İÇİNDEKİLER
Önsöz 7 Kısaltmalar 25 Birinci Kitap
VERGİ HUKUKU Birinci Kısım
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ I. VERGİ HUKUKUNUN HUKUK BÜTÜNÜ İÇİNDEKİ YERİ 29 A. Genel Olarak Hukuk Kavramı 29 B. Mali Hukukun Konusu ve Kapsamı 29 C. Vergi Hukukunun Konusu ve Tanımı 30 II. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 31 A. Vergilendirme Hukuku 31 B. Vergi Ceza Hukuku 32 C. Vergi İcra Hukuku 32 D. Vergi Yargılama Hukuku 32 E. Uluslararası Vergi Hukuku 33 III. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 33 A. Yasama Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 33 1. Anayasa 33 2. Kanunlar 35 3. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 35 B. Yürütme Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 36 1. Kanun Hükmünde Kararnameler 36 2. Bakanlar Kurulu Kararları (Kararnameler) 37 3. Tüzükler 38 4. Yönetmelikler 38 5. Genel Tebliğler 38 6. Özelge (Mukteza), Sirküler, Genelge ve Genel Yazılar 39 C. Yargı Organından Doğan Kaynaklar 40 1. Anayasa Mahkemesi Kararları 40 2. İçtihadı Birleştirme Kararları 41 3. Diğer Yargı Kararları 41 D. Diğer Kaynaklar 41 IV. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 42 A. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 42 B. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 43 C. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması (Yorumu) 44 1. Yorum Çeşitleri 44 2. Yorum Yöntemleri 45 3. Türk Vergi Hukukunda Yorum 46 İkinci Kısım
VERGİLENDİRME SÜRECİ Birinci Bölüm
VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
(Verginin Konusu, Borcun Tarafları, Hak ve Ödevleri, Süreler) I. VERGİNİN KONUSU 51 II. VERGİ İLİŞKİSİNİN TARAFLARI 51 A. Vergi Alacaklısı (Alacaklı Kamu İdaresi) 52 1. Alacaklı Kamu İdaresini Temsil Eden Daire: Vergi Dairesi 53 2. Devletin (Genel Bütçenin) Vergi Gelirlerinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilinde Görev Alan
İdari Birimler 54 3. Mahalli İdarelerin Vergi ile Görevli Birimleri 57 B. Vergi Borçlusu (Vergi Mükellefi) 58 C. Vergi Sorumlusu 60 1. Vergi Sorumluluğunun Niteliği 60 a. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 61 i. Genel Olarak 61 ii. Vergi Kesenlerin Ödevleri ve Sorumluluğu 62 b. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 63 i. Temsilcinin Tanımı 63 ii. Kanuni Temsilcinin Mükellef ve Vergi Sorumlusundan Farkı 64 iii. Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Ödevleri ve Sorumluluğu 65 iv. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Ödevleri ve Sorumluluğu 66 c. Mirasçıların Sorumluluğu 67 d. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 68 2. Vergi Hukukunda İradi Temsil ve Vekâlet 69 III. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ VE HAKLARI 70 A. Mükellefin Ödevleri 70 1. Bildirimde Bulunma Ödevi 71 2. Defter Tutma Ödevi 73 3. Defter Tasdik Ettirme Ödevi 74 4. Belge Alma ve Verme Ödevi 75 5. Kayıt Nizamına Uyma Ödevi 78 6. Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz Ödevi 79 7. Beyanname Verme ve Beyanname İmzalatma Ödevi 79 8. Ücret, Kira Gibi Ödemeleri Bankalar Aracılığı ile Yapma Ödevi 80 9. Tahsilât ve Ödemelerini Bankalar ve Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Ödevi 80 10. Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Ödevi 81 11. Kimlik Numarası Kullanma Ödevi 81 12. Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Ödevi 82 13. Bilgi Verme Ödevi 82 B. Mükellefin Hakları 82 1. Mükelleflere Verilecek Hizmetlerle İlgili Taahhütler 82 2. Vergilendirme İşlemlerine ve Vergi Denetimine İlişkin Haklar 83 IV. VERGİ DENETİMİ 84 A. Yoklama 85 B. Vergi İncelemesi 86 1. Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar 86 2. Vergi İncelemesinin Kapsamı ve İncelemede Uyulacak Esaslar 87 C. Bilgi Alma 89 V. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER 90 A. Sürelerin Sınıflandırılması 91 1. Kanuni Süreler 91 2. İdari Süreler 91 3. Yargısal Süreler 92 B. Sürelerin Uzaması 92 1. Mücbir Sebepler Nedeniyle Sürelerin İşlememesi 92 2. Mükelleflere Zor Durumda Bulunma Nedeniyle Mühlet (Ek Süre) Verilmesi 94 3. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 94 4. Mali Tatil Nedeniyle Sürelerin Uzaması 95 C. Sürelerin Hesaplanması 96 VI. ZAMANAŞIMI 96 A. Tarh Zamanaşımı 97 1. Tarh Zamanaşımının Durması 97 a. Takdir Komisyonuna Başvurulması 97 b. Mücbir Sebep Bulunması 98 2. Tarh Zamanaşımının Başlangıcının Ertelenmesi 98 B. Tahsil Zamanaşımı 99 İkinci Bölüm
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
(Verginin Tarh, Tebliğ, Tahakkuk ve Tahsili) I. VERGİ BORCUNUN DOĞMASI: VERGİYİ DOĞURAN OLAY 101 A. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi ve Vergi Borcunun Doğuşu 101 B. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Tarihin ve Uygulanacak Hükümlerin Tespiti 103 II. VERGİNİN TARHI 104 A. Verginin Mükellefin Beyanı Üzerine Tarhı 105 B. İkmalen Vergi Tarhı 106 C. Re’sen Vergi Tarhı 107 D. Verginin İdarece Tarhı 109 III. VERGİNİN TEBLİĞİ 109 A. Tebliğ Yapılacak Kişiler 110 B. Tebliğ Usulleri 111 1. Posta ile Tebliğ 111 2. Memur Vasıtası ile Tebliğ 111 3. Dairede Tebliğ 112 4. İlan Yolu ile Tebliğ 112 5. Elektronik Ortamda Tebliğ 112 C. Tebliğin Usulüne Göre Yapılmamasının Sonuçları 112 IV. VERGİNİN TAHAKKUKU 113 A. Mükellefin Beyanına Dayanan Tarhiyatta Verginin Tahakkuku 113 B. İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarhiyatta Vergi ve Cezanın Tahakkuku 113 1. Tarh İşlemine Karşı Dava Açılmamışsa 114 2. Tarh İşlemine Karşı Dava Açılmışsa 114 3. Tarh İşlemine Karşı Uzlaşmaya Başvurulmuşsa 115 C. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 115 D. Yıllık Vergilerde Tahakkuk 116 V. VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 116 A. Ödeme 116 1. Vergilerin Ödeme Yer ve Zamanları 117 a. Kanuni Ödeme Zamanları 117 b. Özel Ödeme Zamanları 118 2. Vergi Borcunu Ödeme Şekilleri 119 B. Vergi Borcunu Sona Erdiren Diğer Nedenler 120 1. Zamanaşımı 121 2. Vergi Hatalarını Düzeltme 121 3. Uzlaşma 121 4. Terkin 121 5. Tahakkuktan Vazgeçme 122 Üçüncü Kısım
VERGİ SUÇ VE CEZALARI I. VERGİ SUÇ VE CEZALARININ GENEL ESASLARI 123 A. Vergi Cezalarının Özellikleri 123 B. Vergi Cezalarında Sorumluluk (Ceza Ehliyeti) 124 C. Vergi Suçlarında Birleşme 126 1. Tek Fiil ile Çeşitli Suç İşlenmesi 126 a. Tek Fiil ile İşlenen Tek Nevi Suç Çeşitli Vergi Ziyaına Sebep Olunması 127 b. Tek Fiil ile İşlenen Çeşitli Suçların Çeşitli Cezayı Gerektirmesi 127 2. Ayrı Fiiller ile Ayrı Vergi Suçu İşlenmesi 127 a. Ayrı Fiiller ile Başka Neviden Vergi Suçu İşlenmesi 127 b. Ayrı Fiiller ile Aynı Mahiyette Birkaç Vergi Suçu İşlenmesi 128 D. Vergi Suçlarında Tekerrür 128 II. BAŞLICA VERGİ SUÇ VE CEZALARI 128 A. Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Suçlar ve Cezaları 129 1. Vergi Ziyaı Suçu 129 a. Vergi Ziyaı Suçunun Tanımı 129 b. Vergi Ziyaı Suçunun Cezası 130 2. Usulsüzlük Suçları 130 a. Genel Usulsüzlük Suçları ve Cezaları 131 b. Özel Usulsüzlük Suçları ve Cezaları 131 B. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları 133 1. Kaçakçılık 133 a. Kaçakçılık Suçunun Tanımı 133 b. Kaçakçılık Suçunun Cezası 134 c. Kaçakçılık Suçlarının Takip Usulü 135 2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 135 3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 135 III. VERGİ CEZALARININ UYGULANMASI 136 IV. VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI 136 A. Vergi Cezası Kesilmeyen Haller 136 1. Yanılma ve Görüş Değişikliği 136 2. Mücbir Sebep 137 3. Pişmanlık ve Islah 137 4. Ölüm 138 5. Zamanaşımı 138 B. Vergi Cezalarını Sona Erdiren Nedenler 139 1. Ödeme 139 2. Cezalarda İndirim 140 3. Hata Düzeltme 140 4. Uzlaşma 140 5. Terkin 141 6. Cezadan Vazgeçme 141 7. Af 142 Dördüncü Kısım
VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI VE ZORLA TAHSİLİ I. AATUHK’NUN KAPSAMI 143 II. VERGİ VE DİĞER KAMU ALACAKLARININ İCRA YOLUYLA TAKİBİNİN ÖZELLİKLERİ 145 III. KAMU ALACAĞININ KORUNMASI VE BORÇLUYA SAĞLANAN KOLAYLIKLAR 146 A. Kamu Alacağının Korunması İçin Öngörülen Düzenlemeler 148 1. Kamu Alacağının Güvence Altına Alınmasını Sağlayan Düzenlemeler 148 a. Borçludan Teminat İstenmesi 148 b. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Yoluna Başvurulması 148 i. İhtiyati Tahakkuk 148 ii. İhtiyati Haciz 150 c. Diğer Tedbirler 151 i. Rüçhan Hakkı 151 ii. Kesinti Yapanların Sorumluluğu 152 iii. Kamu Alacağının Geri Verilecek Paralar ile Mahsubu (Takası) 152 iv. Borçlunun Bazı Tasarruflarının Hükümsüz Sayılması (İptal Davaları) 152 v. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 153 vi. Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu 154 vii. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 154 2. Vergi Alacağının Değerini Korumaya Yönelik Düzenlemeler 155 a. Gecikme Faizi Uygulaması 155 b. Gecikme Zammı Uygulaması 157 B. Borçlunun Korunması ve Borçluya Sağlanan Kolaylıklar 158 1. Kamu Alacağının Tecili (Ertelenmesi) 158 2. Kamu Alacağının Terkini (Silinmesi) 160 a. Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 160 b. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin 161 3. Vergi ve Cezaların Affı 161 IV. VERGİ ALACAĞININ CEBREN (ZORLA) TAHSİL ŞEKİLLERİ 162 A. Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Kefilin Takibi 163 B. Borçlunun Haciz Yoluyla Takibi 163 C. Borçlunun İflasının İstenmesi 164 D. Borçlu Hakkında Konkordato Kararı Verilmesi 165 Beşinci Kısım
VERGİ VE CEZALARLA İLGİLİ YARGI ÖNCESİ
İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI I. HATALARI DÜZELTME 167 A. Hesap Hataları 168 B. Vergilendirme Hataları 169 C. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması ve İdari Yoldan Düzeltilmesi 169 1. Düzeltmede Zamanaşımı 169 2. Hataların Düzeltilmesi ve Şikâyet Başvurusu 170 II. CEZALARDA İNDİRİM 171 III. UZLAŞMA 171 A. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 172 B. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 174 Altıncı Kısım
VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA ÇÖZÜMLENMESİ I. VERGİ YARGI ORGANLARI VE YARGILAMA USULÜ 178 A. Vergi Mahkemeleri 180 1. Vergi Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri 180 2. Vergi Mahkemelerinde Yargılama Usulü 181 a. Vergi Davasının Konusu 181 b. Dava Açmaya Yetkili Olanlar 182 c. Vergi Davasının Açılması ve Tahsilâta Etkisi 183 d. Vergi Davasının Görülmesi 184 B. Bölge İdare Mahkemeleri 185 1. Bölge İdare Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri 185 2. Bölge İdare Mahkemelerinin Yargılama Usulü ve İtiraz Yolu 186 C. Danıştay 187 1. Danıştay’ın Kuruluş ve Görevleri 187 2. Danıştay’ın Vergi Davalarını Yargılama Usulü ve Temyiz Yolu 187 D. Vergi Yargı Organlarının Kararlarına Karşı Başvurulabilecek Kanun Yolları 188 1. Olağan Kanun Yolları 189 2. Olağanüstü Kanun Yolları 190 II. VERGİ YARGILAMASINDA DELİL VE İSPAT 191 A. Delil 191 B. İspat 192 İkinci Kitap
