada Gümrüğe Dair Hükümler 58
3. Finansal Kiralama Yoluyla Geçici İthal Edilen Malda Teminat 58
4. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Tam Muafiyet 59
5. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Kısmi Muafiyet 60
6. Finansal Kiralamaya Konu Malın İade Edilmek Üzere TGB Dışına Çıkarılması 60
7. Finansal Kiralama Konusu Malın Kesin İthalatının Yapılması 60
V. Dahilde İşleme Rejimi 61
A. Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB)/Dahilde İşleme İzni (Dİİ) 63
1. DİİB’in Müeyyideli Kapatılması 63
B. Eşdeğer Eşya Kullanımı 66
C. Döviz Kullanım Oranı 69
VI. Hariçte İşleme Rejimi 70
A. Kısmi Muafiyet 71
B. Tam Muafiyet 71
VII. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi 71
VIII. İhracat Rejimi 72
§7. TARH–TAHAKKUK 73
İkinci Kısım
DIŞ TİCARET VERGİLERİ
§8. İHRACATTA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 80
I. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) 80
A. DFİF’de Ceza Uygulaması 81
B. DFİF’e İlişkin Uyuşmazlıkların Nerede Çözüleceği 81
II. Telafi Edici Vergi (TEV) 81
A. Telafi Edici Vergi (İhracat Evresinde Alınan İthalat Vergileri), 83
1. STA Ülkelerine Yapılan İhracatta 83
2. AB Ülkelerine Yapılan Sanayi Ürünü İhracatında 84
B. Telafi Edici Verginin Aranmayacağı Haller 85
C. AB Ülkelerine Yapılan İşlenmiş Tarım Ürünü İhracatında 86
D. Serbest Bölgedeki Eşyanın Belli Ülkelere Satışında 86
E. Telafi Edici Verginin Hesabında Esas Alınacak Döviz Kuru 86
F. Önceden İhracat–Sonradan İthalatta Telafi Edici Vergi 87
G. Telafi Edici Vergide Ödeme Süresi 87
H. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 87
1. Para Cezası Kime Uygulanacak? 91
2. TEV’in Vergilendirme Unsurlarının Yanlış Gösterilmesi 92
3. 2009 Yılından Önce Telafi Edici Vergiye Ceza 93
§9. İTHALAT AŞAMASINDA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 94
I. İthalatta Vergi Ertelemesi Sağlayan Olanaklar 94
II. İthalatta Vergi Tasarrufu Sağlayacak Olanaklar 94
III. Tercihli Tarife Uygulamaya Olanak Veren Belgeler 96
A. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe İbraz Zorunluluğu Yoktur 98
B. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 98
C. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe Sonradan İbrazı 100
IV. Tercihli Rejim Uygulamaları 100
A. Türkiye–AB Gümrük Birliği 100
1. A.TR Dolaşım Belgesi 101
a. Serbest Dolaşımda Bulunan Mal 102
b. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 104
ba. Doğrudan Sevkiyatın Kanıtlanması 104
c. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Sonradan Verilmesi 105
d. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Vize Edilmesi 105
e. A.TR Dolaşım Belgesi İbrazı Zorunlu Değildir 105
2. Ortak Gümrük Tarifesi (OGT) 105
a. Ortak Gümrük Tarifesinden Sapan Uygulamalar 106
aa. AB’nin STA Yaptığı Türkiye’nin Yapmadığı Ülkelerden İthalat 106
ab. AB’nin STA Yaptığı Ülkeyle Türkiye’nin de STA Yapmış Olması 106
ac. GTS (Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi) Uygulamaları 107
ad. A.TR Eşliğinde Türkiye’ye Gelen Bazı Mallara Ek Mali Yükümlülük 107
ada. Ek Mali Yükümlülük Olarak Telafi Edici Vergi 108
ae. İlave Toplu Konut Fonu 109
B. Türkiye’nin STA (ya da TTA) Yapmış Olduğu Ülkeler–Ülke Grupları 111
C. Kümülasyon Sistemleri ve Kullanılan Belgeler 112
D. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–Form A Menşe Belgesi 114
1. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–(Türkiye’nin Tanıdığı Tavizler) 114
a. Form A Menşe Belgesi (İthalatta) 115
2. İhracatta Form A Menşe Belgesi 116
E. GTS’de Fatura Beyanı 118
1. GTS Kapsamında Yapılan İthalatta Fatura Beyanı 118
2. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta Fatura Beyanı 118
F. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta EUR. 1 Dolaşım Belgesi 120
V. İthalat Vergileri 120
A. Gümrük Vergisi 120
1. Genel Açıklama 120
2. Gümrük Vergisine Eş Etkili Unsurlar 123
a. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergiler 123
aa. İthalatta KDV’nin Durumu 124
ab. İthalatta ÖTV’nin Durumu 126
b. Gümrük Vergisine Eş Etkili Mali Yükler 128
ba. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergi Benzeri Mali Yükler 128
bb. Gümrük Vergisine Eş Etkili (Vergi Benzeri Olmayan) Mali Yükler 131
3. Spesifik ya da Ad Valorem Esas 131
a. Gümrük Vergisi Hesabına (Tarhına) Etki Eden Unsurlar 131
aa. Spesifik Vergiler ve Vergi Hesabı 132
aaa. GTİP: 2205.10.90.00.11 133
aab. GTİP: 2207.20.00.90.13 133
aac. GTİP: 2501.00.91.00.00 134
aad. GTİP: 3302.10.10.00.00 134
aae. GTİP: 3706.90.99.20.00 135
