Danıştay İçtihatları Işığında Sahte Fatura ve Tespiti Ozan Muzaffer Köstü  - Kitap
Danıştay İçtihatları Işığında

Sahte Fatura ve Tespiti

1. Baskı, 
Haziran 2011
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
151
Barkod:
9789750215742
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Baskısı tükenmiştir.
Kitabın Açıklaması
Devleti vergi kaybına uğratan, ekonomiyi olumsuz etkileyen, mükellefler arasında haksız rekabete yol açan sahte fatura düzenlenmesi ve kullanımı fiilleri idarenin tüm çabalarına rağmen önlenememektedir. Sahte faturanın tespiti için yapılan vergi incelemeleri ile; idarece yapılan tespitlerle mahkemelerin konuya yaklaşımı arasında tam bir paralellik olduğunu söylemekte ne yazık ki mümkün bulunmamaktadır.
Bu kapsamda; kitabımızın temel amacı özellikle güncel Danıştay kararlarına çokça yer vermek suretiyle sahte fatura düzenlenmesi ve kullanılmasının sebepleri ve sonuçları ile bu duruma yol açan mevzuattaki eksiklikleri ortaya koyarak bu fiillerin önlenebilmesine katkıda bulunabilmektir.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Türk Vergi Sisteminde Fatura, Özellikleri ve Çeşitleri
.
Türk Vergi Hukukunda Sahte Fatura, İspatı ve Doğurduğu Sonuçlar
.
Sahte ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenlenmesi ve Kullanılmasının Önlenmesi İçin Alınması Gereken Tedbirler
Kitabın İçindekileri
Önsöz 
7
Kısaltmalar Cetveli 
13
Birinci BölümTÜRK VERGİ SİSTEMİNDE FATURA, ÖZELLİKLERİ VE ÇEŞİTLERİ
I. TÜRK TİCARET KANUNUNDA FATURA 
15
II. VERGİ USUL KANUNUNDA FATURA 
17
A. Faturanın Tanımı 
17
B. Faturanın Şekli 
19
C. Faturanın Nizamı 
21
D. Faturanın Bastırılması ve Tasdiki 
25
E. Fatura Kullanma Mecburiyeti 
26
F. Vergi Usul Kanununa Göre Fatura Yerine Geçen Belgeler 
27
1. Perakende Satış Vesikaları 
28
a. Perakende Satış Fişi 
28
b. Yazar Kasa Fişleri 
29
c. Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti 
29
2. Gider Pusulası 
29
3. Müstahsil Makbuzu 
30
4. Serbest Meslek Makbuzu 
31
5. Ücret Bordroları 
31
6. Taşıma İrsaliyesi 
32
7. Yolcu Listeleri 
32
8. Günlük Müşteri Listeleri 
33
III. FATURA AÇISINDAN TİCARET HUKUKU - VERGİ USUL HUKUKU İLİŞKİSİ 
33
IV. ELEKTRONİK FATURA SİSTEMİ 
35
V. FATURA ÇEŞİTLERİ 
38
A. Basit (Adi) Fatura 
38
B. İrsaliyeli Fatura 
38
C. Proforma Fatura 
39
D. Geçici Fatura – Kesin Fatura 
41
E. İade Faturası 
41
F. Numune Faturası 
41
G. İhracat İçin Düzenlenen Fatura 
41
H. Açık-Kapalı Fatura 
42
İ. Sahte Fatura 
44
İkinci BölümTÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE FATURA,İSPATI VE DOĞURDUĞU SONUÇLAR
I. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI BELGE KAVRAMI 
45
A. Vergi Usul Kanununda Sahte Belge Kavramı 
45
B. Vergi Usul Kanununda Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kavramı 
46
II. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ NEDENLERİ İLE BUNLARI DÜZENLEYENLERİN NİTELİKLERİ 
48
A. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenlenmesinin Nedenleri 
48
B. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Kullanılmasının Nedenleri 
50
1. Gelir ve Kurumlar Vergileri Yönünden 
50
2. Katma Değer Vergisi Yönünden 
50
C. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyenlerin Nitelikleri 
52
1. Organize Biçimde Sahte Fatura Düzenleyenler 
53
2. Bireysel Olarak Sahte Fatura Düzenleyenler 
54
3. Paravan Olarak Kullanılan Kişiler 
54
III. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLEYEN VE KULLANANLAR HAKKINDA YAPILAN TESPİTLER VE FATURANIN SAHTELİĞİNİN İSPATI 
54
A. Vergi Hukukunda İspat ve Delil Sistemi 
54
B. Sahte ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyen Kişiler Hakkında Yapılan Tespitler (Karineler) 
56
1. Mükelleflerin Vergi Dairesine Bildirilen Adreslerde Aramalara Rağmen Bulunamamaları 
58
2. İncelemesi Yapılan Mükellefin Fiili Durumu 
62
a. Yapılan İşle Orantılı İşçi Çalıştırılmaması 
63
b. İşletme İle İlgili Giderlerin Olmaması 
64
d. Firmanın Faaliyetinin Olmaması 
66
e. Mükellefin Faaliyet Konusu ile Düzenlediği Faturanın Muhteviyatının Farklı Olması 
67