TÜRK VERGİ SİSTEMİ Birinci Kısım
GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER Birinci Bölüm
GELİR VERGİSİ I. GELİR VERGİSİNİN KONUSU 206 A. Gelir Kavramı 206 1. Dar Anlamda Gelir (Kaynak Teorisi) 206 2. Geniş Anlamda Gelir (Net Artış Teorisi) 206 B. Gelir Vergisi Kanununa Göre Gelir Kavramı ve Gelirin Unsurları 207 C. Gelirin Özellikleri 208 1. Gelir Bir Gerçek Kişiye Aittir ve Kişiseldir 208 2. Gelir Yıllıktır 211 3. Gelir Elde Edildikten Sonra Vergilendirilir 211 4. Gelir Safi Miktarı Üzerinden Vergilendirilir 211 5. Vergi Gelirin Gerçek Miktarı Üzerinden Alınır 212 6. Gelir Geneldir 212 II. GELİR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ VE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ 212 A. Tam Mükellefiyet 213 1. Türkiye’de Yerleşmiş Olanlar 213 2. Yabancı Ülkelerde Görevli Türk Vatandaşları 214 B. Dar Mükellefiyet 214 III. GELİR UNSURLARI VE VERGİLENDİRİLMESİ 214 IV. TİCARİ KAZANÇ 216 A. Ticari Kazancın Tanımı ve Kapsamı 216 B. Ticari Kazancın Tespiti 217 1. Gelir Vergisinden Muaf Esnaf 218 2. Ticari Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler 220 a. Basit Usulden Yararlanacak Olan Ticaret ve Sanat Erbabı 220 b. Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar 221 c. Ticari Kazancın Basit Usulde Tespiti 222 d. Ticari Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenlerin Ödev ve Sorumlulukları 223 3. Ticari Kazancı Gerçek Usulde Tespit Edilenler 224 a. Ticari Kazancın Bilânço Esasında Tespiti 225 i. Bilânço Esasında Tutulan Defterler 226 ii. Envanter Yapılması ve Değerleme 227 iii. Öz Sermaye Mukayesesi Yapılması 229 iv. Ticari Kazancın Tespiti Sırasında Hasılattan İndirilebilecek Giderler 230 v. Kanunen Gider Kabul Edilmeyen (Hasılattan İndirilemeyen) Giderler 232 b. Ticari Kazancın İşletme Hesabı Esasında Tespiti 234 c. Bir Yıldan Fazla Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Tespiti 235 d. Dar Mükellefiyette Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve Tespit Şekli 236 e. Ticari Kazancı Gerçek Usulde Tespit Edilenlerin Ödev ve Sorumlulukları 237 V. ZİRAİ KAZANÇ 239 A. Zirai Kazancın Tanımı ve Kapsamı 240 B. Zirai Faaliyetin Sınırları 240 C. Zirai Kazancın Vergilendirilmesi 241 1. Zirai Kazancı Gerçek Usulde Tespit Edilenler 242 a. Zirai Kazancın Gerçek Usulde Tespiti 243 b. Zirai Kazancı Gerçek Usulde Tespit Edilenlerin Ödev ve Sorumlulukları 244 2. Zirai Kazancı Vergi Kesintisi Yapılması Suretiyle Vergilendirilenler 245 VI. SERBEST MESLEK KAZANÇLARI 246 A. Serbest Meslek Kazancının Tanımı ve Kapsamı 247 B. Serbest Meslek Faaliyetinin Özellikleri ve Diğer Faaliyetlerden Farkları 247 C. Serbest Meslek Kazancının Vergilendirilmesi 248 1. Serbest Meslek Kazancının Gerçek Usulde Tespit Edilmesi 248 2. Serbest Meslek Kazancı Gerçek Usulde Tespit Edilenlerin Ödev ve Sorumlulukları 250 3. Serbest Meslek Kazancı Vergi Kesintisi Yapılması Suretiyle Vergilendirilenler 251 4. Gelir Vergisinden Muaf Olan Serbest Meslek Erbabı 252 5. Türkiye’de Serbest Meslek Kazancı Elde Eden Dar Mükelleflerin Vergilendirilmesi 253 VII. ÜCRETLER 254 A. Ücretin Tanımı ve Nitelikleri 254 B. Ücret Sayılan Diğer Ödemeler 255 C. Ücretlerin Vergilendirilmesi 256 1. Gerçek Ücretleri Kesinti Yapılarak Vergilendirilenler 257 2. Gerçek Ücretleri Beyannameye Dayanarak Vergilendirilenler 260 3. Vergi Karnesi Üzerinden Vergilendirilenler 261 4. Gelir Vergisinden Muaf Ücretliler 261 VIII. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI 262 A. Gayrimenkul Sermaye İradının Tanımı ve Kapsamı 262 B. Gayrimenkul Sermaye İradının Vergilendirilmesi 264 1. Kira Geliri Vergiye Tabi Olmayan İrat Sahipleri (Konut İstisnası) 264 2. Kesintiye Tabi Kira Gelirleri Beyan Sınırı Dahilinde Olanlar 264 3. Safi Kira Gelirini Yıllık Beyanname ile Bildiren İrat Sahipleri 266 a. Safi İradın Hesaplanması 266 i. Gayrisafi Hasılatın Kapsamı 266 ii. Emsal Kira Bedeli Esası 267 iii. Hasılattan İndirilebilecek Giderler 268 b. Kira Gelirleri İçin Yıllık Beyanname Veren Mükelleflerin Ödev ve Sorumlulukları 270 IX. MENKUL SERMAYE İRADI 271 A. Menkul Sermaye İradının Tanımı ve Kapsamı 271 B. Menkul Sermaye İratlarında Elde Etme 274 C. Menkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi 275 1. Vergiye Tabi Olmayan Menkul Sermaye İratları 276 2. Kesinti Yapılarak Vergilendirilen Menkul Sermaye İratları 276 3. Yıllık Beyanname ile Bildirilen Menkul Sermaye İratları 281 a. Kesintiye Tabi Tutulmamış Olan Menkul Sermaye İratları 281 b. Kesintiye Tabi Tutulan ve Tutarı Beyan Sınırının Üzerinde Olan İratlar 281 c. Safi İradın Hesaplanması 282 X. DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 283 A. Değer Artış Kazançları 283 1. Vergilendirilecek Değer Artışı Kazançları 284 2. Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları 285 3. Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi 286 a. Kesinti Suretiyle Vergilendirilen Değer Artış Kazançları 286 b. Beyanname ile Bildirilmesi Zorunlu Değer Artış Kazançları 288 B. Arızi Kazançlar ve Vergilendirilmesi 288 XI. GELİR UNSURLARI ARASINDAKİ AYRIMIN SONUÇLARI 289 XII. GELİRİN BEYANI VE GELİR VERGİSİNİN TARHI 292 A. Beyanname Türleri 293 1. Yıllık Beyanname 294 a. Gelirin Toplanması Kuralı 294 b. Yıllık Beyanname Vermeyecek Gerçek Kişiler 295 i. Tutarı Ne Olursa Olsun Yıllık Beyanname ile Beyan Edilmeyecek Olan Gelirler 295 ii. Tutarı Beyan Sınırını Aşmadığı Takdirde Beyan Edilmeyecek Olan Gelirler 296 c. Yıllık Beyanname Verecek Olan Mükellefler 297 d. Yıllık Beyanname ile Bildirilen Gelirden Yapılacak İndirimler ve Mahsuplar 298 i. Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu 298 ii. Beyan Edilen Gelirden Yapılacak İndirimler 299 iii. Beyan Edilen Gelirden İndirilemeyecek Giderler 300 e. Gelir Vergisinin Matrahı ve Oranı 300 f. Ödenecek Gelir Vergisinin Bulunması 301 g. Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı 303 h. Yıllık Beyannamenin Verileceği Yer 303 ı. Beyana Dayanan Gelir Vergisinin Tarh ve Tahakkuku 304 i. Gelir Vergisinin Ödenmesi 304 j. Geçici Vergi (Peşin Vergi) 305 i. Geçici Vergiye Tabi Olanlar 305 ii. Geçici Vergi Miktarının Hesabı ve Ödenmesi 306 2. Muhtasar Beyanname ve Gelir Vergisinin Kaynakta Kesilmesi 306 a. Yaptıkları Ödemelerden Vergi Kesintisi Yapmak Zorunda Olanlar 307 b. Vergi Kesintisine Tabi Ödemeler ve Kesinti Oranları 308 c. Muhtasar Beyannamenin Verilmesi ve Kesilen Verginin Yatırılması 308 d. Dar Mükellefler ve Münferit Beyanname 309 İkinci Bölüm