aaf. GTİP: 5701.10.90.00.12 136
aag. GTİP: 7003.12.99.10.00 137
aah. GTİP: 9101.91.00.00.19 137
aaı. GTİP: 9110.11.10.00.00 138
ab. Ad Valorem Esasta Gümrük Vergisi 139
aba. Gümrük Vergisi Matrahı 139
abaa. Gümrük Vergisi Matrahı (Gümrük Kıymeti) Nasıl Belirlenir? 140
abaaa. Satış Bedeli Yöntemi 140
abaab. Teslim Şekilleri ve Gümrük Kıymeti İlişkisi (Topluca Bakış) 196
abaaba. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 200
abaabb. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar 201
abaabc. İthalattan Sonraki İşlere İlişkin Giderler 210
abaabca. Royalti–Lisans Ücretleri 211
abaabd. Know–How Ödemeleri 231
abaabe. Ödemelerin Gümrük Kıymetine Dahil Edilmeyeceği Haller 231
abaabea. Çoğaltma Hakkı İçin Yapılan Ödemeler 231
abaabeb. Yeniden Satış ve Dağıtım Hakları İçin Yapılan Ödemeler 232
abaabf. Royalti veya Lisans Ücretinin Beyanı 233
abaabfa. Royalti veya Lisans Ücretinin İthalat Anında Belli Olmaması 236
abaabfb. Royalti Lisans Ücretinin Gümrük Kıymetine Dahil Olmadığı Durumda 237
abaabg. İthal Malın Satışından Doğan Hasılanın Satıcıya Aktarılan Kısmı (Development Fee) 237
abaabh. İskontolar 238
abaabha. İskonto Tanımı ve Türleri 238
abaabhb. İskontolar ve Fiilen Ödenen/Ödenecek Fiyat İlişkisi 240
abaabı. Debit/Credite Note ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 246
abaabıa. Debit Note (Borçlandırma Dekontu–Notu) 246
abaabıb. Credit Note – Alacaklandırma Notu 247
abaabıc. Debit/Credit Notların Gümrük Kıymeti Bağlamında Değerlendirilmesi 248
abaabi. İthalatta Ödenen Vergiler–Gümrük Kıymeti 248
abaabj. Veri ya da Komut Yüklü Bilgi Taşıyıcılarının Kıymeti 249
abaabk. Gümrük Kıymetinin Saptanmasında Uygulanacak Döviz Kuru 250
abaabka. Satış Bedeli Yönteminin Kullanılamaması 250
abaac. Aynı Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 250
abaad. Benzer Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 251
abaae. İndirgeme Yöntemi 252
abaaf. Hesaplanmış Kıymet Yöntemi 253
abaag. Son Yöntem 253
abaah. AB’den A.TR. Dolaşım Belgesi Eşliğinde Sanayi Malı İthalatı 253
abaaı. Gümrük Vergisinin İthalatta ÖTV ve KDV Matrahlarına Dahil Olması 254
abaai. İthalat Vergilerinden Muaflık ya da İstisna Uygulanacak Durumlar 254
abaaj. ÖTV ve KDV İstisnası Uygulanmayacak İthalat 257
B. İlave Gümrük Vergisi (İGV) 260
1. İlave Gümrük Vergisi’nde (İGV) Menşe Belgesi 264
2. Çapraz Kümülasyon Sistemi’ne Dahil Ülkelerden İthalat 264
3. DİR Kapsamında İthal Edilen Malın İhracı 264
4. Gümrük Gözetimi Altındaki Malın A.TR Dolaşım Belgesiyle İhracı 264
C. Tek ve Maktu Vergi 265
1. Tek ve Maktu Vergi Muafiyet Sınırlarını Aşan Mallara Uygulanır. 266
2. Önemli Değeri Olmayan Eşya 266
D. Dampinge Karşı Mali Önlem (Dampinge Karşı Vergi) 267
1. Dampinge Karşı Mali Önlemin Niteliği 267
2. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Örnekler 268
3. Dampinge Karşı Önlemin Amacı 268
4. Dampinge Karşı Önlemin Aşamaları 269
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 269
6. Dampinge Karşı Önlem (Vergi) İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 270
7. Dampinge Karşı Önleme (Vergiye) GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 272
8. Dampinge Karşı Vergi ve İthalatta KDV Matrahı 273
9. DİR’e Tabi Eşyada Dampinge Karşı Vergi 274
10. Dampinge Karşı Önlemde Menşe Şahadetnamesi 276
11. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 282
E. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 283
1. Subvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Niteliği 283
2. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye Örnekler 283
3. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Amacı 284
4. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Aşamaları 285
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 286
6. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 286
7. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 286
8. DİR’e Tabi Eşyada Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 287
9. Sübvansiyona Karşı Vergiye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 287
F. Toplu Konut Fonu 288
1. Toplu Konut Fonu’nun Niteliği 288
G. İlave Toplu Konut Fonu 296
1. İlave Toplu Konut Fonu Hangi Mallardan Alınır? 297
2. Menşe Şahadetnamesi Gümrüğe İbraz Edilecek mi? 299
H. Ek Mali Yükümlülük (EMY) 299
1. Yasal Dayanağı 299
2. EMY’nin Mevcudiyet Sebebi 300
3. Endonezya, Hindistan ve Vietnam’a Yönelik Uygulama 301
4. Pakistan’a Yönelik Uygulama 302
5. Hariç Sektör Uygulaması 302
6. 2018/11799 Sayılı BKK 303
İ. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) 304