f. KDV Beyannamelerinde Sürekli Devir KDV Beyan Edilmesi ya da Sembolik Tutarda Ödenecek KDV Beyan Edilmesi 
67
g. Mali Polis Tarafından Başka Mükelleflerle İlgili Olarak Yapılan Aramalarda Mükelleflere Ait Kullanılmamış Faturaların Ele Geçirilmesi 
69
h. Şirket Ortaklarının Tamamının ya da Çoğunun Sosyo-Ekonomik Durumu Zayıf Kişiler Olması 
70
3. Mükellefiyetle İlgili Vergisel Ödevlerin Yerine Getirilmemesi 
70
a. Beyanname Verilmemesi ya da Verilen Beyanname Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmemesi 
72
b. Defter ve Belgelerin İnceleme Elemanına İbraz Edilmemesi 
72
4. Ödemelerin Banka Havalesi İle Yapılmaması veya Çek Gibi Ödeme Aracı Kullanılmaması 
73
5. Mükellefin Alış Faturalarının Sahte Olması 
76
6. Beyan ve İfadeler 
79
C. Faturaların Gerçek Bir Alım Satıma Dayandığının İspatı 
83
1. Mal Sirkülasyonunun İspatı 
83
2. Para Sirkülasyonunun İspatı 
83
IV. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLEME VE KULLANMANIN SONUÇLARI 
85
A. Vergi Usul Kanununun 359. Maddesi Uyarınca Kaçakçılık Suçunu Oluşturması Nedeniyle Hapis Cezasına Hükmedilmesi 
85
1. Genel Olarak Vergi Suçu Kavramı 
85
2. VUK 359. Madde Kapsamında Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Fiilleri ile Cezaları 
86
3. Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunun Maddi Unsuru 
89
4. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunun Maddi Unsuru 
90
5. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Manevi Unsur (Kasıt-Bilme Unsuru) 
91
6. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Soruşturma Usulü 
94
7. Tüzel Kişilerde Sorumluluk 
96
B. Vergi Kaybına Sebep Olunması Halinde Vergi Ziyaı Cezası Kesilmesi 
98
C. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Kesilmesi 
102
D. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyenlerin Komisyon Gelirlerinin Vergilendirilmesi 
103
E. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Faturada Yazılı Olan Hizmetin ya da Malzemenin Satın Alındığının Kanıtlanamaması Halinde Gelir ve Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde Gider Olarak Yazılamaması 
105
F. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belgeler Üzerinde Yer Alan Katma Değer Vergilerinin İndirim Konusu Yapılamaması 
108
G. Kod Listesine Alınma ve Bu Listeye Alınan Mükelleflerin KDV İadelerinin Özel Usullere Göre Gerçekleştirilmesi 
110
1. Kod Sistemi Uygulaması 
110
2. Vergi İadesinin Özel Usullere Göre Gerçekleştirilmesi 
112
3. KOD Uygulamasına İlişkin Eleştiriler ve Hukukilik Problemi 
113
H. Uzlaşma Hükümlerinden Yararlanamama 
119
İ. Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Ettikleri KDV İade Raporlarının Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Kullanımı Nedeniyle Gerçeği Yansıtmaması Halinde Ziyaa Uğratılan Vergilerden ve Kesilecek Cezalardan Müştereken ve Müteselsilen Sorumlu Olmaları 
120
J. Diğer Sonuçlar 
122
Üçüncü BölümSAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLAYANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ ÖNLENMESİ İÇİN ALINMASI GEREKEN TEDBİRLER
I. İYİNİYETLİ MÜKELLEFLERİN SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA KULLANIMINDAN VE DOĞURDUĞU SONUÇLARDAN KORUNMASININ YOLLARI 
123
II. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ ÖNLENMESİ İÇİN YAPILMASI GEREKENLER 
125
A. Kayıt Dışı ve Hamiline Ekonominin Önlenmesi 
125
B. Vergi Denetimlerinin Etkinliğinin Arttırılması 
127
C. Yüksek Vergi Oranlarının Makul Seviyelere İndirilmesi 
129
D. Katma Değer Vergisinde Nakit İade Sisteminin Kısıtlanarak Mahsup Sisteminin Yaygınlaştırılması 
131
E. VUK 359. Madde de Öngörülen Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Caydırıcı Etkisinin Arttırılması 
132
F. Şirketlerde Kuruluş, Kanuni Temsilci ve Denetçilerin Belirlenmesi Sırasında Bazı Asgari Özelliklerin Aranılması 
133
G. Defter ve Belgelerin Zayii Olduğundan Bahisle Zayii Vesikası Almak İçin Açılan Davalarda Vergi İdaresinin Müdahil Olarak Katılmasını Sağlayacak Düzenlemelerin Yapılması 
134
H. Alınması Gereken Diğer Tedbirler 
136
Sonuç 
137
Kaynakça 
143
Kavramlar Dizini 
149