KURUMLAR VERGİSİ I. KURUMLAR VERGİSİ KONUSUNDA GENEL BİLGİLER 310 A. Gelir Vergisinden Ayrı Bir Kurumlar Vergisi Alınma Nedenleri 310 B. Kurumlar Vergisi ile Gelir Vergisi Arasındaki Farklar 310 II. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 311 III. KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 312 A. Sermaye Şirketleri 312 B. Kooperatifler 313 C. İktisadi Kamu Kuruluşları 315 D. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 317 E. İş Ortaklıkları 318 F. Muaflıklar 319 IV. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ 320 V. DAR MÜKELLEFİYET VE DAR MÜKELLEFİYETTE KURUM KAZANCININ TESPİTİ 320 A. Dar Mükellef Kurum Kazancının Kapsamı ve Elde Etme 321 1. Genel Olarak 321 2. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 323 B. Dar Mükellef Kurumlarda Kurum Kazancının Tespiti 323 1. Genel Olarak 323 2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 325 C. Dar Mükellef Kurum Kazancının Beyanı ve Ödenmesi 326 1. Yıllık Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 326 2. Özel Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 327 3. Muhtasar Beyanname ve Kurumlar Vergisinin Kaynakta Kesilmesi 328 a. Gelir Vergisi Kanununun Geç. 67. Maddesine Göre Kurum Kazancından Yapılacak Kesintiler 329 b. Kurumlar Vergisi Kanununun 30. Maddesine Göre Kurum Kazancından Yapılacak Kesintiler 330 VI. TAM MÜKELLEFİYET VE TAM MÜKELLEFİYETTE KURUM KAZANCININ TESPİTİ 332 A. Tam Mükellef Kurumlarda Kurum Kazancının Tespiti 332 1. Kurum Kazancının Tespitinde Uygulanacak Esaslar 332 2. Kurum Kazancına Yapılacak Ekleme (Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı) 333 3. Kurum Kazancının Tespitinde Hasılattan İndirilebilecek Giderler 334 4. Kurum Kazancının Tespitinde Hasılattan İndirilemeyecek Giderler 335 5. Kurum Kazancından İndirilecek İstisnalar 338 6. Kurumlar Vergisi Matrahına Ulaşmak İçin Kurum Kazancından Beyanname Üzerinde Yapılabilecek İndirimler 343 a. Zarar Mahsubu 343 b. Diğer İndirimler 344 7. Kurumlar Vergisi İstisna ve İndirimlerinde Mahsup Önceliği 344 B. Kurumlar Vergisinin Hesaplanması 345 C. Yıllara Yaygın Taahhüt İşlerinde Kazancın Tespiti 346 D. Kurumların Tasfiyesi ve Yeniden Yapılanmaları Halinde Kazancın Tespiti 348 1. Tasfiye 348 2. Birleşme 349 3. Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi 350 a. Devir 350 b. Bölünme ve Hisse Değişimi 351 c. Vergilendirilmeyecek Kazançlar 352 E. Kurum Kazancının Beyanı ve Kurumlar Vergisinin Tarhı 352 1. Yıllık (Dönemsel) Beyannameye Dayanan Tarhiyat 352 a. Vergilendirme Dönemi 352 b. Kurumlar Vergisi Oranı 353 c. Hesaplanan Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilebilecek Vergiler 353 i. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 354 ii. Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 354 iii. Geçici Vergi 354 iv. Yurt Dışında ve İçinde Ödenen Vergiler ile Geçici Verginin Mahsup Sırası 355 d. Beyana Dayanan Kurumlar Vergisinin Tarh ve Tahakkuku 355 e. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 356 2. Muhtasar Beyannameye Dayanan Tarhiyat 356 a. Gelir Vergisi Kanununun Geç. 67. Maddesine Göre Kurum Kazancından Yapılacak Kesintiler 358 b. Kurumlar Vergisi Kanununun 15. Maddesine Göre Kurum Kazancından Yapılacak Kesintiler 358 İkinci Kısım
HARCAMA ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER Birinci Bölüm