1. KKDF’nin Niteliği 304
2. KKDF’ye Tabi İthalat Şekilleri 306
a. Kabul Kredili Ödeme 306
b. Vadeli Akreditifli Ödeme (Deferred Payment (L/C) 307
c. Mal Mukabili Ödeme (Cash Against Goods) 307
3. Peşin Ödeme (Cash Payment/Advance Payment/Prepayment/CashBefore Delivery) 308
4. Eşyanın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre KKDF 309
5. Dahilde İşleme Rejimi Kapsamında Elde Edilen İkincil Ürünün Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulmasında KKDF 311
6. Geçici İthalata Konu Eşyanın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 311
7. İstisnai Kıymetle Beyanda KKDF 312
8. Serbest Bölgedeki Malların Serbest Dolaşıma Sokulması Durumunda KKDF 313
9. Serbest Bölgedeki İlişkisiz Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 314
10. Serbest Bölgedeki İlişkili Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 314
11. Serbest Bölgede Üretilen Eşyanın Serbest Dolaşıma Girişinde KKDF 314
12. Geçici Depolama Yerlerindeki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 315
13. Antrepolardaki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 315
14. Takas Durumunda KKDF 316
15. Transit Ticarette KKDF 317
16. İthalat Bedelinin Yurtdışına Gönderilmemesi 317
17. Milli Savunma Bakanlığı Projeleri Kapsamındaki İthalat 318
18. Kitap İthalatında KKDF 319
19. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan İthalatta KKDF 319
20. Enerji İthalatında KKDF 319
21. KKDF Oranı 320
22. Kıymetli Taş İthalatında KKDF 320
23. KKDF’ye Tabi Olmayan İthalat 320
24. KKDF’nin Ödenmesi 322
25. İthalatta Gümrük Yükümlülüğü 322
26. KKDF Matrahı 324
27. KKDF’nin İthalatta KDV’nin Matrahına Dahil Olması 325
28. KKDF’de Ceza 325
29. KKDF’ye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 326
J. Tütün Fonu 326
1. Tütün Fonu’nda Ceza Uygulaması 329
2. Tütün Fonu’na İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 330
3. Tütün Fonu’na Uygulanan Cezaya İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 330
K. Çevre Katkı Payı 331
1. Çevre Katkı Payı Tanımı 331
2. Çevre Katkı Payı’nın Yasal Dayanağı 331
3. Çevre Katkı Payı’nın Amacı 332
4. Çevre Katkı Payı’nın Konusu 332
5. Çevre Katkı Payı’nın Matrahı 332
6. Çevre Katkı Payı’nın Oranı 332
7. Çevre Katkı Payı’nın Hesaplanması 332
8. 6183 Sayılı Kanun Hükümlerinin Uygulanması 333
9. Yaptırım – Belgelerin İptali 333
10. Çevre Katkı Payı’nın Niteliği 333
a. Vergi Benzeri Mali Yüküm 333
b. “İthalat Vergisine Benzeri Yüküm” 334
11. Gümrük İdaresince Çevre Katkı Payı Hesaplanması 334
12. Çevre Katkı Payı’na İlişkin İhtilafların Çözüm Yeri 336
a. İdari Aşamada 336
c. Yargısal Aşamada 337
13. Çevre Katkı Payı’na Ceza Uygulanabilir Mi? 338
VI. İthalat Aşamasında Alınan–İthalat Vergileri Dışında Kalan–Vergiler 339
A. TRT Bandrolü 339
1. TRT Bandrol Ücreti (Ticari Olmayan Eşya İçin) 339
2. TRT Bandrolü/Etiketi (Ticari Eşya İçin) 340
3. TRT Bandrol Ücreti “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında Mıdır? 343
4. Gümrükte Tahsil Edilen Bandrol Ücretine Ceza Uygulanabilir Mi? 344
B. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi 344
1. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında mıdır? 346
2. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisine Ceza Uygulanabilir Mi? 347
C. Damga Vergisi 348
1. Özet Beyan Formlarındaki Damga Vergisi 348
2. Gümrük Beyannamelerindeki Damga Vergisi 348
3. Transit Beyanlarında Damga Vergisi 350
4. İhracatla İlgili Düzenlenen Gümrük Beyannameleri 350
5. Bedelsiz İhracata İlişkin Gümrük Beyannamelerinde Damga Vergisi 351
6. Fatura Beyanında Damga Vergisi 351
7. Damga Vergisi İstisnası 352
8. İhracata İlişkin Düzenlenen Konşimentolar 353
9. Menşe İspat Belgelerindeki Damga Vergisi 353
10. Damga Vergisi ve İthalatta ÖTV ve KDV Matrahı 354
D. İthalatta Özel Tüketim Vergisi 356
1. Verginin Konusu 356
a. (II) Sayılı Listedeki Mallar 356
aa. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar 357
ab. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar 357
b. (III) Sayılı Listedeki Mallar 357
c. (IV) Sayılı Listedeki Mallar 358
d. Kullanılmak Üzere İthali ÖTV’ye Tabi Mallar 358
2. İthalat Tanımı 359
3. Vergiyi Doğuran Olay 359
a. Gümrük Yükümlülüğünün Doğması 359
4. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Mükellefi 360
5. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Matrahı 360
6. İthalatta ÖTV İstisnası 362
a. Diplomatik İstisna 362
b. Diğer İstisnalar 363
ba. Maluller ve Engelliler Tarafından İthal Edilen Mallarda 363