KATMA DEĞER VERGİSİ I. KATMA DEĞER VERGİSİNİN KONUSU 367 II. KATMA DEĞER VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 368 III. VERGİ SORUMLUSU 369 IV. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 370 A. Mal Teslimlerinde Vergiyi Doğuran Olay 370 1. Teslim 370 2. Teslim Sayılan Haller 371 3. Mal Teslimlerinde Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi 371 B. Hizmet İfalarında Vergiyi Doğuran Olay 372 1. Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller 372 2. Hizmet İfalarında Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi 373 V. KATMA DEĞER VERGİSİNDE MUAFİYET VE İSTİSNALAR 373 A. Muaflıklar 373 B. İstisnalar 375 1. İhracat İstisnası 375 2. Diğer İstisnalar 377 3. Mükelleflerin İstisnadan Vazgeçme Hakkı 378 VI. KATMA DEĞER VERGİSİNİN MATRAHI 379 A. Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında Vergi Matrahı 379 B. İthalatta Matrah 380 C. Uluslararası Yolcu ve Yük Taşımalarında Matrah 381 D. Özel Matrah Şekilleri 381 E. Katma Değer Vergisi Matrahına Dahil Olan ve Olmayan Unsurlar 382 VII. KATMA DEĞER VERGİSİNİN ORANI 383 VIII. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TARH, TAHAKKUK VE ÖDENMESİ 384 A. Ödenecek Katma Değer Vergisinin Hesabı ve Vergi İndirimi 384 B. İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi 385 C. Katma Değer Vergisinde Vergilendirme Usulü ve Vergilendirme Dönemi 386 D. Katma Değer Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi 387 İkinci Bölüm
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ I. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİ 389 II. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 391 III. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MÜKELLEFİ VE VERGİ SORUMLUSU 391 IV. MUAFLIK VE İSTİSNALAR 392 V. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI 393 VI. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN TARH, TAHAKKUK VE ÖDENMESİ 394 Üçüncü Bölüm
HARCAMALARDAN ALINAN DİĞER VERGİLER İLE HARÇLAR I. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 396 A. Özel İletişim Vergisinin Konusu, Mükellefi ve Vergiyi Doğuran Olay 396 B. Özel İletişim Vergisinin Matrahı ve Oranı 396 C. Özel İletişim Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 397 II. ŞANS OYUNLARI VERGİSİ 398 III. BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 398 A. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Konusu ve Mükellefi 399 B. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı ve Oranı 399 C. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 400 IV. DAMGA VERGİSİ 400 A. Damga Vergisinin Konusu 400 B. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 401 C. Damga Vergisinin Mükellefi 402 D. Damga Vergisinin Hesaplanması 402 E. Damga Vergisini Ödeme Şekilleri 403 1. Makbuz Karşılığında Ödeme 403 2. İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödeme 404 3. Basılı Damga Konulması Suretiyle Ödeme 405 F. Damga Vergisinde Sorumluluk 405 V. HARÇLAR 406 A. Harca Tabi İşlemler ve Harcın Mükellefi 406 B. Harcın Mükellefi 407 C. Harcın Hesaplanması 408 D. Harcın Ödeme Zamanı ve Ödeme Şekilleri 408 Üçüncü Kısım