baa. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 365
bab. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 365
bac. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olan ve Aracı Bizzat Kullanamayacak Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 366
bad. İstisna Uygulaması İçin Temel Koşul 367
bae. ÖTV İstisnasından Kaç Yılda Bir Yararlanılacağı 367
baf. ÖTV İstisnasından Yararlanarak Edinilen Taşıtın Elden Çıkarılması Mümkün Müdür? 367
bafa. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlarca Bizzat Kullanılmak Amacıyla Yurt İçinden Edinilen Özel Tertibatlı Araçlar İçin Şerh 368
bafb. Engellilik Derecesi %90 ve Üzeri Olanlarca Edinilen Özel Tertibatı Olmayan Araçlar İçin Şerh 368
bag. Aracın Veraset Yoluyla İntikali 368
bb. Terörle Mücadelede Yaşamı Yitirenlerin Aile Bireyleri İçin ÖTV İstisnası 369
bc. Türk Hava Kurumu’nca İthal Edilen Mallarda 369
bd. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatı’nca İthal Edilen Mallarda 370
be. Petrol Arama Faaliyetlerinde Kullanılacak Araçların İlk İktisabında 370
bf. Bakanlıklarca ve Genel Müdürlüklerce İthal Edilen Mallarda 370
bg. Bedelsiz İthal Edilen Mallarda 371
bga. GK’nın 167’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İthalatta 371
bh. Geri Gelen Eşyada ÖTV İstisnası 373
bha. İhracat İstisnasından Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 374
bhb. Tecil–Terkinden Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 376
bi. Malın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre ÖTV İstisnası 377
bia. Geçici İthalat Rejiminde 377
bib. Diğer Rejimlerde 378
bic. Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığı Mallarda 378
bid. Geçici Depolanan Mal Statüsündeki Mallarda 378
bj. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna 379
bja. İstisna Kapsamında Motorin Teslim Edilecek Araçlar 380
bjb. Standart Yakıt Deposu 380
7. Verginin Tecili 381
8. Verginin İndirimi 381
9. Müteselsil Sorumluluk 381
10. Verginin Beyanı 383
11. Verginin Tarhı 383
12. Verginin Ödenmesi 383
13. İthalatta Eksik Ödenen ya da Hiç Ödenmeyen ÖTV’de Ödeme Süresi 384
14. İhtilaflar 384
15. Teminatlı İşlemler 384
a. ÖTVK Eki (I) Sayılı Liste Kapsamı Eşyanın İthalatı 384
aa. Gümrükte Alınacak Teminat 385
16. İthalatta Hiç Ödenmeyen ya da Eksik Ödenen ÖTV’de Ceza 386
17. İthalatta Fazla ya da Yanlışlıkla Alınan ÖTV 386
E. İthalatta Katma Değer Vergisi (KDV) 387
1. Verginin Konusu 387
a. Mal İthalatında KDV 387
aa. İthalat Tanımı 387
ab. İthalatta KDV’yi Doğuran Olay 388
aba. Gümrük Vergisi Ödeme Mükellefiyetinin Başlaması Tabiri 388
abb. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri 388
abba. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri Kapsamına Giren Vergiler – İthalat Vergileri 389
abc. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İşlemler 390
abd. KDV Doğuran Olaylar 390
abda. Tescil Edilen Gümrük Beyannamesinin Mevcut Olmaması 391
abdaa. Eşyanın TGB’ye Kanuna Aykırı Olarak Sokulması 391
abdab. Serbest Bölgedeki Eşyanın GK’ya Aykırı Olarak Gümrük Bölgesi’nin Başka Bir Yerine Gitmesi 391
abdac. Gümrük Gözetimi Altındaki Eşyanın Kanuna Aykırı Şekilde Gümrük Gözetiminden Çıkarılması 392
abdb. Geçici Depolanan Eşya ve KDV 393
abdba. Eşyanın Geçici Depolanmasından Doğan Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi 394
abdbb. Gümrük Rejimleri Yükümlülüklerinin Yerine Getirilmemesi 395
2. İthalatta KDV İstisnası 397
3. İthalatta KDV’nin Yükümlüsü 406
4. İthalatta KDV Matrahı 406
a. Gümrük Vergisi Tarhına Esas Kıymet (Gümrük Kıymeti) 407
b. Gümrük Vergisinin Kıymet Esasına Göre Alınmaması 408
c. İthalat Sırasında Ödenen Vergiler, Resimler, Harçlar ve Paylar 410
d. Beyannamenin Tescil Tarihine Kadar Yapılan Vergilendirilmeyen Giderler 410
e. Fazla Çalışma Ücretleri–Yolluklar 417
f. Kur Farkları 417
g. Fiyat Farkları 419
5. KDV’nin Tarhı 419
a. Vergilendirme Dönemi 420
b. Beyan Usulü 420
c. Gümrük Beyanında Bulunacaklar 422
d. Beyanname Verme Zamanı 422
e. Tarh Yeri 423
f. Tarhiyatın Muhatabı 424
6. KDV’nin Ödenmesi 424
a. Beyan Üzerine Hesaplanan KDV’nin Ödeme Zamanı 424
b. Beyandan Bağımsız Hesaplanan KDV’de Ödeme Zamanı 425
ba. Eşyanın Tesliminden Sonra Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 425
baa. Vergi Mahkemesinde Dava Açıldığında Ödeme Süresi 427
c. Eşyanın Tesliminden Önce Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 429
d. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi Nedeniyle Yapılan Tarhiyatta Ödeme Süresi 430