SERVETTEN VE SERVETİN TRANSFERİNDEN ALINAN VERGİLER I. EMLAK VERGİSİ 414 A. Bina Vergisi 415 1. Bina Vergisinin Konusu ve Mükellefi 415 2. Bina Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay, Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 416 3. Binaların Bildirilmesi, Muaflık ve İstisnalar 416 a. Emlak Vergisi Bildirimi 416 b. Vergiden Daimi veya Geçici Olarak Muaf Tutulan Binalar 417 4. Bina Vergisinin Matrahı ve Oranı 418 5. Bina Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 419 B. Arazi Vergisi 420 1. Arazi Vergisinin Konusu ve Mükellefi 420 2. Arazi Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay, Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 421 3. Arazilerin Bildirilmesi, Muaflık ve İstisnalar 422 a. Emlak Vergisi Bildirimi 422 b. Vergiden Daimi veya Geçici Olarak Muaf Tutulan Araziler 422 4. Arazi Vergisinin Matrahı ve Oranı 423 5. Arazi Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 424 II. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 425 A. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Konusu, Mükellefi ve Vergiyi Doğuran Olay 425 B. Motorlu Taşıt Vergileme Ölçüleri ve Vergi Miktarları 426 C. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 427 D. Motorlu Taşıtlar ile İlgili İşlem Yapan Kişilerin Sorumlulukları 427 E. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Gider Kaydedilememesi 428 III. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 428 A. Veraset ve İntikal Vergisinin Konusu ve Vergiyi Doğuran Olay 429 B. Veraset ve İntikal Vergisinin Mükellefi 430 C. Veraset ve İntikal Vergisi ile İlgili Muaflık ve İstisnalar 430 D. Veraset ve İntikal Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 432 1. Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanname Verilerek Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 433 a. Beyanname Verme Süreleri ve Verileceği Yer 433 b. Veraset ve İntikal Vergisi Matrahının Hesaplanması ve Verginin Tarhı 434 c. Veraset ve İntikal Vergisinin Oranı 434 d. Veraset ve İntikal Vergisinin Ödenmesi 435 2. Veraset ve İntikal Vergisinin İkramiyelerden Kesinti Yapılarak Tarh ve Tahakkuk Ettirilmesi ve Ödenmesi 436 Dördüncü Kısım
MAHALLİ İDARE VERGİLERİ (İl Özel İdareleri ve Belediyeler
Tarafından Tahsil Edilen Vergi, Resim ve Harçlar) I. İL ÖZEL İDARELERİNİN GELİRLERİ 437 II. BELEDİYELERİN VERGİ GELİRLERİ 438 A. Belediye Vergileri 439 1. Doğrudan Tahsil Edilen Belediye Vergileri 439 2. Başka İdareler Tarafından Tahsil Edilen Belediye Vergileri 441 B. Belediye Harçları 443 C. Belediye Vergi ve Harç Tarifelerinin Tespiti 445 D. Büyükşehir Belediyelerinin Vergi Gelirleri 445 Beşinci Kısım
GÜMRÜK İDARELERİ TARAFINDAN ALINAN VERGİLER
(Dış Ticaretten Alınan Vergiler) I. GÜMRÜK MÜKELLEFİYETİ (YÜKÜMLÜLÜĞÜ) 448 II. GÜMRÜK VERGİLERİ 448 III. İTHALAT VERGİLERİ 449 IV. GÜMRÜK VERGİSİ 450 A. Gümrük Vergisinin Konusu 450 B. Gümrük Vergisini Doğuran Olay 451 C. Gümrük Vergisinin Mükellefi (Yükümlüsü) 451 D. Gümrük Vergisinin Hesaplanması 451 1. Kıymet Esasına Tabi Eşyada Vergi Matrahı 452 2. Ağırlık Esasına Göre Tabi Eşyada Vergi Matrahı 452 3. Gümrük Vergisinin Maktu Olarak Alınması 452 4. Gümrük Vergisi Oranları 453 E. Gümrük Vergisinde Muafiyet ve İstisnalar 453 F. Gümrük Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Ödenmesi 454 G. Gümrükte Alınan Vergi ve Cezalar ile İlgili Yargı Öncesi İdari Çözüm Yolları 454 1. Gümrük Kanunu’na Göre Kesilen Cezalarda İndirim 455 2. Gümrük Vergi ve Cezalarında Uzlaşma 456 3. Gümrük İdarelerine Başvurma: Düzeltme ve İtiraz 457 a. Gümrük Müdürlüklerine Düzeltme Yolu ile Başvurma 458 b. Gümrük Başmüdürlüklerine İtiraz Yolu ile Başvurma 458 H. Gümrükte Alınan Vergilerle İlgili Uyuşmazlıkların İdari Yargıya Başvurarak Çözümlenmesi 459 EK:YENİDEN DEĞERLEME ORANINA GÖRE VEYA BAKANLAR KURULU KARARI
İLE HER YIL GÜNCELLENEN RAKAMLAR 461 Kaynakça 465 Kavramlar Dizini 469 Yazarın Özgeçmişi 479 Yazarın Yayınlanmış Eserleri 480 |
Bilgisayar 