e. Gümrük Antrepo Rejimi Altındaki Malın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 430
f. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İthalatta 431
7. KDV Yükümlülüğünü Ortadan Kaldıran Sebepler 431
a. Verginin Ödenmesi 432
b. Vergilerin Kaldırılmasına Karar Verilmesi 432
c. Gümrük Beyannamesinin İptali 433
8. İthalatta Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 434
a. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerde İndirim 435
b. İndirilemeyecek KDV 435
c. Kuralın İstisnaları 437
9. İthalatta Eksik Ödenen/Hiç Ödenmeyen KDV İçin Özel Hüküm 438
10. Gereksiz Yere ya da Fazla Ödenen Vergiler 441
a. İndirim Hakkına Sahip Olmayan Mükelleflere İade 441
b. İndirim Hakkına Sahip Olan Mükelleflere İade 442
c. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Telafi Edilmiş Olması 443
d. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Kısmen Telafi Edilmiş Olması 444
11. Vergi İadesinde Faiz Uygulaması 445
a. GK Hükümleri Uyarınca 445
aa. İade Kararının Üç Ay İçinde Uygulanmaması 445
ab. Geri Verilen Alacaklarda Faiz 446
b. Vergi Usul Kanunu Hükümleri Uyarınca 448
ba. İadenin Üç Ay İçinde Yapılmaması 448
§10. SORUMLULUK HALLERİ 449
I. Gümrük Yükümlüsünün Sorumluluğu 449
II. Temsil ve Temsilden Doğan Sorumluluklar 449
A. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu 456
B. Gümrük Müşaviri’nin Yükümlü Sayıldığı Durumlar 457
1. Müteselsil Borçluluk (Sorumluluk) 459
C. Gümrük Müşavirleri–Dolaylı Temsil– İdari Para Cezaları 461
III. Gümrük Müşavirliği Şirketinin Sorumluluğu 467
IV. Gümrük Müşavirinin Mirasçılarının Sorumluluğu 467
V. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 471
VI. Tasfiye Haline Girmiş–Tasfiye Edilmiş Şirketlerde Sorumluluk 473
A. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 473
B. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 475
VII. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 476
A. Limited Şirket Ortaklarının Mirasçılarının Sorumluluğu 482
VIII. Yetkisiz Temsilde Sorumluluk 482
A. Yetkisiz Temsilde Ceza 482
IX. Yanlış Bilgi ve Belge Verenlerin Sorumluluğu (GK m. 181/3) 483
X. Ulusal ve Uluslararası Kefil Kuruluşların Sorumluluğu 484
A. ATA Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 484
B. CPD Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 486
C. TIR Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 489
D. TIR Karnesi Hamili Taşımacıların Sorumluluğu 492
XI. Ulusal Transit Rejiminde Taşıyıcının Sorumluluğu 493
XII. Kontrol, Muayene ve İkinci Muayene Yapanların Sorumluluğu 495
XIII. ÖTVK’nın 13/3’üncü Maddesinin Gümrük Memurlarına Yüklediği Sorumluluk 497
§11. DIŞ TİCARET VERGİLERİNDE ZAMANAŞIMI 498
I. Gümrük Vergilerinde Tarh Zamanaşımı 498
B. Gümrük Vergileri Alacaklarının Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Tarh Zamanaşımı 505
II. İthalatta Alınan ÖTV’de Tarh Zamanaşımı 510
III. İthalatta Alınan KDV’de Tarh Zamanaşımı 510
IV. Tahsil Zamanaşımı 511
A. Suç Oluşturan Fiillerle İlişkili Alacaklarda Tahsil Zamanaşımı 512
V. Geri Vermede/Kaldırmada Zamanaşımı 513
A. Üç yıllık Zamanaşımı Süresi (Genel Süre) 513
B. Bir Yıllık Zamanaşımı Süresi (Özel Süre) 514
C. 20 ve 45 Günlük Süreler (Özel Süre) 514
D. 30 Günlük Süre (Özel Süre) 515
Üçüncü Kısım
CEZALAR
§12. GK UYARINCA CEZALAR 517
§13. GÜMRÜK CEZALARININ KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ 520
I. Tanım Yönünden 520
II. Kapsam Yönünden 521
III. Cezalara Karşı Başvuru (Kanun Yolu) Yönünden 521
§14. KAB. K.’NIN 43/A MADDESİNDEKİ İDARİ PARA CEZASI 522
§15. GK’NIN CEZA HÜKÜMLERİ 523
I. Genel Hükümler 523
II. Yaptırım (Ceza) Öngörülmüş Fiiller 523
III. Cezaların Gruplandırılması 528
A. Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak Cezalar 528
B. Para Cezası–Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi 529
C. Nispi–Maktu Para Cezaları 530
IV. Cezaların Gruplandırılmasının Önemi–Soruşturma Zamanaşımı 530
V. Gümrüklenmiş Değer Üzerinden Hesaplanan Cezalar 531
A. Gümrüklenmiş Değer Tanımı 532
VI. Hem Suç Hem Kabahat Oluşturan Fiiller 534
A. Muaf Eşyayı Gümrük Kapıları Dışından Ülkeye Sokma 535
B. Muaf Eşyayı Gümrük İşlemini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokma 536
VII. Vergi Aslına (Alacağına) Bağlı Cezalar 540
A. GK m. 234/1 Uyarınca Uygulanan Ceza 540
B. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza 544
1. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalat Vergileri Bakımından Değerlendirilmesi 547
2. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalatta KDV Bakımından Değerlendirilmesi 555
3. GK 234/2’deki Cezayı ÖTV’ye de Uygulamak Mümkün mü? 557
4. GK 234/2 ve 238/1’deki Cezalar Birlikte Uygulanabilir mi? 558
C. Ceza Gerektiren Fiillerin Beyan Sahibince Bildirilmesi Durumunda Ceza (GK m. 234/3) 560
D. Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri İçin Ceza (GK m. 234/4) 564
E. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 564
F. GK’nın 235/1’inci Maddesi Uyarınca Ceza 565
1. Genel Düzenleyici İşlemlerle Yasaklanan Eşyada Ceza 565
a. Eşyanın Mahrece İadesi ya da Üçüncü Ülkeye Transiti 569
2. İthali İzne/Lisansa Tabi Eşyada Ceza 569
a. GK’nın 235/1–c Maddesindeki Eşyanın İthali Uygun Bulunduğunda Ceza 577
G. İhracı Yasak Eşyada Ceza (KMK m. 3/8, GK m. 235/2–a) 577
H. GK’nın 235/5’inci Maddesindeki Cezalar 578
1. GK’nın 235/5–a Maddesindeki Ceza 578
2. GK’nın 235/5–b Maddesindeki Ceza 581
3. GK’nın 235/5–c Maddesindeki Ceza 582
4. GK’nın 235/5–d Maddesindeki Ceza 583
I. Fiiller Gümrük İdaresinin Tespitinden Önce Bildirildiğinde Ceza (GK m. 235/6) 583
J. GK’nın 236/1’inci Maddesindeki Ceza 583
1. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerden İzinsiz Eşya Çıkarılması 583
2. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerdeki Eşyanın Değiştirilmesi 584
3. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Yapılan Sayımda Eşyanın Noksan Olduğunun Saptanması 584
4. Antrepodan İzinsiz Eşya Çıkarılmasında Ceza 584
5. Antrepolardaki Eşyanın Değiştirilmesi 593
6. Antrepolardaki Sayımlarda Eşyanın Noksan Çıkması 594
İ. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Fazla Çıkan Eşyada Ceza
(GK m. 236/2) 597
J. Antrepodaki Eşyanın Fazla Çıkması Durumunda Ceza (GK m. 236/2) 597
K. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olmayanlara Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 599
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 601
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 601
L. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olanlara Limit Üstü Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 601
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 602
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 602
M. Antrepodaki Eşyanın Belirgin Şekilde Farklı Olması Durumunda Ceza (GK m. 236/5) 602
N. Özet Beyana Yönelik Cezalar (GK m. 237, 241) 602
1. Özet Beyana İlişkin Açıklamalar 602
a. TGB’ye Gelen Eşyada Özet Beyan 602
b. Serbest Bölgeye Gelen–Serbest Bölgeden Giden Eşyada Özet Beyan 603
c. Özet Beyanı Kim Verir? 603
d. Özet Beyan Aranmayacak Durumlar 603
e. Özet Beyandan Vazgeçilebilmesi 604
f. Özet Beyanın İçeriği 604
g. Özet Beyanın Veri İşleme Tekniği Yoluyla Verilmesi Zorunluluğu 605
h. Özet Beyanın Yazılı Olarak Verilmesi 605
ı. Özet Beyan Olarak Kullanılan Bilgiler 606
ıa. Transit Rejimi Kapsamında Verilen Bilgilerin Özet Beyan Olarak Kullanımı 606
i. Beyanın Bağlayıcılığı 608
j. Dolaylı Temsilde Sorumluluk 608
k. Özet Beyanın Verileceği Gümrük İdaresi 608
l. Özet Beyanın Verilme Süresi 609
la. Deniz Taşımacılığında 609
lb. Hava Taşımacılığında 610
lc. Demiryolu Taşımacılığında 610
ld. Karayolu Taşımacılığında 610
m. Bilgisayar Sistemi Çalışmadığında Özet Beyan 610
n. Özet Beyanda Düzeltme 610
2. Usulsüzlük Cezaları 610
a. Özet Beyan Süresinde Verilmediğinde Ceza 611
b. Süresinden Sonra Verilmiş Özet Beyanlar 611
c. Özet Beyanda Eşyanın Yanlış Beyan Edilmesinde Ceza 612
d. Kaplara İlişkin Bilgilerin Özet Beyan Kayıtlarına Uymaması Durumunda Ceza 612
3. Özet Beyanla İlgili Diğer Cezalar 612
a. Özet Beyan Eksiklik ve Fazlalıklarında Ceza 614
aa. Özet Beyan ile Boşaltma Listesinin Karşılaştırılması ve Özet Beyan Takibatı 614
ab. GK’nın 237’nci Maddesinin Uygulama Esasları 615
4. Para Cezalarının Özet Beyan Verenden Alınması 615
O. Bazı Şartlı Muafiyet Rejimlerinin İhlali Halinde Ceza (GK m. 238/1) 617
1. DİR Hükümlerinin İhlali Halinde Ceza (238/1–a) 617
a. GK’nın 238/1–c Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 620
aa. GK’nın 238/2’nci Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 623
b. İşlenmiş Ürünün İhraç Edilmemesi 623
c. Serbest Bölgelere Gönderilen Malın Üç Ay İçinde Yurtdışına Satılmaması 624
2. GİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238/1–a) 626
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Ceza 628
3. GİR’de Usulsüzlük Cezası 628
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Usulsüzlük Cezası 628
b. Diğer Eşya İçin Usulsüzlük Cezası 629
4. GKAİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238) 629
a. GK m. 238/1–a Kapsamında Ceza 629
b. GK m. 238/1–c Kapsamında Ceza 630
c. GK m. 238/2 Kapsamında Ceza 630
5. GKAİR’de Usulsüzlük Cezası 631
6. Cezanın GK’nın 241/6’ncı Maddesindeki Cezadan Az Olamayacağı (GK m. 238/3) 631
7. Genel Yönetim Kapsamındaki İdareler İçin Ceza 631
Ö. GK’nın 239/1’inci maddesinde Yazılı Ceza 631
1.”İthalat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeye Sokulmasında Yaptırım (GK m. 239/1). 631
2. ”İhracat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeden İhracında Yaptırım (GK m. 239/1) 632
3. İthalat Vergilerinden Muaf Eşyayı Gümrük İşlemlerini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokmak 633
P. GK’nın 239/2’nci Maddesi Uyarınca Ceza 633
R. Saklanması Gereken Belgeler İbraz Edilmediğinde Ceza (GK m. 241/6–d) 634
S. Bilgi ve Belge Verme Verilmezse Ceza (GK m. 241/4–ı, 241/6–d) 634
T. Yanlış Bilgi Vermenin Cezası (GK m. 241/3–a) 635
U. Alıcı ile Satıcı Arasındaki İlişki Beyan Edilmezse Ceza (GK m. 241/3–b) 636
§16. CEZADA ZAMANAŞIMI 636
I. GK’nın 231’inci Maddesi Hükümleri 639
A. Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı İdari Para Cezalarında Zamanaşımı 639
B. İdari Yaptırıma Konu Fiilin Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Zamanaşımı 640
§17. İŞTİRAK 642
I. Limited Şirket Müdürüne İştirak Nedeniyle Ceza 645
§18. İDARİ YAPTIRIM KARARLARININ TEBLİGATI 646
§19. CEZAYA KARŞI BAŞVURU YOLLARI 648
I. İtiraz 650
§20. CEZANIN ÖDENMESİ 650
§21. CEZALARIN KESİNLEŞMESİ 654
§22. CEZADA İNDİRİM 658
§23. CEZALARDA UZLAŞMA 658
§24. İTHALATTA ALINAN KDV’DE CEZA UYGULAMASI 659
I. Eşyanın Tarife Pozisyonunun Yanlış Beyanı 659
A. Gümrük Vergisi Farkının Doğmadığı, KDV Farkının Doğduğu Durum 659
B. Gümrük Vergisi ve KDV Bağlamında Birlikte Vergi Farkı Doğması 662
II. Vergilendirmeye Esas Sayı, Ağırlık Gibi Ölçülerin Yanlış Beyanı 670
III. Düşük Kıymet Beyanı 672
IV. Eşyanın Gümrük Kıymeti Doğru Beyan Edilmekle Birlikte KDV Yönünden Matrah Farkı Oluşturan Durum 673
V. Gümrük Kanunu’nun 236’ncı Maddesine Göre Ceza Uygulanan Durumlarda KDV Bağlamında Ceza Uygulanabilecek Midir? 676
§25. TEMİNATLI İŞLEMLERDE TEMİNATIN EKSİK VERİLMİŞ OLMASI NEDENİYLE USULSÜZLÜK CEZASI 677
§26. İTHALATTA ÖTV’DE CEZA 677
§27. KMK HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 683
I. Kaçakçılık Suçları 684
A. Gümrük İşlemine Tabi Tutulmaksızın Ülkeye Eşya Sokulması 684
1. Bekletici Sorun 698
B. Aldatıcı İşlem ve Davranışlarla Ülkeye Eşya Sokulması 698
C. Transit Rejimi Çerçevesinde Taşınan Eşyayı Rejime Aykırı Şekilde Ülkede Bırakmak 701
D. Geçici İthalat Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Hile ile Ülke Dışına Çıkarmış Gibi İşlem Yapmak 704
E. Dahilde İşleme Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Sahte Belgeyle Ülke Dışına Çıkarmış Gibi Göstermek 705
F. İthal Eşyanın Amacı Dışında Kullanılması 705
G. İthali Yasak Olan Eşyayı Ülkeye Sokmak 706
H. İhracı Yasak Eşyanın Ülkeden Çıkarılması 706
İ. Teşviklerden Yararlanmak İçin İhracatı Gerçekleşmiş Gibi Göstermek 707
J. Teşviklerden Yararlanmak İçin İhracat Konusu Eşyanın Niteliklerini Farklı Göstermek 707
K. Marker İçermeyen ya da Seviyesi Düşük Akaryakıtın Kaçak Yurda Sokulması 708
L. Bandrol, Etiket ve İşaretlerin Taklitlerinin Ülkeye Sokulması 708
M. Tütün Mamullerinin ve Alkollü İçkilerin Kaçak Olarak Ülkeye Sokulması 708
N. Yolcu Beraberinde Kaçak Eşya 708
II. KMK Kapsamındaki Suçlarda Etkin Pişmanlık 710
III. Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edenlerde “Etkinlik Pişmanlık” 712
IV. KMK Uyarınca Etkin Pişmanlık Hükümlerinin Uygulanmayacağı Suç 712
V. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması 712
VI. Hapis Cezasının Ertelenmesi 714
VII. Kamunun Zararının Aynen İadesi 715
VIII. Müsadere 718
Dördüncü Kısım
UYUŞMAZLIKLAR
§28. GÜMRÜK UYUŞMAZLIKLARI 721
§29. BAŞVURU OLANAKLARI (GENEL OLARAK) 722
I. Uzlaşma 722
II. İdari İtiraz 722
A. İdari Kararlara Karşı Başvuru 727
1. “İdari Karar” Deyimi 727
2. Bağlayıcı Tarife ve Menşe Bilgileri–İdari Karar–İdari İtiraz 734
a. Bağlayıcı Tarife Bilgisi –İdari Karar–İdari İtiraz 734
aa. Bağlayıcı Tarife Bilgisine İtiraz 735
b. Bağlayıcı Menşe Bilgisi–İdari Karar–İdari İtiraz 736
ba. Bağlayıcı Menşe Bilgisine İtiraz 738
3. AATUHK’nın 37’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İşlemler 738
4. İYUK’un 11’inci Maddesi Uyarınca Üst Makamlara Başvuru 739
5. İYUK’un 10’uncu Maddesi Uyarınca Başvuru 740
§30. VERGİLERE VE CEZALARA KARŞI YÜKÜMLÜNÜN BAŞVURU OLANAKLARI 741
I. Kanun Yolları Kullanılırken Dikkat Edilecek Hususlar 742
II. İdari Başvuru Olanakları 743
A. Uzlaşma 743
1. Genel Bilgi 743
2. Uzlaşmanın Yapılamayacağı Durumlar 743
3. Uzlaşma Kapsamına Giren Vergiler 743
4. Gümrük Alacağının Suç Oluşturan Fiille İlişkili Olması 744
5. İthalatta Alınan KDV’nin Durumu 745
6. İthalatta Alınan ÖTV’nin Durumu 745
7. Uzlaşma Kapsamına Giren Cezalar 746
a. Uzlaşma Kapsamına Girmeyen Cezalar 748
aa. Adli Para Cezaları 748
ab. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı 748
ac. Müsadere 748
ad. İdari Tedbirler 748
8. Fer’i Gümrük Alacakları 748
9. Uzlaşma Talep Süresi 749
a. Uzlaşma Talebinin İtiraz Süresini Durduracağı 749
10. Uzlaşma Olmazsa Yeniden Uzlaşma Talebinde Bulunulamayacağı 749
a. Uzlaşmanın Vaki Olmaması 750
b. Uzlaşmanın Temin Edilememesi 750
11. Gümrük Uzlaşma Komisyonları 750
a. Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğü Uzlaşma Komisyonları 750
b. Merkezi Uzlaşma Komisyonu 751
c. Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi 751
12. Uzlaşma Tutanaklarının Kesinliği 752
13. Uzlaşılan Vergilerde ve Cezalarda Ödeme Süresi 752
14. Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Zammı Oranında Gecikme Faizi 753
a. Gecikme Faizinde Ödeme Zamanı 756
15. Uzlaşılan Cezalarda Peşin Ödeme İndirimi Uygulanmaması 757
B. İdari İtiraz 758
1. İhtirazi Kayıtla Beyan Üzerine Yapılan Tarhiyata İtiraz 760
2. İtirazın Süresi 760
a. Zımni Red Hallerinde İdari İtiraz Süresi 762
b. Uzlaşma Talep Edildiğinde İtiraz Süresi 763
c. İtiraz Süresi ve Mücbir Sebepler 763
3. İtirazı Yapacak Kişi 764
a. Doğrudan Temsil Yoluyla İtiraz 764
b. Dolaylı Temsil Yoluyla İtiraz 765
c. Avukatlar Eliyle İtiraz 766
4. İtiraza Cevap Süresi 766
a. Zimnî Ret ve Anayasa’nın 40’ıncı Maddesinin Uygulanması 769
5. Kararların Gerekçeli Alınması–Başvuru Yollarının Kararda Belirtilmesi 770
6. İtiraz Başvuruları Üzerine Alınan Kararların Tebliği 771
7. İdari itiraz Hakkının Kullanılmaması – Kesinleşme 775
8. İtirazın Ödeme Zamanına Etkisi 778
C. Tahlile İtiraz 779
III. Yargı Yolu 785
A. İtiraz Yolu Kullanılmadan Yargıya Başvurulamaz 785
1. Beyan Üzerine Tahakkuk Ettirilen Vergilerde Dava Yolu 793
B. Ödeme Emrine İlişkin Uyuşmazlık 794
1. İdari Para Cezalarında Ödeme Emri 803
2. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma 804
3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açıldığında İdari İşlemlerin Yürütülmesi 805
C. İhtiyati Haciz ve İhtiyati Hacze İtiraz 806
1. İhtiyati Haciz Konulması 806
2. Haklarında İhtiyati Haciz Kararı Alınabilecek Kişiler 814
a. Kanuni Temsilcilerinin Durumu 814
b. Gümrük Müşavirlerinin Durumu 816
c. Limited Şirket Ortaklarının Durumu 816
3. İhtiyati Haczin Kaldırılması 817
4. İhtiyati Hacze İtiraz 818
D. İdari Yargıda Görevli Merciler 818
1. Vergi Mahkemeleri 818
2. İdare Mahkemeleri 819
3. Danıştay 819
E. Yargısal Başvuru Olanakları 821
1. Vergi Mahkemelerinde Dava Konusu Edilebilecek Vergiler/Mali Yükümlülükler 821
2. Vergi Mahkemeleri’nin Görevi Dışında Olan Mali Yükler 823
F. Dava Açma Süresi 825
1. Sürelerin Hesaplanması 826
2. İdari Yargının Görev Alanına Giren Davanın Adli Yargıda Açılması Durumunda Süre 826
G. Davanın Açılması 826
1. Dava Dilekçesi 826
a. Dilekçelerin Verileceği Yerler 826
b. Aynı Dilekçe ile Dava Açılabilecek Haller 827
2. Davanın Açılmış Sayılacağı Tarih 827
3. Harç ve Posta Ücretinin Ödenmemiş Olması 827
4. Dava Dilekçelerinin İlk İncelemesi 828
a. Dilekçenin Görev ve Yetki Yönünden İncelenmesi 828
b. İdari Merci Tecavüzü 831
c. Ehliyet Yönünden İnceleme 831
d. Dava Açmaya Yetkili Kişiler 834
e. Kesin ve Yürütülmesi Gereken İşlem Olup Olmadığı Yönünden İnceleme 837
f. Süreaşımı Yönünden İlk İnceleme 838
g. Hasım Yönünden İlk İnceleme 838
h. Dilekçenin İYUK’un 3’üncü Maddesi Bağlamında İncelenmesi 839
ı. Dilekçenin İYUK’un 5’inci Maddesi Bağlamında İncelenmesi 840
5. İlk İnceleme Sonucunda Verilecek Kararlar 841
6. Dava Yoluna Başvurulduğunda Tarhiyatın ve Cezaların Durumu 842
a. Tahsilatın Durması 842
7. Vergi Mahkemesinin Kesin (İstinaf Yolu Kapalı) Kararları 848
8. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı ve İstinaf Yolu 848
9. Bölge İdare Mahkemesi’nin Temyiz Yolu Kapalı Kararları 849
10. Mülkiyetin Paraya Çevrilmesi Yaptırımı ve Temyiz Yolu 850
11. Yürütmenin Durdurulması 851
12. Dava Açılmasının Yarattığı Sonuçlar 852
a. Zamanaşımı 852
aa. Zamanaşımının Durması 852
ab. TCK’daki Dava ve Ceza Zamanaşımı Süresinin Esas Alınması 853
b. Ödeme Süresinin Uzaması 853
c. Kesinleşme 854
13. Duruşma 854
14. Kanun Yararına Temyiz 856
Kaynakça 857
Kavram Dizini 869 |
Bilgisayar 
